Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers dans le calcul du crédit d'impôt 2026 ?

Les anciens frontaliers (occupés avant le 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 7 500 € sur le revenu imposable italien, en régime transitoire jusqu'en 2033. Les nouveaux frontaliers (début d'occupation après le 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 10.000 € . Les deux appliquent les mêmes taux IRPEF (23%, 35%, 43%) sur le revenu résiduel après franchise.

Comment calculer le crédit d'impôt à insérer dans le cadre CE du modèle 730 ?

Le crédit correspond au montant total de l'impôt déjà payé en Suisse (impôt à la source, cotisations AVS/AI/APG à 5,3 %, chômage, assurance-accidents). Soustrayez la franchise du revenu brut suisse, appliquez le taux de l'IRPEF italien au résultat pour obtenir l'impôt italien dû. Si le total suisse dépasse l'IRPEF italien, vous avez droit au remboursement ; sinon, la créance compense l'impôt.

Quand dois-je présenter le modèle 730 pour déclarer le crédit d'impôt 2026 ?

La date limite ordinaire est le 31 mai 2026 pour la présentation directe à l'Agence du revenu. Si vous utilisez un CAF ou un comptable, le délai s'étend jusqu'au 30 novembre 2026 s'il est transmis en tant que substitut fiscal. Il conserve les documents fiscaux suisses pendant au moins 5 ans.

Que se passe-t-il si l'impôt versé en Suisse est supérieur à l'IRPEF italien ?

L'Italie reconnaît le crédit d'impôt : si les impôts suisses dépassent l'IRPEF calculé en Italie, vous avez droit à un remboursement de la différence. C'est le principal avantage du nouvel accord pour le célibataire : il évite la double imposition et peut générer un remboursement direct d'ici septembre 2026 sur l'IBAN indiqué dans la déclaration.

Le permis G est-il obligatoire pour bénéficier du crédit d'impôt ?

Oui. Pour accéder au régime de crédit d'impôt selon le nouvel accord 2024, le frontalier doit résider en Italie et travailler en Suisse avec un permis G. La copie du permis de résidence et d'emploi est un document obligatoire à joindre à la déclaration sur le modèle 730.

Crédit d'impôt 2026 : guide frontalier célibataire (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 20 août 2026

Conseiller fiscal examinant la déclaration fiscale d'un travailleur frontalier avec le paysage tessinois en arrière-plan

Frontaliers célibataires : comment calculer le crédit d'impôt 2026, franchise € 7.500-€ 10.000, taux IRPEF, compilation cadre CE 730 et restaurations d'ici mai.

Contexte

En bref

Depuis le 1er janvier 2024, le nouvel accord CH-IT évite la double imposition sur la masse salariale suisse
Anciens frontaliers : franchise de 7 500 € ; nouveaux : 10 000 € en régime transitoire jusqu'en 2033
IRPEF appliquée : 23% jusqu'à € 28.000, 35% € 28–€ 50k, 43% plus de € 50k sur le revenu résiduel
Cadre CE du 730 italien est l'instrument pour déclarer le crédit d'impôt

Faits clés

Chose : Crédit d'impôt pour éviter la double imposition sur le revenu du travail salarié frontalier
Quand : Nouvel accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024, déclarations 2026 pour revenus 2025
Où : Modèle 730 tableau CE auprès de l'Agence italienne du revenu
Qui : frontaliers avec permis G ou B résidant en Italie, occupés en Suisse
Franchise applicable : 7 500 € ( anciens frontaliers avant le 17/07/2023), 10 000 € ( neufs)
Ratification réglementaire : Loi 83 du 13 juin 2023 (Italie) ; Convention CH-IT du 9 décembre 1976

À compter du 1er janvier 2024, le nouvel accord entre la Suisse et l'Italie a introduit le crédit d'impôt comme instrument principal pour éviter la double imposition des frontaliers célibataires. La Suisse retient l'impôt directement du bulletin de paie via l'impôt à la source, tandis que l'Italie reconnaît ce versement via le modèle 730, dans le cadre CE.

Pour le frontalier célibataire, le mécanisme garantit que vous ne payez pas d'impôt deux fois sur le même revenu. Le système fonctionne en parallèle : le revenu est imposé en Suisse, déclaré en Italie, et le

Details pratiques

Comparaison : double imposition évitée dans le nouveau régime

Le principal avantage introduit par le nouvel accord 2024 est l'élimination de la double imposition. Dans le régime précédent, un frontalier célibataire payait : 1. L'impôt à la source en Suisse (retenue sur la paie) 2. L'IRPEF en Italie sur le revenu déclaré, souvent sans aucun crédit reconnu ou avec des marges restreintes

Aujourd'hui, le système fonctionne avec une transparence bilatérale : la Suisse impose le revenu à la source, l'Italie le déclare en 730 et reconnaît automatiquement le crédit pour les impôts déjà payés. Pour le célibataire, cela se traduit par des économies concrètes lorsque la charge fiscale suisse dépasse celle italienne.

Scénario de calcul : frontalier célibataire avec un revenu de 50 000 €

En supposant un frontalier célibataire (catégorie « ancien » avec franchise € 7.500) avec un revenu brut annuel du travail équivalent à environ € 50.000, déjà taxé en Suisse par l'impôt à la source (y compris les retenues AVS/AI/APG à 5,3%, les cotisations chômage et l'assurance-accidents) :

Étape 1 – Application de la franchise : € 50 000 − € 7 500 = € 42 500 revenu imposable en Italie

Étape 2 – Calcul IRPEF par tranches :

Premier échelon (28 000 € × 23 %) = 6 440 €
Deuxième tranche ((€ 42.500 − € 28.000) = € 14.500 × 35%) = € 5.075
IRPEF total calculé : 11 515 €

Étape 3 – Comparaison avec le crédit d'impôt : Si en Suisse, l'impôt à la source, l'AVS et d'autres ont déjà été payés

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Compilazione du modèle 730/2026 : procédure étape par étape

Le frontalier célibataire doit remplir le modèle 730 italien pour l'année d'imposition 2025 selon les délais fixés par l'INPS et l'Agenzia delle Entrate. Voici les étapes concrètes :

Étape 1 – Recueil de la documentation :

Certification officielle du revenu par l'employeur suisse (Certificat de revenu du travail salarié en Suisse)
Reçues et comptes des impôts déjà versés en Suisse (impôt à la source, contributions AVS/AI/IPG au 5,3 %, contributions aux accidents)
Copie du permis G de résidence et d'occupation
Code fiscal italien
IBAN pour le crédit du remboursement, s'il est dû

Étape 2 – Calcul de l'importance imposable en Italie :

Revenu brut gagné en Suisse converti en euros (au taux de change moyen annuel en vigueur)
Soustraction de la franchise applicable (7 500 € pour les frontaliers anciens, 10 000 € pour les nouveaux)
Résultat final = revenu imposable italien

Étape 3 – Remplissage du tableau CE du modèle 730 : Le tableau CE est destiné aux revenus de source étrangère et au crédit d'impôt pour éviter la double imposition. Le frontalier célibataire doit insérer :

Revenu brut du travail salarié de source suisse
Montant total de l'impôt à la source et des contributions versés en Suisse
Indication du pays de source (Suisse)
Montant du crédit d'impôt calculé (égal à l'impôt versé en Suisse)

Étape 4 – Envoi télématique et conservation :

Transmission télématique par le CAF, le commerçant ou directement sur le site de l'Agenzia delle Entrate
Conservation de la copie de la déclaration et des documents de support suisses pour un minimum de 5 ans
Vérification de la réception de la déclaration par l'Agenzia

…

Questions fréquentes

Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers dans le calcul du crédit d'impôt 2026 ?: Les anciens frontaliers (occupés avant le 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 7 500 € sur le revenu imposable italien, en régime transitoire jusqu'en 2033. Les nouveaux frontaliers (début d'occupation après le 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 10.000 € . Les deux appliquent les mêmes taux IRPEF (23%, 35%, 43%) sur le revenu résiduel après franchise.
Comment calculer le crédit d'impôt à insérer dans le cadre CE du modèle 730 ?: Le crédit correspond au montant total de l'impôt déjà payé en Suisse (impôt à la source, cotisations AVS/AI/APG à 5,3 %, chômage, assurance-accidents). Soustrayez la franchise du revenu brut suisse, appliquez le taux de l'IRPEF italien au résultat pour obtenir l'impôt italien dû. Si le total suisse dépasse l'IRPEF italien, vous avez droit au remboursement ; sinon, la créance compense l'impôt.
Quand dois-je présenter le modèle 730 pour déclarer le crédit d'impôt 2026 ?: La date limite ordinaire est le 31 mai 2026 pour la présentation directe à l'Agence du revenu. Si vous utilisez un CAF ou un comptable, le délai s'étend jusqu'au 30 novembre 2026 s'il est transmis en tant que substitut fiscal. Il conserve les documents fiscaux suisses pendant au moins 5 ans.
Que se passe-t-il si l'impôt versé en Suisse est supérieur à l'IRPEF italien ?: L'Italie reconnaît le crédit d'impôt : si les impôts suisses dépassent l'IRPEF calculé en Italie, vous avez droit à un remboursement de la différence. C'est le principal avantage du nouvel accord pour le célibataire : il évite la double imposition et peut générer un remboursement direct d'ici septembre 2026 sur l'IBAN indiqué dans la déclaration.
Le permis G est-il obligatoire pour bénéficier du crédit d'impôt ?: Oui. Pour accéder au régime de crédit d'impôt selon le nouvel accord 2024, le frontalier doit résider en Italie et travailler en Suisse avec un permis G. La copie du permis de résidence et d'emploi est un document obligatoire à joindre à la déclaration sur le modèle 730.