Que signifie exactement une tolérance de 45 jours pour le retour quotidien ?

Cela signifie qu'un frontalier peut ne pas rentrer en Italie après le travail jusqu'à 45 jours par an sans perdre son statut de frontalier. Les jours de tolérance doivent cependant être motivés par des raisons professionnelles documentées (heures supplémentaires, déplacement, urgence). Le suivi est effectué sur une base annuelle et l'Agence du revenu peut vérifier le respect de la limite lors des contrôles fiscaux.

Puis-je travailler de chez moi en Italie 25 % de mon horaire si je suis frontalier ?

Oui, jusqu'à 25 % de votre temps de travail annuel peut être effectué en télétravail à distance en Italie sans perdre l'avantage fiscal. C'est un plafond annuel : si vous travaillez 250 jours par an, vous pouvez faire du travail intelligent pendant environ 62 jours. Il doit exister un accord écrit avec l'employeur et le télétravail doit être enregistré et surveillé annuellement.

Si mon employeur est basé à Milan et non en Suisse, puis-je encore être frontalier ?

Oui, ce qui compte, c'est le lieu d'exercice effectif de l'activité (où vous travaillez tous les jours en Suisse) et la résidence fiscale de l'employeur. Si vous travaillez dans une succursale ou un bureau de l'employeur situé en Suisse, l'Accord IT-CH s'applique régulièrement même si le siège social est en Italie.

Comment dois-je documenter la tolérance de 45 jours et le télétravail à 25 % ?

Vous devez tenir des registres écrits avec la date des jours de non-retour (avec motif professionnel documenté) et des jours de télétravail. Il conserve également l'accord écrit de smart working signé par l'employeur. L'Agence peut demander ces documents en phase de contrôle. Conservez-les pendant au moins 5 ans.

Quand ce régime entre-t-il pleinement en vigueur ? Les dispositions sont-elles rétroactives ?

La loi 217/2025 est en vigueur depuis le 29 décembre 2025. Les réponses de l'Agence des 22 juin et 6 août 2026 sont déjà opérationnelles. Pour vérifier si les dispositions sont rétroactives dans votre situation fiscale spécifique, adressez-vous à un comptable qui examinera votre cas au cours des périodes précédentes.

Frontaliers du Tessin : nouveautés 2026 sur le télétravail et le retour

Di Redazione Frontaliere Ticino · Publié le 20 août 2026

Circulation matinale au poste frontière Suisse-Italie avec voitures en attente et paysage alpin

Loi 217/2025 ratifie le protocole IT-CH : tolérance 45 jours retour quotidien, télétravail jusqu'à 25 %, clarifications sur le lieu de travail.

Contexte

En bref

Loi n ° 217 du 29/12/2025 ratifie le Protocole de modification de l'Accord IT-CH du 23/12/2020
Tolérance 45 jours pour non-retour quotidien sans perte de statut frontalier
Télétravail transfrontalier autorisé jusqu'à 25% sur une base annuelle
Interpelli Agenzia Entrate (22 juin, 6 août 2026) clarifient l'applicabilité du régime

Faits clés

Quoi : Ratification Protocole de modification Accord Italie-Suisse signé le 23 décembre 2020
Quand : Loi n ° 217 du 29 décembre 2025 ; réponses à l'interpellation des 22 juin et 6 août 2026
Où : Relations de travail Italie-Suisse dans la zone frontalière, Canton du Tessin prioritaire
Qui : Travailleurs frontaliers ; Agence du revenu ; ministères contractants IT-CH
Tolérance : 45 jours de non-retour journalier permis annuellement
Télétravail : Jusqu'à 25 % de l'horaire annuel sans perte de régime préférentiel

La loi n ° 217 du 29 décembre 2025 a ratifié le Protocole de modification de l'Accord entre l'Italie et la Suisse du 23 décembre 2020, introduisant des règles structurées pour le télétravail transfrontalier et le retour quotidien des travailleurs frontaliers. Cette ratification comble une lacune législative attendue depuis des années dans la pratique professionnelle et les administrations fiscales des deux pays, offrant ainsi des éclaircissements sur un sujet crucial pour la communauté des frontaliers tessinois.

Parallèlement, l'Agence du revenu a clarifié les profils d'application pertinents avec deux réponses à l'appel : la n ° 126 du 22 juin 2026 et la n ° 154 du

Details pratiques

Implicazioni pratiche : surveillance active et documentation

L'introduction de la tolérance de 45 jours et du télétravail jusqu'au 25 % n'est pas automatique et gratuite. Le frontalier ne reçoit pas ces avantages par simple déclaration verbale : il doit surveiller activement les jours d'absence du lieu de travail en Suisse et les heures de travail à distance effectuées en Italie, en conservant une trace documentaire.

Pour le frontalier ticinois qui franchit les péages de Brogeda, Gaggiolo ou Ponte Tresa, l'adaptation opérationnelle signifie : enregistrement journalier des jours où on ne rentre pas en Italie après le travail, avec motivation professionnelle jointe ; maintien d'un registre continu des jours travaillés à distance (avec heures, confirmant par e-mail, communications d'entreprise) ; enfin, déclaration annuelle lors de la présentation de la déclaration de revenus (modèle 730 ou modèle Redditi) communiquant à l'Agence des Douanes les jours de tolérance utilisés et les heures totales de télétravail effectuées.

Le contrôle de l'Agence des Douanes se fait sur les données fournies par l'employeur (résident en Suisse) et la déclaration du frontalier lui-même. Si la surveillance n'est pas soignée et les registres manquent, le risque est une rectification en cas de contrôle fiscal, avec récupération d'impôt, intérêts et majorations administratives.

Siège de l'employeur hors zone de frontière

La réponse à interpelle n° 126 du 22 juin 2026 éclaire un point précédemment controversé en pratique : la localisation du siège de l'employeur hors zone de frontière — par exemple à Milan, Zurich ou Coire — n'empêche pas l'application de l'Accord IT-CH.

Ce qui compte pour l'application de l'Accord est le lieu d'effectif svolgimento de l'activité de travail (où concrètement le frontalier effectue le travail chaque jour) et la résidence fiscale de l'employeur dans l'État contractant. Si une entreprise italienne a une filiale opérationnelle en Suisse où le frontalier effectue son activité, l'Accord s'applique régulièrement même si le siège légal de la société est en Italie. De même, si une entreprise suisse embauche un frontalier qui travaille dans l'agence italienne de la même société, l'Accord s'applique en vérifiant que l'employeur soit résident fiscal dans un État contractant. Vérifiez que votre Permis G soit à jour selon le nouveau régime.

Cette simplification administrative élargit considérablement l'accès au régime facilité pour les frontaliers qui travaillent pour des groupes multinationaux ou des réalités avec des opérations délocalisées entre les deux pays, en supprimant la nécessité de transferts formels de siège ou de contrats réécrits.

Le traitement des salariés d'entités publiques atypiques

La réponse à interpelle n° 154 du 6 août 2026 aborde le traitement fiscal des salariés de la Banque d'Italie dans les relations conventionnelles avec la France. Bien qu'elle concerne la Convention Italie-France, le précédent est pertinent aussi pour des situations analogues. Les salariés d'entités publiques entrent généralement dans l'article 19 de la Convention (salariés publics). Cependant, pour la Banque d'Italie, l'Agence des Douanes a éclairci que les salaires entrent dans l'article 15 (travail privé), et non dans l'article 19.

Pour le frontalier qui travaille dans un entité publique atypique (institutions de crédit publiques, agences, entités de recherche publiques), il est maintenant nécessaire de vérifier si la Convention spécifique (dans ce cas IT-CH) le mentionne expressément dans l'article qui réglemente les salariés publics. La méthodologie de l'Agence suggère de contrôler la typologie d'entité et la nature des relations conventionnelles cas par cas.

Points cles

Cosa fare concretamente: procedura step-by-step

Si vous travaillez en Suisse (canton du Tessin, des Grisons ou du Valais) et que vous résidez en Italie, voici les étapes opérationnelles pour vous adapter au nouveau régime de la loi 217/2025 :

Étape 1 : Réunir la documentation de base

Rassemblez et conservez le contrat de travail avec des indications claires du lieu de travail (canton suisse spécifique), l'attestation de l'employeur qui confirme formellement votre statut de frontalière, et une copie valable du Permiso G (ou documentation de renouvellement si en cours).

Étape 2 : Lancer le suivi des jours de tolérance

Si vous prévoyez de ne pas rentrer en Italie après le travail en Suisse, communiquez anticipativement à votre employeur par écrit les motifs professionnels qui justifient la non-rentre (ordinaire, déplacement, urgence professionnelle). Conservez la documentation de soutien : e-mail de communication de la déplacement, ordonnance professionnelle de travail ordinaire, confirmation de la nuit en hôtel ou structure en Suisse.

Enregistrez ces jours dans un tableau de calcul (cartographique ou numérique) à conserver pendant au moins 5 ans en cas de contrôle.

Étape 3 : Gérer le télétravail dans le cadre du 25%

Si votre employeur vous autorise le télétravail à domicile en Italie, vérifiez que : il existe un accord écrit de télétravail signé par les deux parties (frontalière et entreprise); l'entreprise enregistre les jours de télétravail dans un système informatique officiel (badge numérique, tampons, applications de contrôle horaire); le total annuel de télétravail ne dépasse pas le 25% (environ 62 jours sur 250 travaillés).

Communiquez clairement à votre employeur que le dépassement du 25% entraînerait une perte du statut avantageux avec des conséquences fiscales significatives.

Étape 4 : Préparer la déclaration annuelle

Avant de présenter le modèle 730 ou le modèle Redditi, réunissez les données annuelles : nombre total de jours de tolérance utilisés dans l'année (non rentrés motivés); nombre de jours de télétravail effectués à distance; certification professionnelle (ex Modèle CU ou déclaration formelle de l'employeur suisse) qui atteste l'importance du revenu brut et l'impôt à la source retenu en Suisse.

Remplissez le formulaire de déclaration fiscale en joignant ces données. L'impôt à la source suisse sera admis en crédit dans le cadre CE de votre déclaration italienne, évitant une double imposition.

Étape 5 : Simuler l'impact sur la boîte de paie et sur contributions/taxes

Utilisez le calculateur de salaire frontalière pour vérifier comment le nouveau régime (tolérance 45 jours + télétravail 25%) influence sur brut/lourd, contributions AVS/LPP et taux IRPEF italien. Avec le nouveau régime, votre revenu imposable en Italie pourrait varier par rapport à l'ancien système, en particulier si les heures de smart working ont un traitement fiscal différent.

Échéances et actions prioritaires

La loi 217/2025 est en vigueur depuis le 29 décembre 2025. Les réponses de l'Agenzia du 22 juin et 6 août 2026 sont déjà opérationnelles et applicables. Si votre employeur n'a pas encore mis en place le suivi formel des 45 jours et du 25% de télétravail, signalez cette nécessité au département Ressources Humaines ou au responsable administratif : le premier pas est de mettre à jour les registres de présence et les ordonnances professionnelles sur le télétravail pour se conformer au nouveau régime.

Vérifiez également si votre Permiso G a été automatiquement mis à jour par les autorités cantonales suisses en fonction du nouveau accord. Bien que le Permiso G reste formellement en vigueur, il est opportun que la documentation administrative reflète les nouveaux limites de tolérance et de télétravail.

Pour des doutes spécifiques sur votre situation fiscale (sédentarité réelle de l'employeur, type de revenu, conventions spécifiques appliquées), vous pouvez vous adresser à un comptable ou à un conseiller fiscal habilité à la fois en Italie et en Suisse : les réponses à interpelle de l'Agenzia sont publiques mais s'appliquent à des cas généraux, et votre situation concrète pourrait nécessiter des approfondissements spécialisés.

Source: fiscoetasse.com

Questions fréquentes

Que signifie exactement une tolérance de 45 jours pour le retour quotidien ?: Cela signifie qu'un frontalier peut ne pas rentrer en Italie après le travail jusqu'à 45 jours par an sans perdre son statut de frontalier. Les jours de tolérance doivent cependant être motivés par des raisons professionnelles documentées (heures supplémentaires, déplacement, urgence). Le suivi est effectué sur une base annuelle et l'Agence du revenu peut vérifier le respect de la limite lors des contrôles fiscaux.
Puis-je travailler de chez moi en Italie 25 % de mon horaire si je suis frontalier ?: Oui, jusqu'à 25 % de votre temps de travail annuel peut être effectué en télétravail à distance en Italie sans perdre l'avantage fiscal. C'est un plafond annuel : si vous travaillez 250 jours par an, vous pouvez faire du travail intelligent pendant environ 62 jours. Il doit exister un accord écrit avec l'employeur et le télétravail doit être enregistré et surveillé annuellement.
Si mon employeur est basé à Milan et non en Suisse, puis-je encore être frontalier ?: Oui, ce qui compte, c'est le lieu d'exercice effectif de l'activité (où vous travaillez tous les jours en Suisse) et la résidence fiscale de l'employeur. Si vous travaillez dans une succursale ou un bureau de l'employeur situé en Suisse, l'Accord IT-CH s'applique régulièrement même si le siège social est en Italie.
Comment dois-je documenter la tolérance de 45 jours et le télétravail à 25 % ?: Vous devez tenir des registres écrits avec la date des jours de non-retour (avec motif professionnel documenté) et des jours de télétravail. Il conserve également l'accord écrit de smart working signé par l'employeur. L'Agence peut demander ces documents en phase de contrôle. Conservez-les pendant au moins 5 ans.
Quand ce régime entre-t-il pleinement en vigueur ? Les dispositions sont-elles rétroactives ?: La loi 217/2025 est en vigueur depuis le 29 décembre 2025. Les réponses de l'Agence des 22 juin et 6 août 2026 sont déjà opérationnelles. Pour vérifier si les dispositions sont rétroactives dans votre situation fiscale spécifique, adressez-vous à un comptable qui examinera votre cas au cours des périodes précédentes.