Grenzgänger: Ab 2027 werden Lohndaten ausgetauscht

Kontext

Auf einen Blick

• Ab 1. Januar 2027 tritt das neue LSADS in Kraft
• Entscheid des Bundesrats: 19. August 2026
• Abkommen Schweiz-Italien ab 1. Januar 2024 anwendbar
• Die alten Grenzgänger bleiben im Übergangsregime

Wichtige Fakten

• Gesetz → LSADS
• Inkrafttreten → 1. Januar 2027
• Abkommen → 17. Juli 2023; anwendbar ab 1. Januar 2024
• Austausch → Lohninformationen zwischen Steuerbehörden
• Ausgleich → 40 % der Steuereinnahmen bis 2033

Die Rechtsvorschriften bilden die Grundlage, um im Steuerrahmen für Grenzgänger zwischen Italien und der Schweiz den in den Abkommen vorgesehenen Austausch der Lohndaten operativ umzusetzen.

In der Schweiz bilden die Rechtsvorschriften die notwendige Grundlage, um den in den mit Italien und Frankreich geschlossenen Abkommen vorgesehenen automatischen Austausch abzuwickeln. Zu den geregelten Bereichen gehört die Übermittlung von Informationen zwischen den kantonalen Steuerbehörden und der Eidgenössischen Steuerverwaltung. Für diejenigen, die in der Schweiz arbeiten und unter die grenzüberschreitende Regelung mit Italien fallen, ist der operative Aspekt daher die Übermittlung der Lohninformationen zwischen den zuständigen Behörden. Der Vorgang betrifft den institutionellen Austauschkreislauf, von den kantonalen Behörden zur Bundesverwaltung, im Rahmen der bereits geschlossenen Vereinbarungen.

Von der Entscheidung zur Umsetzung

Das Abkommen sieht bereits die automatische und gegenseitige Übermittlung der erforderlichen Informationen vor, damit der Wohnsitzstaat den Arbeitnehmer korrekt besteuern kann.

Der Bundesrat hat den 1. Januar 2027 als Inkrafttreten der LSADS festgelegt, die den für die Umsetzung des Austauschs erforderlichen schweizerischen Rechts- und Handlungsrahmen definiert. Die Chronologie ist der zentrale Punkt: Das Abkommen hat den Mechanismus vorgesehen, während das Bundesgesetz dessen Abwicklung auf Schweizer Seite regelt.

Die Unterscheidung zwischen alten und neuen Grenzgängern ist Teil des neuen, bereits in Kraft getretenen Steuersystems. Die im August 2026 getroffene Entscheidung betrifft daher die Umsetzung des Datenaustauschs mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027.

Operative Details

Übergangsregime: Wer gilt als alter Grenzgänger

Um die konkreten Auswirkungen im Tessin zu beurteilen, müssen zunächst die sogenannten alten Grenzgänger ermittelt werden. Dazu gehören im Allgemeinen diejenigen, die am 17. Juli 2023 die Voraussetzungen erfüllten, um als steuerliche Grenzgänger zu gelten, und in den Kantonen Tessin, Graubünden oder Wallis arbeiteten. Zur Kategorie gehören auch Personen, die zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 als Grenzgänger gearbeitet hatten.

Die Daten, die die Positionen voneinander abgrenzen

Diese zeitlichen Bezugspunkte markieren die durch das neue Steuersystem geschaffene Unterscheidung zwischen alten und neuen Grenzgängern. Für die genannten alten Grenzgänger gilt das Übergangsregime: Die betreffende Vergütung wird weiterhin ausschließlich in der Schweiz an der Quelle besteuert. Das LSADS wird daher nicht als neues Steuerregime dargestellt, sondern als schweizerische rechtliche und operative Grundlage für die Umsetzung des bereits vorgesehenen Austauschs.

| Profil | Angegebenes Element | | Alter Grenzgänger | Erfüllung der Voraussetzungen für die steuerliche Grenzgängereigenschaft und Arbeit in den Kantonen Tessin, Graubünden oder Wallis am 17. Juli 2023 oder Tätigkeit zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 | | Übergangsregime | Ausschließliche Besteuerung der betreffenden Vergütung an der Quelle in der Schweiz | | Ausgleich | Überweisung von 40% des Steueraufkommens bis zum Steuerjahr 2033 durch die betroffenen Kantone an Italien |

Die für Personen, die im Tessin arbeiten, nützliche Gegenüberstellung betrifft somit die persönliche Kategorie und den Verwaltungsmechanismus. Erstere betrifft die Zugehörigkeit zum Übergangsregime; Letzterer betrifft den automatischen Informationsaustausch zwischen den Behörden. Das Bundesgesetz regelt diesen Übergang, während das Abkommen die Informationen mit der Möglichkeit für den Wohnsitzstaat verknüpft, den Arbeitnehmer korrekt zu besteuern.

Die beiden Ebenen können bei der Betrachtung der steuerlichen Situation nebeneinander bestehen: Einerseits bleibt die ausschließliche Besteuerung an der Quelle in der Schweiz für die vom Regime der alten Grenzgänger erfasste Vergütung bestehen; andererseits besteht ein automatischer und gegenseitiger Informationsaustausch. Um den betreffenden Lohnbestandteil näher zu beleuchten, kann man die busta paga svizzera konsultieren und das Steuerthema mit der dichiarazione delle imposte ergänzen.

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Wichtige Punkte

Die operative Prüfung vor dem 1. Januar 2027

Das Inkrafttreten der LSADS hat ein genaues Datum, doch die Einordnung der eigenen Situation beginnt mit einer historischen Prüfung. Wer verstehen will, wie die Neuerung auszulegen ist, kann vier Schritte befolgen, die alle aus den für die Alt-Grenzgänger angegebenen Kriterien abgeleitet sind.

Vier Schritte

• Die Situation zum 17. Juli 2023 rekonstruieren: prüfen, ob die Voraussetzungen für die Eigenschaft als steuerlicher Grenzgänger erfüllt waren und ob die Arbeit in den Kantonen Tessin, Graubünden oder Wallis ausgeübt wurde.
• Den vorangegangenen Zeitraum prüfen: prüfen, ob man zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 als Grenzgänger gearbeitet hatte.
• Abkommen und Gesetz auseinanderhalten: das Abkommen Schweiz-Italien, das am 17. Juli 2023 in Kraft getreten und ab dem 1. Januar 2024 anwendbar ist, von der LSADS unterscheiden, die am 1. Januar 2027 in Kraft tritt.
• Die beschriebene Wirkung ermitteln: Für Alt-Grenzgänger wird die betreffende Vergütung weiterhin ausschließlich in der Schweiz an der Quelle besteuert; für die betroffenen Kantone ist bis zum Steuerjahr 2033 ein Ausgleich an Italien in Höhe von 40% der Steuereinnahmen vorgesehen.

Diese Abfolge verhindert, drei verschiedene Ebenen zu vermischen: das Datum des Abkommens, das Datum der Anwendung des Abkommens und das Datum des Inkrafttretens des Bundesgesetzes. Sie hilft auch, den Arbeitnehmer von den beteiligten Behörden zu unterscheiden. Das erste Element ist die Kategorie des Grenzgängers; das zweite ist die Übermittlung der Informationen zwischen den kantonalen Steuerbehörden und der Eidgenössischen Steuerverwaltung.

Das Gesetz betrifft nämlich den schweizerischen rechtlichen und operativen Rahmen für den automatischen Austausch von Lohndaten, der in den Abkommen mit Italien und Frankreich vorgesehen ist. Das Abkommen mit Italien hingegen verknüpft die Informationen mit der Möglichkeit des Wohnsitzstaats, den Arbeitnehmer korrekt zu besteuern. Die individuelle Prüfung muss sich auf diese Elemente beschränken, ohne die LSADS in eine neue Steuerregel umzuwandeln.

Die Prüfung kann abgeschlossen werden, indem die Behandlung der betreffenden Vergütung und der von den Kantonen an Italien gezahlte Ausgleich getrennt betrachtet werden. Es handelt sich um zwei unterschiedliche Bezugspunkte desselben Systems: Der erste betrifft den Arbeitnehmer im Übergangsregime, der zweite die betroffenen Kantone. Um das Verhältnis zwischen Vergütung und Steuern zu messen, verwende calcolatore stipendio.

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Quelle: tio.ch

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