Un frontalier à Daverio paie-t-il des impôts en Italie et en Suisse en même temps ?

Non, l'impôt à la source n'est retenu QU'en Suisse par l'employeur. En Italie, le frontalier déclare le revenu suisse dans le cadre CE (modèle 730), mais l'Agence fiscale reconnaît un crédit d'impôt équivalent aux impôts déjà payés en Suisse, évitant ainsi la double imposition. Si l'impôt suisse est supérieur, le frontalier obtient un remboursement net.

Quel permis faut-il pour travailler comme frontalier au Tessin ?

Le permis G (permis de frontalier), administré par le canton du Tessin et les autorités fédérales SECO. C'est un document lié à la Suisse, non transférable, et doit être demandé par l'employeur suisse en coordination avec les autorités italiennes. Une fois obtenu, il autorise le ressortissant italien résidant en Suisse à travailler en Suisse pendant toute la durée du contrat.

Qui sont les « anciens » et les « nouveaux » frontaliers dans le nouvel accord ?

Les anciens frontaliers sont ceux qui avaient déjà le permis G avant le 17 juillet 2023. Ils bénéficient d'une exonération de 7'500 € par an sur le revenu déclaré en Italie, avec un régime transitoire jusqu'en 2033. Les nouveaux frontaliers (Permis G obtenu à partir du 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 10'000 € par an. Les deux évitent la double imposition grâce au crédit d'impôt.

Que sont AVS, LPP et LAMal ?

L'AVS (assurance vieillesse) et la LPP (prévoyance professionnelle, deuxième pilier) sont les piliers de la pension suisse. En tant qu'employé au Tessin, le frontalier verse 5,3 % au titre de l'AVS/AI/APG et, selon l'âge, de 7 % à 18 % pour la LPP. LAMal est l'assurance maladie obligatoire en Suisse, avec des franchises adultes comprises entre CHF 300 et CHF 2'500 par an.

Vivre à Daverio, travailler au Tessin en tant que frontalier (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 6 septembre 2026

Vue du lac de Lugano avec les Alpes en arrière-plan, centre financier du Tessin pour les travailleurs frontaliers

Guide complet pour les frontaliers italiens : permis G, impôt à la source, double imposition, AVS, LPP et comment maximiser le salaire en travaillant en Suisse.

Contexte

En bref

Frontalier = impôt à la source SEULEMENT en Suisse; l'Italie évite la double imposition avec un crédit d'impôt (cadre CE 730)
Nouveau Accord Frontaliers en vigueur à partir du 1er janvier 2024: exonération €7'500 (anciens frontalier), €10'000 (nouveaux)
Le permis G est le document essentiel pour travailler en Suisse en tant que résident étranger

Faits clés

Quoi: Frontalier = travailleur résidant en Italie, employé en Suisse avec permis G
Quand: Nouveau Accord à partir du 1er janvier 2024; Convention italo-suisse du 9 décembre 1976
Où: Daverio (Varese, Italie) → Tessin (Suisse)
Qui: SECO, Canton du Tessin, Agenzia Entrate, AFC/ESTV
Franchise: €7'500 (anciens frontalier), €10'000 (nouveaux); régime transitoire 2024-2033
Permis: Permis G pour frontalier résidant à l'étranger
Impôts: Impôt à la source SEULEMENT en Suisse; crédit d'impôt en Italie (cadre CE 730)

Daverio, commune de la province de Varese à quelques kilomètres de la frontière tessinoise, représente un choix de plus en plus fréquent pour ceux qui décident de travailler en Suisse tout en maintenant leur résidence en Italie. La position géographique, le coût de la vie inférieur par rapport au Tessin et les avantages fiscaux du Nouveau Accord Frontaliers signé le 23 décembre 2020 (en vigueur à partir du 1er janvier 2024) rendent cette option intéressante pour des milliers de navetteurs.

…

Details pratiques

Double imposition et crédit d'impôt : comment ça marche vraiment

Un frontalier qui habite à Daverio et gagne CHF 60'000 brut par an subit une retenue fiscale suisse (imposition à la source) directement sur sa fiche de paie par son employeur tessinois. Le taux varie en fonction du canton, de la commune tessinoise de travail et du revenu, mais se situe en moyenne entre 10 % et 18 % du brut.

Simultanément, le frontalier a l'obligation de déclarer son revenu suisse en Italie auprès de l'Agenzia Entrate. Le revenu déclaré est taxé selon les taux IRPEF italiens : 23 % jusqu'à €28'000, 35 % de €28'001 à €50'000, 43 % au-delà de €50'000. Cependant, en appliquant le crédit d'impôt pour les impôts payés en Suisse (quadro CE du modèle 730), ce crédit compense totalement ou partiellement la taxation italienne, évitant de payer les mêmes impôts deux fois.

Pour illustrer : un frontalier gagne CHF 50'000 brut. L'imposition à la source suisse est d'environ CHF 7'500. Le revenu est déclaré en Italie comme équivalent en euros. L'IRPEF italienne serait d'environ €3'000. Le crédit d'impôt reconnaît les CHF 7'500 déjà payés en Suisse, annulant ou réduisant presque à zéro l'impôt italien dû. La franchise de €7'500 (anciens frontaliers) ou €10'000 (nouveaux) réduit encore l'imposable italien.

Les contributions sociales : AVS, LPP et assurance maladie

En tant qu'employé en Suisse, le frontalier verse automatiquement des contributions pour l'assurance vieillesse (AVS), invalidité (AI) et chômage (IPG) à titre d'employé, pour un total de 5,3 % du salaire brut. Un supplément de 1,1 % va à l'assurance contre les accidents (AD/AC), avec un plafond de CHF 148'200 de revenu annuel. L'assurance contre l'insolvabilité temporaire (LAINF) coûte entre 0,7 % et 1,5 %.

…

Points cles

Avant de déménager à Daverio pour travailler dans le canton du Tessin, il est essentiel de compléter une série d'étapes administratives et financières.

Étape 1 : Assurer le contrat de travail suisse

Le premier pas consiste à signer un contrat de travail avec une entreprise ou un employeur tessinois. L'employeur suisse ne peut pas procéder à l'embauche sans l'approbation du Permis G. Il contactera lui-même les autorités SECO et cantonales pour vérifier la disponibilité de la main-d'œuvre sur le marché local. La demande de Permis G doit être présentée par l'employeur ou conjointement avec l'employé auprès du Canton du Tessin (Division de la migration, secteur Permis de travail, ou auprès du Département des finances et de l'économie — DFE).

Étape 2 : Enregistrement et documents nécessaires

Une fois le Permis G obtenu (généralement dans les 2-4 semaines suivant la demande), le frontalier doit :

Déclarer sa résidence en Italie auprès de l'Agenzia Entrate italienne (il reste résident italien, il ne devient pas résident suisse)
Ouvrir un compte courant auprès d'une banque suisse (pour recevoir le salaire en CHF)
S'inscrire au Registre des Frontaliers auprès du Canton du Tessin (pour accéder à d'éventuelles facilités cantonales ou fédérales)
Choisir l'assurance maladie (LAMal suisse ou éventuelle dérogation pour maintenir la SSN italienne, si autorisée par le Canton)

Étape 3 : Déclaration des revenus et crédit d'impôt

Après la première année de travail dans le canton du Tessin, le frontalier doit présenter la déclaration des revenus italienne (modèle 730 ou Redditi PF) incluant :

…

Questions fréquentes

Un frontalier à Daverio paie-t-il des impôts en Italie et en Suisse en même temps ?: Non, l'impôt à la source n'est retenu QU'en Suisse par l'employeur. En Italie, le frontalier déclare le revenu suisse dans le cadre CE (modèle 730), mais l'Agence fiscale reconnaît un crédit d'impôt équivalent aux impôts déjà payés en Suisse, évitant ainsi la double imposition. Si l'impôt suisse est supérieur, le frontalier obtient un remboursement net.
Quel permis faut-il pour travailler comme frontalier au Tessin ?: Le permis G (permis de frontalier), administré par le canton du Tessin et les autorités fédérales SECO. C'est un document lié à la Suisse, non transférable, et doit être demandé par l'employeur suisse en coordination avec les autorités italiennes. Une fois obtenu, il autorise le ressortissant italien résidant en Suisse à travailler en Suisse pendant toute la durée du contrat.
Qui sont les « anciens » et les « nouveaux » frontaliers dans le nouvel accord ?: Les anciens frontaliers sont ceux qui avaient déjà le permis G avant le 17 juillet 2023. Ils bénéficient d'une exonération de 7'500 € par an sur le revenu déclaré en Italie, avec un régime transitoire jusqu'en 2033. Les nouveaux frontaliers (Permis G obtenu à partir du 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 10'000 € par an. Les deux évitent la double imposition grâce au crédit d'impôt.
Que sont AVS, LPP et LAMal ?: L'AVS (assurance vieillesse) et la LPP (prévoyance professionnelle, deuxième pilier) sont les piliers de la pension suisse. En tant qu'employé au Tessin, le frontalier verse 5,3 % au titre de l'AVS/AI/APG et, selon l'âge, de 7 % à 18 % pour la LPP. LAMal est l'assurance maladie obligatoire en Suisse, avec des franchises adultes comprises entre CHF 300 et CHF 2'500 par an.