Impôt succession et donation : taux Fribourg (guide frontalier)

Contexte

En bref

• Trois niveaux : fédéral, cantonal et communal.
• Chaque canton a sa propre loi et son propre multiplicateur.
• La commune applique le multiplicateur à l'impôt cantonal.
• L'AFC/ESTV gère l'IFD et la TVA.

Points clés

• Niveaux fiscaux → fédéral, cantonal, communal
• Compétence fédérale → AFC/ESTV : IFD et TVA
• Compétence cantonale → administrations cantonales : impôts cantonaux et communaux
• Prévoyance sociale → UFAS/BSV : AVS/AI/LPP
• Statistiques → UST/BFS

Trois niveaux composent la fiscalité suisse : l'impôt fédéral direct, le niveau cantonal et le niveau communal. C'est le cadre à garder à l'esprit lorsqu'on aborde la question de l'impôt sur les successions et les donations dans le canton de Fribourg. Le périmètre comprend les taux liés au degré de parenté, les exonérations pour le conjoint et les descendants, la déclaration et les délais à respecter.

Le cadre disponible ne fournit ni pourcentages des taux ni dates d'échéance. On peut donc établir la structure vérifiable : chaque canton a sa propre loi et son propre multiplicateur ; pour les communes, le multiplicateur s'applique à l'impôt cantonal. Cela empêche de remplacer une vérification cantonale par un chiffre générique valable pour toute la Suisse.

Qui s'occupe de quoi

Au niveau fédéral, l'AFC/ESTV est associée à l'impôt fédéral direct et à la TVA. Les administrations cantonales sont en revanche la référence indiquée pour la fiscalité cantonale et communale. L'UFAS/BSV concerne la prévoyance sociale, y compris l'AVS/AI/LPP, et ne fixe pas d'impôts. L'UST/BFS concerne les statistiques et non les taux.

La distinction est utile sur le plan pratique pour quiconque doit organiser son dossier. La question des taux à Fribourg ne doit pas être mélangée à une question de prévoyance ou de statistiques. La personne qui prépare la dichiarazione delle imposte peut établir une fiche séparée indiquant le lien de parenté, l'éventuelle exonération mentionnée par le sujet, l'autorité compétente et le délai à vérifier. Ce sont les quatre points indiqués par l'angle éditorial, sans ajouter de pourcentages qui ne figurent pas dans le texte.

Details pratiques

La carte pratique des compétences

Lorsqu'il s'agit de déterminer quel taux appliquer à une succession ou à une donation, la première vérification n'est pas une comparaison de chiffres. C'est l'identification du niveau fiscal et de l'autorité compétente. Le modèle à trois niveaux permet de ne pas confondre une ligne fédérale avec une ligne cantonale ou communale.

Pour le canton de Fribourg, la conséquence pratique est claire : toute recherche doit partir du niveau auquel appartient la question. La source établit que les cantons ont leur propre loi et leur propre multiplicateur et que la commune applique le multiplicateur sur le taux cantonal. Un pourcentage pris dans un autre canton ne peut donc pas être transféré automatiquement au cas fribourgeois. Le matériel n'offre pas de tableau numérique permettant de faire une comparaison entre les degrés de parenté.

Trois séparations utiles

La première séparation concerne l'impôt fédéral direct et la TVA d'une part, et la fiscalité cantonale et communale d'autre part. La deuxième concerne la prévoyance : l'AVS/AI et la LPP appartiennent au domaine de la prévoyance sociale et ne doivent pas être utilisées pour déduire des taux fiscaux. La troisième concerne la LAMal. Pour les résidents, c'est une assurance maladie obligatoire, à souscrire dans les trois mois suivant l'arrivée ; elle est privée, comporte des primes par tête et n'est ni un impôt ni une contribution salariale. Les primes varient selon le canton et la région et la réduction des primes est de compétence cantonale.

Même le coût de la vie en Suisse ne remplace pas une vérification fiscale. Il peut servir de comparaison budgétaire, mais il ne fournit pas le pourcentage d'un impôt sur les successions ou les donations. Séparer ces plans réduit le risque d'attribuer à l'OFS/FSO, à l'OFAS/BSV ou aux bureaux de la LAMal une compétence que la source ne leur assigne pas.

Points cles

Procédure pratique pour la vérification

Un parcours cohérent avec les données disponibles peut être organisé en quatre étapes, en maintenant distincts le thème fiscal, le lien familial et la compétence administrative.

• Définissez l'opération : succession ou donation. Le sujet nécessite une lecture spécifique et non une entrée générique sur le coût de la vie.
• Indiquez le degré de parenté. C'est le premier élément cité pour relier la recherche aux taux et aux exonérations pour le conjoint et les descendants.
• Séparez les niveaux fiscaux. Tenez distincte l'impôt fédéral direct des composantes cantonales et communales ; rappelez que la Commune applique le multiplicateur sur le taux cantonal.
• Attribuez la référence correcte. L'AFE/ESTV concerne l'IFD et la TVA ; les administrations cantonales concernent la fiscalité cantonale et communale.

La fiche finale

La fiche de vérification peut comporter quatre champs : lien de parenté, traitement des exonérations évoquées par le cas, déclaration et délai à respecter. Son objectif est de rendre visibles les questions encore à vérifier auprès de l'administration cantonale compétente, sans remplir les espaces avec des pourcentages ou des dates qui ne ressortent pas du cadre disponible.

Il convient également de maintenir séparés les domaines non fiscaux. L'OFAS/BSV concerne l'AVS/AI/LPP et la prévoyance sociale ; l'OST/BFS concerne les statistiques. La LAMal est une assurance obligatoire pour les résidents, avec des primes par tête et une réduction cantonale, et non un impôt à ajouter à un taux successoral. Cette distinction évite d'utiliser un bulletin de paie, une prime d'assurance ou une donnée statistique comme substitut de la vérification cantonale.

Pour compléter la vérification avec un calcul indicatif du revenu et des impôts, utilisez la calculatrice salaire/impôts.

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