Grenzgänger der neuen Gemeinden: Tessin wendet den vollen Satz an (Grenzgänger-Leitfaden)

Kontext

Seit Januar 2026 wendet das Quellensteueramt des Kantons Tessin den vollen Satz — 100% der Tarife A, B, C und H — auf Grenzgängerinnen und Grenzgänger an, die den Mechanismus des Omnibus-Dekrets wählen. Bis 2025 wurden dieselben Arbeitnehmenden mit 80% besteuert, als "neue Grenzgänger". Bekannt gemacht wurde die Mitteilung von der OCST, der mitgliederstärksten Gewerkschaft des Kantons.

Wer betroffen ist

Die Massnahme betrifft einen genau umrissenen Kreis, den die OCST als "alte Grenzgänger der neuen Gemeinden" bezeichnet. Es handelt sich um Arbeitnehmende, die:

• zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 im Tessin gearbeitet haben, mit täglicher Rückkehr an den Wohnort;
• ihren steuerlichen Wohnsitz in einer italienischen Gemeinde innerhalb von 20 km zur Grenze haben;
• in einer Gemeinde wohnen, die jedoch nicht im alten Verzeichnis der Grenzgemeinden des Kantons Tessin aufgeführt war.

Der letzte Punkt macht den Unterschied, und er wird am häufigsten missverstanden. Die Lage innerhalb von 20 km genügt nicht: Wer in einer bereits im alten Verzeichnis aufgeführten Gemeinde wohnt, ist von dieser Mitteilung nicht betroffen.

Der Mechanismus in zwei Schritten

Die Steuerlast dieser Arbeitnehmenden ergibt sich aus dem Zusammenspiel zweier Regelungen, einer schweizerischen und einer italienischen.

In der Schweiz wird die Quellensteuer erhoben, die der Arbeitgeber auf Grundlage von Tarifen — A, B, C und H — abzieht, die von den Familienverhältnissen abhängen. Bis 2025 wandte das Tessin auf diesen Kreis 80% des ordentlichen Satzes an, also die Behandlung für "neue Grenzgänger".

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Operative Details

Was sich ändert

Das Quellensteueramt hat festgelegt, dass wer den Omnibus-Mechanismus wählt, im Tessin zu 100% der Tarife zu besteuern ist und nicht mehr zu 80%. Das oben beschriebene Gleichgewicht bricht damit weg: Es gilt der volle Schweizer Satz, und der italienische Anteil kommt hinzu.

Den Arbeitnehmenden stehen zwei Wege offen, beide mit Kosten verbunden.

Erster Weg, Option Omnibus. Quellensteuer zu 100% in der Schweiz, zuzüglich der italienischen Ersatzsteuer von 25%, berechnet auf dem in der Schweiz entrichteten Betrag.

Zweiter Weg, Verbleib bei 80%. Der Schweizer Satz bleibt reduziert, die Person gilt aber in jeder Hinsicht als "neuer Grenzgänger", mit den daraus folgenden Deklarationspflichten in Italien.

Eines sei deutlich gesagt: Die "100%" bezeichnen den vollen Satz gemäss Steuertarif, nicht 100% des Lohns. Es ändert sich der angewandte Prozentsatz, nicht der gesamte Lohn.

Ein Beispiel mit hypothetischen Zahlen

Die folgenden Werte dienen nur der Veranschaulichung der Berechnung. Der tatsächliche Satz hängt vom anwendbaren Tarif, von der Gemeinde und von den Familienverhältnissen ab und ist anhand des eigenen Lohnausweises zu prüfen.

Angenommen, das Bruttojahreseinkommen beträgt 60.000 Franken und die volle Quellensteuer 6.000 Franken, also 10% des Bruttolohns.

• Mit der Option Omnibus werden 6.000 Franken in der Schweiz entrichtet, hinzu kommt die italienische Ersatzsteuer, berechnet als 0,25 × 6.000 = 1.500 Franken. Insgesamt sind es 7.500 Franken.
• Bei Verbleib auf 80% werden in der Schweiz 4.800 Franken entrichtet, die Position ist danach aber in Italien nach den für neue Grenzgänger geltenden Regeln zu behandeln.

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Wichtige Punkte

Was jetzt zu tun ist

Für die Bereinigung der eigenen Situation bleibt Zeit bis Ende 2026. Der erste Schritt besteht darin zu klären, in welche Kategorie man fällt; dafür braucht es zwei konkrete Angaben.

1. Die Gemeinde des steuerlichen Wohnsitzes prüfen. Die Lage innerhalb von 20 km zur Grenze genügt nicht: Entscheidend ist, ob diese Gemeinde im alten Verzeichnis der Grenzgemeinden des Kantons Tessin aufgeführt war. Das ist das Kriterium, das Betroffene von Nichtbetroffenen trennt. 2. Die Arbeitsperioden im Tessin zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 rekonstruieren, mit Nachweis der täglichen Rückkehr. Massgeblich sind Arbeitsverträge, Lohnausweise und Bestätigungen des Arbeitgebers.

Danach ist die Wahl zwischen Option Omnibus und 80%-Satz anhand der Zahlen der eigenen Lohnabrechnung zu beurteilen, nicht abstrakt: Das Ergebnis hängt vom anwendbaren Tarif und von den Familienverhältnissen ab. Für die Simulation ist eine Steuerberatung geeignet, die regelmässig grenzüberschreitende Fälle betreut. Die OCST bietet ihren Mitgliedern Unterstützung an.

Der Kern bleibt politisch

Die Lage geht auf eine seit Jahren fortbestehende Unklarheit zurück: Zwei Staaten beurteilen denselben Kreis von Arbeitnehmenden unterschiedlich. Nach Auffassung der OCST liegt der Ausweg nicht beim Einzelnen, sondern in der Politik — in einem Vorgehen des italienischen Staates gegenüber Bern, das die Behandlung dieser Grenzgänger endgültig klärt.

Bis dahin liegt die Entscheidung bei der einzelnen Person, mit einer Frist bis Ende 2026. Wer zum beschriebenen Kreis gehört, sollte nicht bis zu den letzten Monaten warten: Die Rekonstruktion von Arbeitsperioden und Unterlagen braucht Zeit.

Zur Orientierung zwischen den beiden Deklarationsregimes kann der Steuererklärungs-Leitfaden nützlich sein.

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