Télétravail pour les Frontaliers : Nouvelles Règles 2026

Contexte

En bref

• Depuis le 1er janvier 2024, les frontaliers peuvent travailler depuis leur domicile en Italie jusqu'à 25% du temps de travail sans perdre leur statut fiscal de frontalier
• Au-delà de 25%, le statut de frontalier prévu par l'accord fiscal change et l'imposition doit être vérifiée au cas par cas
• Obligations de l'employeur suisse : demander l'attestation A1 entre 25% et 49,9% de télétravail et, au Tessin, attester sur demande les jours de télétravail si le contrat prend fin en cours d'année

Faits clés

• Limite fiscale: 25% du temps de travail en télétravail depuis le domicile en Italie (protocole modifiant l'accord sur les frontaliers, en vigueur depuis le 9 février 2026 et applicable depuis le 1er janvier 2024)
• Permis concerné: Permis G pour les travailleurs transfrontaliers Italie-Suisse
• Exemple de seuil: environ 55 jours de télétravail par an pour 220 jours de travail (25%)
• Conséquence dépassement: au-delà de 25%, le statut de frontalier au sens de l'accord change ; imposition à vérifier au cas par cas
• Sécurité sociale: seuil distinct du seuil fiscal : sous 25% s'appliquent les règles ordinaires du règlement (CE) n° 883/2004 (assurance dans l'État de l'employeur) ; entre 25% et 49,9%, on reste assuré en Suisse uniquement avec une attestation A1 demandée par l'employeur au titre de l'accord-cadre multilatéral sur le télétravail transfrontalier (pour l'Italie depuis le 1er janvier 2024)
• Obligation employeur: au Tessin, si le contrat prend fin en cours d'année, attester à la demande du travailleur les jours de télétravail déjà effectués (art. 5a du règlement tessinois sur l'impôt à la source) ; les jours de télétravail ne figurent pas parmi les données de l'échange automatique avec l'Italie (art. 7 de l'accord de 2020)
• Outils recommandés: Système de suivi des jours de travail pour éviter les litiges

Télétravail pour les Frontaliers : Qu'est-ce qui change en 2026

Ces dernières années, le thème du télétravail pour les frontaliers a pris une place centrale dans le débat économique entre l'Italie et la Suisse. Le 9 février 2026 est entré en vigueur le protocole modifiant l'accord de 2020 sur l'imposition des travailleurs frontaliers (ratifié en Italie par la loi n° 217 du 29 décembre 2025) : les règles sur le télétravail, appliquées à titre provisoire depuis le 1er janvier 2024, sont désormais définitives.

Selon le protocole, les frontaliers peuvent effectuer jusqu'à 25% de leur temps de travail depuis leur domicile en Italie, sans modification des règles d'imposition applicables ni de leur statut de frontalier. Les 40% souvent cités ne valaient que pour le régime transitoire du 1er février au 31 décembre 2023, pour les contrats qui le prévoyaient : depuis 2024, le seuil est de 25%. Au-delà de 25%, le statut de frontalier prévu par l'accord change, avec des conséquences fiscales à vérifier au cas par cas.

Les nouvelles règles s'appliquent aux travailleurs titulaires d'un permis G, qui traversent quotidiennement les postes frontières tels que Brogeda, Gaggiolo et Ponte Tresa, mais qui souhaitent plus de flexibilité au travail. Par exemple, un frontalier qui travaille 220 jours par an pourra télétravailler environ 55 jours (25%) sans modifier son régime fiscal. Au-delà de ce seuil, les conséquences fiscales doivent être vérifiées au cas par cas.

Details pratiques

Implications Pratiques et Fiscales : Ce qu'il faut Savoir

Pour les frontaliers qui choisissent le télétravail, il est essentiel de respecter certaines règles clés. Le seuil fiscal de 25% est calculé sur une base annuelle, il est donc important de tenir un registre détaillé des jours de travail effectués en Italie et en Suisse. Cela permet d'éviter des divergences lors d'éventuels contrôles fiscaux de la part des autorités italiennes ou suisses.

Ni le protocole ni l'accord de 2020 n'obligent l'employeur à déclarer les jours de télétravail au fisc italien : l'échange automatique d'informations prévu à l'art. 7 de l'accord se fait entre autorités fiscales, du canton à l'Agenzia delle Entrate, et porte sur l'identité, le salaire brut, les cotisations sociales et l'impôt à la source. Au Tessin, l'employeur doit toutefois, si le contrat prend fin en cours d'année et à la demande du travailleur, attester les jours déjà effectués en télétravail cette année-là (art. 5a du règlement tessinois sur l'impôt à la source). Un système de suivi fiable, partagé avec l'employeur, permet d'éviter des litiges bureaucratiques. En cas de dépassement du seuil fiscal de 25%, l'imposition doit être réexaminée ; les cotisations sociales suivent en revanche le seuil distinct de l'accord-cadre : elles passent au système italien à partir de 50% de télétravail, ou dès 25% si l'employeur n'a pas demandé d'attestation A1.

Un cas pratique illustre mieux la situation : Andrea, résidant à Varese, travaille pour une entreprise à Lugano. Si Andrea télétravaille un jour par semaine (environ 20% du temps de travail), elle reste sous le seuil fiscal de 25%, soit environ 55 jours sur 220 ; avec deux jours par semaine (40%), elle le dépasserait. De plus, il est conseillé de vérifier l'impact sur les contributions sociales INPS et sur l'imposition en Italie.

Points cles

Conseils Pratiques pour les Frontaliers en Télétravail

💡 Pour éviter des problèmes fiscaux, il est essentiel d'utiliser un système de suivi des jours de travail. Cela peut inclure des outils numériques fournis par l'employeur ou un simple registre personnel. De plus, comparez toujours votre salaire net pour vérifier l'impact des éventuelles modifications fiscales.

⚠️ Gardez à l'esprit que dépasser le seuil fiscal de 25% pourrait entraîner une imposition plus élevée ; l'assurance sociale, retraite et couverture maladie comprises, ne change en revanche qu'au-delà des seuils de sécurité sociale (25% sans attestation A1, 50% avec l'accord-cadre). Pour une analyse détaillée de votre situation, consultez notre simulateur de fiche de paie et le comparateur d'assurances maladie.

Enfin, rappelez-vous que les réglementations peuvent varier selon la commune de résidence. Utilisez notre carte interactive des communes frontalières pour découvrir les taux d'imposition applicables dans votre région. Restez informés sur ces sujets cruciaux en suivant nos analyses et guides sur Frontaliere Ticino.

Sources : Conseil fédéral, communiqué du 13 février 2026 sur l'entrée en vigueur du protocole (https://www.admin.ch/fr/newnsb/KIyFJwwqspqaOcHDaT7u0) ; Fisco Oggi (Agenzia delle Entrate), ratification par la loi n° 217 du 29 décembre 2025 (https://www.fiscooggi.it/portale/-/accordo-frontalieri-italia-svizzera-ratificato-l-aggiornamento-sul-telelavoro) ; MEF, communiqué du 28 novembre 2023 sur les 25% et le régime transitoire 2023 (https://www.mef.gov.it/inevidenza/Frontalieri-accordo-Italia-Svizzera-telelavoro-fino-al-25-dal-1-gennaio-2024/) ; OFAS, Télétravail (https://www.bsv.admin.ch/fr/teletravail) ; texte du protocole de modification (https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/88035.pdf) ; Canton du Tessin, DFE, communiqué du 13 janvier 2025 sur l'attestation des jours de télétravail (https://www4.ti.ch/tich/area-media/comunicati/dettaglio-comunicato?NEWS_ID=247871) ; Division des contributions du Tessin, échange automatique d'informations (https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-IF/nuovo_accordo/Scambio_automatico_di_informazioni_CH-I.pdf).