Vivre à Piuro et travailler dans les Grisons en tant que frontalier

Contexte

En bref

• Nouvel Accord sur les frontaliers : en vigueur depuis le 1er janvier 2024.
• Fiscalité : impôt à la source en Suisse, crédit d'impôt en Italie.
• Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).

Faits clés

• Quoi : Nouvel Accord entre l'Italie et la Suisse pour les frontaliers.
• Quand : En vigueur depuis le 1er janvier 2024.
• Où : Frontière italo-suisse, y compris le Canton des Grisons.
• Qui : Agenzia delle Entrate, Administration fédérale des contributions.
• La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.

Le navettage entre Piuro et le Canton des Grisons est régi par le cadre normatif défini par le nouvel accord signé le 23 décembre 2020 et pleinement opérationnel depuis le 1er janvier 2024, ratifié en Italie par la Loi 83 du 13 juin 2023. Pour ceux qui résident à Piuro et se déplacent quotidiennement vers le territoire grison, la gestion de la situation fiscale représente un élément central. L'impôt à la source, appliqué directement en Suisse, constitue le pilier du prélèvement, tandis que l'Italie veille à éviter la double imposition par le biais du crédit d'impôt, qui doit être déclaré dans le cadre CE du modèle 730. La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Les taux d'imposition sur les revenus du travail sont gérés par les autorités compétentes conformément aux dispositions fédérales et cantonales suisses et aux normes italiennes. Il est essentiel de distinguer la fiscalité suisse, gérée par l'Administration fédérale des contributions (AFC), de la fiscalité italienne, surveillée par l'Agenzia delle Entrate. Les cotisations sociales, telles que l'AVS, l'AI et l'IPG, sont versées en Suisse, contribuant à la couverture retraite et assurance, tandis que l'employeur suisse agit en tant qu'agent reteneur pour ce qui concerne l'impôt à la source. La collaboration entre les administrations fiscales des deux pays vise à une application correcte du crédit d'impôt, évitant que le même revenu ne subisse une double charge fiscale. Les outils de vérification de sa propre situation fiscale sont fondamentaux pour tout travailleur souhaitant planifier son revenu net annuel, en tenant compte à la fois des retenues helvétiques et de l'imposition résiduelle italienne.

Details pratiques

Analyse de la fiscalité et régime transitoire

La distinction entre le régime des 'anciens' frontaliers et celui des 'nouveaux' est au cœur de la planification financière pour les résidents de Piuro. Pour les travailleurs déjà actifs avant le 17 juillet 2023, la réglementation garantit le maintien du régime précédent, avec une exonération fiscale de 7 500 euros, assurant une continuité dans le calcul du salaire net pendant la période transitoire qui durera jusqu'au 31 décembre 2033. Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source. Le régime du nouvel accord s’applique depuis le 1er janvier 2024. L'imposition à la source en Suisse reste le mode principal, calculée selon les taux établis par les lois fédérales et cantonales. Il est important de noter que le taux de l'IRPEF en Italie suit les tranches en vigueur, avec 23 % jusqu'à 28 000 euros, 33 % entre 28 001 et 50 000 euros, et 43 % au-delà de 50 000 euros. Le crédit d'impôt, reporté dans le modèle 730 via le cadre CE, permet de déduire les impôts payés en Suisse de l'IRPEF due en Italie, évitant ainsi la double imposition. L'assurance maladie, connue sous le nom de LAMal, est un autre élément de coût essentiel : les frontaliers bénéficient du droit d'option, pouvant choisir entre la couverture suisse et la couverture italienne. Les franchises pour les adultes varient entre 300 et 2 500 CHF. La gestion des cotisations sociales, telles que l'AVS/AI/APG (5,3 % à la charge de l'employé) et l'AD/AC (1,1 % jusqu'à un plafond de 148 200 CHF), ainsi que la prévoyance professionnelle LPP (7-18 % selon l'âge), doit être suivie avec attention. L'utilisation d'un calculateur pour la simulation du net permet de mieux comprendre l'impact de ces retenues sur le revenu mensuel effectif. Chaque frontalier devrait également évaluer attentivement sa position par rapport aux conventions contre la double imposition, signées le 9 mars 1976, qui établissent les bases du traitement des revenus transfrontaliers, en gardant à l'esprit que la Suisse n'est pas membre de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Procédures et gestion opérationnelle

Gérer la vie de travailleur frontalier entre Piuro et les Grisons exige une attention rigoureuse à la documentation requise par les autorités compétentes. La première étape consiste à vérifier sa propre situation par rapport au nouvel accord de 2020. Les travailleurs doivent s'assurer que leur employeur en Suisse applique correctement l'imposition à la source selon les directives de l'Administration fédérale des contributions (AFC). Au moment de la déclaration des revenus en Italie, il est nécessaire de remplir le cadre CE du modèle 730 pour demander le crédit d'impôt, en joignant la documentation attestant les impôts payés en Suisse. Pour ceux qui se déplacent quotidiennement, la gestion des coûts liés au transport et, éventuellement, à l'assurance LAMal, doit être planifiée avec précision. Il est conseillé de conserver toutes les fiches de salaire (l'attestation de travail annuelle) pour faciliter la saisie de la déclaration fiscale. En ce qui concerne la prévoyance, le versement du deuxième pilier (LPP) est obligatoire pour les travailleurs à partir de 25 ans, avec des pourcentages variant entre 7 % et 18 % selon la tranche d'âge. Ceux qui souhaitent optimiser davantage leur situation prévoyance peuvent évaluer le troisième pilier. Il est fondamental de consulter régulièrement le portail de l'Agenzia delle Entrate pour des mises à jour sur les modalités de déclaration. Pour ceux qui ont besoin d'un aperçu immédiat de leur revenu, l'utilisation d'un outil de simulation est la solution la plus fiable pour éviter les surprises lors de la régularisation fiscale. Il est recommandé de ne pas se fier à des estimations génériques, mais de se baser sur ses propres données contractuelles réelles. La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.