San Siro und Tessin: Der Reiseführer für Grenzgänger

Kontext

Auf einen Blick

• G-Ausweis für Grenzgänger, die im Tessin als Arbeitnehmer tätig sind, obligatorisch
• Quellensteuer wird in der Schweiz einbehalten, mit Steuergutschrift in Italien für neue Grenzgänger
• Ab dem 1. Januar 2024 neues Abkommen: Rückerstattungen von 7'500 CHF (alt) auf 10'000 CHF (neu)
• AHV/BVG/KVG: Schweizer Beiträge und Ansprüche für in Italien ansässige Personen

Wichtigste Fakten

• Was: Steuer- und Abgaberegelung für Grenzgänger im Kanton Tessin
• Wann: Neues Grenzgängerabkommen ab 1. Januar 2024 (in Italien ratifiziert: Gesetz 83/2023)
• Wo: Tessin, Schweiz — Wohnsitz in Italien (z. B. San Siro, Lombardei)
• Wer: Italienische Arbeitnehmer mit G-Bewilligung
• Betrag: Mindestrückerstattung von 7'500 CHF (alte Grenzgänger), 10'000 CHF (neue Grenzgänger)
• Rechtsgrundlage: Italienisch-schweizerisches Abkommen vom 9. März 1976, neues Abkommen unterzeichnet am 23. Dezember 2020

Grenzgänger, die in San Siro oder einer beliebigen Gemeinde der Lombardei wohnen und als Arbeitnehmer im Tessin arbeiten, müssen über die Aufenthaltsbewilligung G verfügen, das Dokument, das ausländischen Staatsangehörigen die Ausübung einer unselbstständigen Erwerbstätigkeit in der Schweiz gestattet. Die Gültigkeit beträgt ein Jahr und muss vor Ablauf verlängert werden.

Am 1. Januar 2024 trat das neue Grenzgängerabkommen in Kraft, das am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und von Italien mit dem Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023 ratifiziert wurde. Dieses Abkommen hat die Steuerregelung und die Erstattungen für diejenigen geändert, die täglich die Grenze zum Tessin überqueren.

Der Grundpfeiler: Quellensteuer in der Schweiz

Ein entscheidender Aspekt zum Schutz der Grenzgänger: Die Quellensteuer wird NUR vom Tessiner Arbeitgeber auf das Bruttogehalt einbehalten. Italien erhebt dank der in Abschnitt CE der Steuererklärung 730 vorgesehenen Steuergutschrift keine zweite Steuer auf ausländische Einkünfte. Das italienisch-schweizerische Abkommen vom 9. März 1976 garantiert diesen Mechanismus: Die italienische Steuerbehörde erkennt die in der Schweiz gezahlten Steuern an und gewährt eine Steuergutschrift, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Altgrenzgänger (die bereits vor dem 17. Juli 2023 als solche galten) haben bis 2033 vorübergehend Anspruch auf eine jährliche Freistellung von 7.500 CHF. Die Übergangsregelung nach Artikel 9 gilt nur für Personen, die die Abkommensdefinition erfüllen und zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Erwerbseinkünfte werden ausschliesslich in der Schweiz besteuert. In den übrigen Fällen gilt die ordentliche Regelung mit italienischer Besteuerung und gegebenenfalls Anrechnung der Schweizer Steuer. Die 10.000 Euro in Artikel 4 des Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze für die in Artikel 1 Absatz 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte, kein allgemeiner Freibetrag. ESTV-Merkblatt · Abkommen, Artikel 9 · Normattiva, Artikel 4. Dieser Steuervorteil ist der Hauptgrund dafür, dass die Grenzgängeregelung im Vergleich zu anderen Beschäftigungsformen weiterhin attraktiv bleibt.

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Operative Details

Obligatorische Schweizer Sozialversicherungsbeiträge: AHV, BVG und andere Versicherungen

Ein im Tessin beschäftigter Grenzgänger zahlt nicht nur die Quellensteuer, sondern ist auch verpflichtet, Beiträge an die Schweizer Sozialversicherungssysteme gemäß den Bundesansätzen zu leisten. Diese Beträge werden vom Arbeitgeber vom Lohn einbehalten.

• AHV (Alters- und Hinterlassenenversicherung): 5,3 % des Bruttolohns (Arbeitnehmeranteil)
• IV (Invalidenversicherung): im AHV-Satz enthalten
• IPG (Feiertagsentschädigung): 5,3 %
• Arbeitslosenversicherung (AD) und Katastrophenhilfe (AC): 1,1 % (mit einer jährlichen Obergrenze von 148'200 CHF)
• UVG (Unfallversicherung): 0,7–1,5 % je nach Branche
• BVG (Berufliche Vorsorge): 7–18 % je nach Alter (ab dem 25. Lebensjahr)

Die Gesamtsumme dieser Beiträge (ungefähr 15–25 % des Bruttolohns) ist geringer als das, was der Grenzgänger zahlen würde, wenn er als gewöhnlicher Steuerpflichtiger in der Schweiz wohnhaft wäre. Er erwirbt jedoch volle schweizerische Sozialversicherungs- und Rentenansprüche: Altersrente, Invalidenrente sowie vom BFS (Bundesamt für Statistik) anerkannte und von der SUVA sowie anerkannten BVG-Kassen verwaltete Kranken- und Unfallleistungen.

Die italienische Steuererklärung: Formular CE und Steuergutschrift

Jeder Grenzgänger muss seine in der Schweiz erzielten Einkünfte bei der italienischen Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) angeben. Arbeitnehmer füllen das Formular 730 aus, Freiberufler das Formular Unico. Der entscheidende Abschnitt ist der Abschnitt CE (Gutschriften für im Ausland gezahlte Steuern).

So funktioniert die Steuergutschrift: Die Steuerbehörde vergleicht die in der Schweiz gezahlte Quellensteuer mit dem italienischen IRPEF-Steuersatz, der auf dasselbe Einkommen anwendbar wäre. Die italienischen Steuersätze lauten:

• 23 % bis zu 28.000 EUR
• 33 % von 28.001 EUR bis 50.000 EUR
• 43 % ab 50.000 EUR

Ist die Schweizer Steuer niedriger, erhält der Grenzgänger eine Steuergutschrift (Reduzierung der italienischen Steuer). Ist sie höher, zahlt er in Italien keine zusätzlichen Steuern. In beiden Fällen verhindert der Mechanismus der Steuergutschrift eine Doppelbesteuerung.

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KVG: Die Wahl zwischen italienischer und schweizerischer Krankenversicherung

Grenzgänger der Kategorie G haben das Wahlrecht zwischen der italienischen Krankenversicherung (verwaltet vom INPS und der Region Lombardei) und der schweizerischen Krankenversicherung (KVG). Die Wahl ist für das Kalenderjahr verbindlich und muss bewusst getroffen werden: Das Schweizer KVG sieht je nach gewähltem Versicherungsschutz Selbstbehalte für Erwachsene zwischen 300 CHF und 2.500 CHF vor, während die italienische Versicherung andere Selbstbehalte und Regelungen hat.

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Wichtige Punkte

Schritt-für-Schritt-Anleitung: So beginnen Sie Ihre Arbeit im Tessin

Schritt 1: Beantragung der G-Bewilligung Wenden Sie sich an die Migrationsstelle (SEM) des Kantons, in dem Sie im Tessin arbeiten (z. B. SEM Tessin für den Süden, SEM Graubünden/Wallis für andere Regionen). Die Bewilligung muss jährlich erneuert werden. Erforderliche Unterlagen:

• Gültiger Ausweis (Reisepass oder Personalausweis)
• Vom Tessiner Arbeitgeber unterzeichneter Arbeitsvertrag
• Nachweis des Wohnsitzes in Italien (San Siro oder eine andere Gemeinde)
• Gegebenenfalls Führungszeugnis (je nach Kanton)

Schritt 2: Registrierung beim INPS als Grenzgänger Das italienische INPS muss über Ihren Status als Grenzgänger informiert sein, um die in der Schweiz gezahlten Beiträge in Ihrer Versicherungslaufbahn anzuerkennen. Beantragen Sie eine spezielle Registrierung; diese erleichtert die Anrechnung der AHV/IV-Beiträge auf die künftige italienische Rente sowie den Informationsaustausch mit den Schweizer Behörden.

Schritt 3: Ausfüllen der Jahressteuererklärung Reichen Sie bis zum 31. Mai (gemäß dem Kalender der Steuerbehörde) das Formular 730 oder Unico mit ausgefülltem Abschnitt CE ein. Fügen Sie Folgendes bei:

• Bescheinigung der Schweizer Quelle (Quellensteuerbescheinigung des Arbeitgebers)
• Lohnabrechnungen, die AHV-/IV-/BVG-Beiträge belegen
• Erklärung zur Nichtansässigkeit in der Schweiz (falls Sie sich für das italienische KVG entschieden haben)

Schritt 4: Rückerstattung und Steuergutschrift Ab 2024 gilt für Grenzgänger bei der Rückerstattung das neue Abkommen. Die Übergangsregelung nach Artikel 9 gilt nur für Personen, die die Abkommensdefinition erfüllen und zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Erwerbseinkünfte werden ausschliesslich in der Schweiz besteuert. In den übrigen Fällen gilt die ordentliche Regelung mit italienischer Besteuerung und gegebenenfalls Anrechnung der Schweizer Steuer. Die 10.000 Euro in Artikel 4 des Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze für die in Artikel 1 Absatz 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte, kein allgemeiner Freibetrag. ESTV-Merkblatt · Abkommen, Artikel 9 · Normattiva, Artikel 4. Die Gutschrift erfolgt über die Steuerbehörde oder in einigen Fällen über die Region Lombardei. Informiere dich auf der Website der Steuerbehörde oder wende dich an ein CAF, um die genauen Fristen zu erfahren.

Bevor du den Vertrag mit dem Tessiner Arbeitgeber unterzeichnest, überprüfe Folgendes:

• Ist der Arbeitgeber ordnungsgemäß bei den Tessiner Kantonsbehörden registriert?
• Welcher Kanton ist für die G-Bewilligung zuständig (abhängig vom Firmensitz)?
• Sind Sie in der Lage, den Grenzübergang täglich zu passieren (Gaggiolo, Brogeda, Chiasso)?
• Möchten Sie lieber bei Ihrer italienischen Krankenversicherung bleiben oder sich für das Schweizer KVG entscheiden? (Entscheiden Sie sich vor der Unterzeichnung)
• Verfügen Sie über gültige und aktuelle Ausweisdokumente?

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