Grenzgänger schweiz steuern 2026 : règles et obligations

Contexte

En bref

• Impôt à la source retenu en Suisse
• Nouvel Accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Distinction entre anciens et nouveaux frontaliers
• Crédit d'impôt en Italie via la section CE

Faits clés

• Quoi : Impôt sur le revenu du travail salarié
• Quand : Depuis le 1er janvier 2024 avec le nouvel accord
• Où : Canton du Tessin et Suisse
• Qui : Administration fédérale des contributions
• Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.

Le paysage fiscal pour les travailleurs transfrontaliers présente des règles bien définies établies par les autorités compétentes. L'impôt à la source sur le revenu du travail pour les frontaliers est retenu en Suisse, évitant ainsi la double imposition grâce aux mécanismes prévus et à l'utilisation de la section CE du modèle 730 en Italie. La gestion des taux d'imposition et des retenues relève directement des lois fédérales et cantonales, administrées par l'Administration fédérale des contributions AFC au niveau fédéral et par les administrations cantonales compétentes, sans aucune intervention d'organismes non habilités tels que l'OFAS ou l'OFS.

Le cadre réglementaire de référence

La Convention contre les doubles impositions entre l'Italie et la Suisse a été signée le 9 mars 1976. Par la suite, le Nouvel Accord sur les frontaliers a été signé le 23 décembre 2020 et est entré officiellement en vigueur le 1er janvier 2024, avec la ratification italienne intervenue par le biais de la Loi 83 du 13 juin 2023. Cette évolution réglementaire a redéfini le périmètre fiscal pour des milliers de travailleurs qui traversent chaque jour les douanes telles que Brogeda pour se rendre dans le Canton du Tessin, en distinguant nettement la situation de ceux qui ont commencé avant ou après la date charnière du 17 juillet 2023.

Scénarios pratiques et opérationnels

Pour un travailleur résidant à Côme qui se déplace quotidiennement à Lugano, l'impact économique varie en fonction de son statut. La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. L'imposition à la source appliquée par les autorités helvétiques est déclarée en Italie via le modèle 730, en saisissant les données dans la section CE pour obtenir le crédit d'impôt et éviter la double imposition. Les travailleurs actifs dans les communes frontalières telles que Mendrisio ou Chiasso doivent vérifier chaque année les attestation délivrées par l'employeur suisse pour compléter la déclaration de revenus dans les délais fiscaux italiens.

Details pratiques

L'application des retenues sur le bulletin de salaire suisse prévoit des taux et des cotisations spécifiques fixés par la loi. En ce qui concerne la prévoyance et les assurances sociales en Suisse, nous trouvons les cotisations AVS, AI et APG fixées à 5,3 pour cent à la charge du salarié, l'assurance chômage AC à 1,1 pour cent avec un plafond maximal de cent quarante-huit mille deux cents francs, la couverture LAA qui oscille entre 0,7 et 1,5 percento, et les versement LPP pour la prévoyance professionnelle qui varient de 7 à 18 pour cent selon la tranche d'âge à partir de 25 ans.

En analysant un cas pratique à Lugano, un employé avec un salaire brut mensuel de cinq mille francs subit des retenues sociales ordinaires d'environ six cents francs. Sur le front de la taxation italienne, les taux de l'IRPEF s'articulent sur trois tranches principales : 23 pour cent jusqu'à vingt-huit mille euros, 33 pour cent pour la quote-part comprise entre vingt-huit mille un et cinquante mille euros, et 43 pour cent pour les revenus excédant cinquante mille euros.

Différences entre anciens et nouveaux frontaliers

La réglementation en vigueur, régie par l'Accord bilatéral ratifié le 17 juillet 2023 et entré en vigueur le premier janvier 2024, établit des régimes différents selon la date de début de l'activité professionnelle en Suisse. Les travailleurs qui étaient déjà frontaliers avant le 17 juillet 2023 dans des cantons comme le Tessin, les Grisons ou le Valais bénéficient d'un régime transitoire qui durera de 2024 à 2033, ainsi que d'une exonération spécifique de sept mille cinq cents euros et d'une imposition exclusive en Suisse avec restitution de quarante pour cent des impôts aux communes italiennes de résidence, telles que Mendrisio ou Porlezza.

Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source. Le régime du nouvel accord s’applique depuis le 1er janvier 2024. Pour vérifier l'impact global sur son revenu net et comparer la situation fiscale, le calculateur fiscal représente un outil utile pour simuler les retenues et planifier sa position contributive et fiscale entre les deux États.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

La gestion des obligations fiscales exige une attention particulière aux échéances et aux procédures prévues par l'Agenzia delle Entrate et par les autorités suisses. Les travailleurs frontaliers résidant dans des communes italiennes telles que Côme ou Varèse qui travaillent à Lugano ou Mendrisio doivent déclarer correctement les revenus perçus en Suisse dans le cadre de leur déclaration de revenus en Italie, en bénéficiant du crédit d'impôt afin d'éliminer définitivement le risque de double imposition sur le même revenu d'activité salariée. Parallèlement, sur le plan sanitaire, les travailleurs titulaires d'un permis G conservent le droit d'option pour la couverture LAMal dans un délai de trois mois à compter de leur embauche, avec des franchises pour adultes comprises entre trois cents et deux mille cinq cents francs, se distinguant nettement de toute notion de taxe sur la santé.

Formalités et contrôles périodiques

Pour aborder correctement la gestion de sa situation économique et de prévoyance, il est fondamental de suivre régulièrement la documentation délivrée par l'employeur suisse et de vérifier les versements effectués à l'INPS ainsi qu'aux organismes compétents, y compris les cotisations au deuxième pilier LPP. Il est conseillé d'examiner périodiquement sa fiche de paie afin de contrôler les rubriques relatives aux retenues fiscales à la source et aux cotisations sociales obligatoires telles que l'AVS, l'AI et l'APG.

Pour optimiser la gestion de son revenu transfrontalier, par exemple en convertissant un salaire net mensuel de cinq mille francs suisses perçu à Chiasso, il convient d'évaluer attentivement les coûts de transaction et les taux de change appliqués par les établissements de crédit. Pour approfondir la planification financière et vérifier les options disponibles pour le change de devises et la gestion du revenu transfrontalier, vous pouvez consulter le comparateur de change afin d'optimiser les flux financiers entre francs suisses et euros.