Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers en termes de fiscalité ?

Les anciens frontaliers, déjà en service avant le 17 juillet 2023, bénéficient d'une exonération de 7 500 € de revenu imposable par an (régime transitoire 2024–2033). Les nouveaux frontaliers bénéficient d'une franchise plus généreuse de 10 000 € par an. Tous deux voient l'impôt à la source tracé en Suisse avec un crédit d'impôt en Italie via 730.

Où suis-je taxé si je travaille en Suisse et réside au Tessin ?

L'impôt à la source sur le revenu du travail est retenu exclusivement en Suisse (fédéral + cantonal tessinois). L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt appliqué dans le modèle 730, cadre CE. La Convention Italie-Suisse du 9 décembre 1976 est le fondement de ce régime.

Que sont AVS, AD/AC, LAA et LPP que je vois sur la paie ?

Ce sont des cotisations sociales suisses obligatoires : AVS/AI/APG (prévoyance vieillesse, invalidité, maternité : 5,3%), AD/AC (chômage : 1,1%), LAA (accidents : 0,7-1,5%), LPP (prévoyance professionnelle : 7–18% selon l'âge, à partir de 25 ans). Tous sont retenus directement sur le bulletin de paie par l'employeur suisse.

Comment fonctionne le crédit d'impôt italien sur le 730 ?

Dans le cadre CE de 730, vous déclarez le revenu suisse et l'impôt total payé en Suisse (fédéral + cantonal). L'Agence des Impôts calcule le crédit d'impôt : si l'impôt suisse dépasse l'IRPEF italien dû, l'excédent est remboursé ; sinon, l'IRPEF est réduit par le crédit. Il n'y a pas de double imposition grâce à ce mécanisme.

La LAMal est-elle une taxe sur la santé ?

Non, la LAMal est une assurance-maladie suisse obligatoire pour les frontaliers détenteurs d'un permis G. Les franchises adultes vont de CHF 300 à CHF 2 500 par an, selon le régime choisi auprès d'une caisse-maladie. Elle n'apparaît pas comme retenue à la source, mais doit être signée de manière autonome par le frontalier.

Bulletin de paie 2026 : comment le lire de frontalier dans les 20 km (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 20 août 2026

Frontalier examine le bulletin de salaire suisse 2026 sur tablette à la frontière

Nouvel Accord 2024 : retenues suisses, crédit d'impôt italien, exonération 7 500 € ( anciens) ou 10 000 € ( nouveaux frontaliers). Calculez votre net réel.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024
Anciens frontaliers : exemption de 7 500 € ; nouveaux : franchise de 10 000 €
Impôt à la source en Suisse ; crédit d'impôt via 730
AVS/AI/APG 5,3%, plus cotisations chômage, accidents, LPP

Faits clés

Quoi : Nouveau régime fiscal pour les frontaliers Italie-Suisse
Quand : En vigueur à partir du 1er janvier 2024 (accord signé le 23 décembre 2020)
Où : Canton du Tessin et Suisse, frontaliers à moins de 20 km de la frontière
Qui : Gouvernements Italie/Suisse ; AFC (Administration Fédérale des Contributions)
Base normative : Convention prévention double imposition du 9 décembre 1976
Exemption : 7 500 € par an (anciens frontaliers, régime transitoire 2024–2033)
Franchise : 10 000 € par an (nouveaux frontaliers à partir du 17 juillet 2023)

Le 23 décembre 2020, les gouvernements italien et suisse ont signé le nouvel accord frontalier, entré en vigueur le 1er janvier 2024 grâce à la ratification italienne par la loi 83 du 13 juin 2023. Pour ceux qui travaillent en Suisse et résident au Tessin (permis G, à moins de 20 km de la frontière), cet accord modifie considérablement la façon dont la fiscalité est calculée et déclarée.

La retenue de l'impôt à la source s'effectue exclusivement en Suisse, et non dans les deux pays. L'Italie évite la double imposition par le biais du crédit d'impôt sur le modèle 730, cadre CE. Ce mécanisme, enraciné dans la Convention du 9 décembre 1976, permet au frontalier de porter en

Details pratiques

Comment lire un bulletin de paie suisse 2026

La documentation d'un bulletin de paie transfrontalier est souvent dense et nécessite une attention particulière. Chaque élément a une signification spécifique et contribue au calcul du revenu imposable en Suisse.

Analyse de la structure : du montant brut au montant net

À partir d'un brut contractuel (par exemple hypothétique, CHF 85 000 par an), les retenues s'appliquent comme suit :

Contributif obligatoire :

AVS/AI/APG à 5,3% = CHF 4.505
AD/AC à 1,1% = CHF 935
LAA entre 0,7–1,5% = CHF 595–1.275 (dépend du secteur)
LPP entre 7–18% selon l'âge = CHF 5.950-15.300 (tranche 25–34 ans env. 9%, donc CHF 7.650)

Fiscal :

Impôt à la source fédéral (estimation) = CHF 3.500–4.200
Impôt cantonal Tessin = CHF 1.200–1.800 (varie par état civil, enfants, résidence)

Estimation annuelle nette : CHF 62 000-66 000 (sur une base brute CHF 85 000).

Il est crucial de conserver chaque document de paie, car ces données sont utilisées pour la déclaration italienne via 730.

Le rôle du crédit d'impôt italien

Le frontalier résidant en Italie est tenu de déclarer le revenu suisse sur le modèle italien 730. L'IRPEF italienne est progressive : 23% jusqu'à 28 000 € , 35% entre 28 001 € et 50 000 € , 43% au-delà de 50 000 € . Cependant, il n'y a pas de double imposition car l'impôt payé en Suisse (fédéral plus cantonal) est reconnu comme crédit d'impôt en Italie.

Exemple : si un frontalier a payé 5 000 CHF d'impôts

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Checklist opérationnelle pour le frontalier 2026

Étape 1 : Identifier la catégorie d'appartenance

La première donnée critique est de savoir si vous êtes un 'ancien frontalier' (déjà en poste avant le 17 juillet 2023, avec une exonération de 7.500 €) ou un 'nouveau frontalier' (ayant commencé après le 17 juillet 2023, avec une franchise de 10.000 €). Cette information détermine le revenu imposable à la fois en Suisse et en Italie.

Étape 2 : Rassembler la documentation du bulletin de salaire

Conservez chaque bulletin de salaire suisse (émis mensuellement ou bimensuellement) :

Brut contractuel
Cotisations AVS/AI/APG (5,3 %)
Cotisations AC (1,1 %, jusqu'à 148.200 CHF)
Cotisations LAA (0,7–1,5 %)
Cotisations LPP (7–18 % selon la tranche d'âge)
Impôt à la source fédéral
Retenues cantonales tessinoises

Elles serviront à calculer le crédit d'impôt italien et à contrôler d'éventuels retours d'impôt.

Étape 3 : Surveiller la limite annuelle d'exonération

Si vous êtes un ancien frontalier, les premiers 7.500 € de revenu brut chaque année sont exonérés. Si vous êtes un nouveau frontalier, la limite est de 10.000 €. Additionnez progressivement tous les bruts mensuels/bimensuels de janvier à décembre et vérifiez que les retenues respectent ces plafonds. Si le montant dépasse la limite, la retenue devrait augmenter sur la partie excédentaire (l'employeur applique automatiquement les taux fédéraux/cantonaux pleins).

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers en termes de fiscalité ?: Les anciens frontaliers, déjà en service avant le 17 juillet 2023, bénéficient d'une exonération de 7 500 € de revenu imposable par an (régime transitoire 2024–2033). Les nouveaux frontaliers bénéficient d'une franchise plus généreuse de 10 000 € par an. Tous deux voient l'impôt à la source tracé en Suisse avec un crédit d'impôt en Italie via 730.
Où suis-je taxé si je travaille en Suisse et réside au Tessin ?: L'impôt à la source sur le revenu du travail est retenu exclusivement en Suisse (fédéral + cantonal tessinois). L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt appliqué dans le modèle 730, cadre CE. La Convention Italie-Suisse du 9 décembre 1976 est le fondement de ce régime.
Que sont AVS, AD/AC, LAA et LPP que je vois sur la paie ?: Ce sont des cotisations sociales suisses obligatoires : AVS/AI/APG (prévoyance vieillesse, invalidité, maternité : 5,3%), AD/AC (chômage : 1,1%), LAA (accidents : 0,7-1,5%), LPP (prévoyance professionnelle : 7–18% selon l'âge, à partir de 25 ans). Tous sont retenus directement sur le bulletin de paie par l'employeur suisse.
Comment fonctionne le crédit d'impôt italien sur le 730 ?: Dans le cadre CE de 730, vous déclarez le revenu suisse et l'impôt total payé en Suisse (fédéral + cantonal). L'Agence des Impôts calcule le crédit d'impôt : si l'impôt suisse dépasse l'IRPEF italien dû, l'excédent est remboursé ; sinon, l'IRPEF est réduit par le crédit. Il n'y a pas de double imposition grâce à ce mécanisme.
La LAMal est-elle une taxe sur la santé ?: Non, la LAMal est une assurance-maladie suisse obligatoire pour les frontaliers détenteurs d'un permis G. Les franchises adultes vont de CHF 300 à CHF 2 500 par an, selon le régime choisi auprès d'une caisse-maladie. Elle n'apparaît pas comme retenue à la source, mais doit être signée de manière autonome par le frontalier.