Schließt ein Firmensitz in Venetien die Regelung für grenzüberschreitende Pendler aus?

Nein. Gemäß der Klarstellung vom 22. Juni legt die Finanzbehörde fest, dass nicht die Adresse des eingetragenen Firmensitzes, sondern der Ort, an dem der Arbeitnehmer tatsächlich seine Arbeit verrichtet, maßgeblich ist. Arbeitet der Arbeitnehmer dauerhaft im Grenzgebiet, wie beispielsweise bei Dienstleistungen in der Lombardei, kann die Regelung für grenzüberschreitende Arbeitnehmer unabhängig vom Sitz des Unternehmens anerkannt werden, sofern der Arbeitgeber im anderen Land ansässig ist oder dort eine Betriebsstätte hat.

Was sind die drei grundlegenden Voraussetzungen für den Zugang zum Regime für grenzüberschreitende Arbeitnehmer?

Um von dieser Regelung zu profitieren, müssen drei Bedingungen erfüllt sein: Steuerlicher Wohnsitz in einer Gemeinde, die sich auch nur teilweise innerhalb von 20 Kilometern von der Grenze befindet; Ausübung der Tätigkeit im Grenzgebiet des anderen Landes; und regelmäßige Rückkehr in den Heimatort, in der Regel täglich. Diese Voraussetzungen müssen durch entsprechende Dokumente wie Verträge, Dienstleistungsaufträge, Reisetagebücher und Geschäftsberichte belegt werden, die bei Prüfungen durch die Steuerbehörden vorzulegen sind.

Wie ändert sich die steuerliche Behandlung für bestehende und neue Grenzgänger?

Die Unterscheidung zwischen den beiden Kategorien wirkt sich auf die Steuerberechnung aus. „Bestehende Grenzgänger“ fallen unter die Übergangsregelung mit ausschließlicher Besteuerung in der Schweiz und Befreiung von der italienischen Einkommensteuer. Diese Regelung gilt auch bei einem Firmenwechsel, sofern das Arbeitsverhältnis nicht länger als zwölf Monate dauert. Für „neue Grenzgänger“ gilt in Italien und der Schweiz ein System der parallelen Besteuerung. In beiden Fällen ist die territoriale Prüfung des Arbeitsortes die grundlegende Voraussetzung für die Bestimmung der anwendbaren Regelung.

Grenzgänger: Wo sie arbeiten, ist wichtig: Klarstellung der Steuerbehörden.

Di Marco Ferrari · Veröffentlicht am 12 Oktober 2026

Panoramablick auf Lugano, Arbeitsort für viele Grenzgänger.

Entscheidend ist der tatsächliche Aufführungsort, nicht der eingetragene Firmensitz.

Kontext

Auf einen Blick

Entscheidend ist der tatsächliche Aufführungsort, nicht der eingetragene Firmensitz.
Fallbeispiel: Wohnsitz im Tessin, Firmensitz in Venetien.
Die Arbeiten wurden ausschließlich in der Lombardei durchgeführt.
Wohnsitz, Arbeit im Grenzgebiet und tägliche Rückkehr sind erforderlich.

Wichtige Fakten

Klarstellung → 22. Juni
Wohnsitz → Grenzgemeinde im Tessin
Sitz → Venetien
Tätigkeit → Lombardei
Grenzgebiet → Lombardei
Wohnzone → innerhalb von 20 Kilometern von der Grenze
Rückkehr → in der Regel täglich
Arbeitgeber → ansässig im anderen Land oder mit einer Betriebsstätte

Die Klarstellung vom 22. Juni basiert auf einem Antrag einer Arbeitnehmerin mit steuerlichem Wohnsitz in einer Grenzgemeinde im Tessin. Die Pharmareferentin eines italienischen Unternehmens mit Sitz in Venetien verrichtete ihre gesamte Arbeit in der Lombardei. Die Frage entstand durch den Vergleich der beiden Standorte: Venetien gehört nicht zu den im Abkommen mit der Schweiz festgelegten italienischen Grenzgebieten, die Lombardei hingegen schon. Es stellte sich daher die Frage, ob der Sitz des Arbeitgebers ausreicht, um die Arbeitnehmerin von der Einstufung als Grenzgängerin auszuschließen.

Für die italienische Steuerbehörde ist der tatsächliche Arbeitsort des Arbeitnehmers, nicht der Firmensitz, maßgeblich. Artikel 2 des italienisch-schweizerischen Abkommens berücksichtigt die Position des Arbeitnehmers, nicht den Standort der Betriebsstätten. Daher schließt die Entfernung des Firmensitzes zur Grenze die Anwendung der Regelung nicht aus, sofern die Tätigkeit des Arbeitnehmers dauerhaft innerhalb des im Abkommen festgelegten Gebiets ausgeübt wird. Für den Arbeitgeber genügt der Wohnsitz im anderen Land oder das Vorhandensein einer Betriebsstätte dort. Der Firmensitz muss sich daher nicht in einem bestimmten geografischen Gebiet befinden.

Das territoriale Kriterium

Die territoriale Voraussetzung betrifft die Erbringung von Arbeitsleistungen. In diesem Fall ist die Lombardei maßgeblich. Für einen Grenzgänger mit Wohnsitz im Tessin bestimmt die Qualifikation die steuerliche Behandlung des Einkommens in beiden Ländern; es muss jedoch weiterhin der tatsächliche Arbeitsort überprüft werden, ohne den Firmensitz als Ersatz heranzuziehen.

Diese Klarstellung stellt jedoch keine generelle Zustimmung dar. Für die Regelung sind drei Voraussetzungen erforderlich: steuerlicher Wohnsitz in einer Gemeinde, die auch nur teilweise innerhalb von 20 Kilometern von der Grenze liegt; Beschäftigung im Grenzgebiet des anderen Landes; und in der Regel tägliche Rückkehr zum Wohnort. Diese Bedingungen werden von den Behörden überprüft. Im vorliegenden Fall muss der Arbeitnehmer eine tatsächliche Beschäftigung in der Lombardei und einen tatsächlichen Wohnsitz in der Schweiz nachweisen. Als relevante Unterlagen sind laut Quelle der Arbeitsvertrag, Dienstaufträge, Reiseplan und Unternehmensberichte aufzubewahren.

Für eine erste Einschätzung der Auswirkungen auf die Gehaltsabrechnung hilft das Formular Steuerrechner, die Einkommensfrage von der alleinigen Adresse des eingetragenen Firmensitzes zu trennen.

Operative Details

Die Zentrale entscheidet nicht allein über die Besteuerung

Für den Grenzgänger ergibt sich daraus in der Praxis eine klare Unterscheidung: Die Adresse des Arbeitgebers öffnet die Verifizierung, schließt sie aber nicht ab. Die ersten Daten, die rekonstruiert werden müssen, sind der Ort, an dem die Aufführung tatsächlich stattfindet; Die zweite Frage ist, ob der Wohnsitz und die Rückkehr den von der Agentur angegebenen Anforderungen entsprechen. Ein Büro in Venetien, Mailand, Turin oder Venedig reicht daher nicht aus, um das Regime auszuschließen, wenn die Arbeit im Grenzgebiet stabil ist. Für einen Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Como oder Varese, der im Tessin tätig ist, gilt das Gegenteil: Die Generaldirektion des Arbeitgebers in Zürich oder Bern sollte ihn nicht bestrafen, wenn die Tätigkeit tatsächlich in den Grenzkantonen ausgeübt wird.

Der Sitz ist jedoch nicht völlig unerheblich. Sie dient der Identifizierung des Arbeitgebers und des Beziehungsverhältnisses, bei der territorialen Überprüfung steht jedoch der Ort der Leistungserbringung im Mittelpunkt. Wenn die Dokumentation diesen Zusammenhang nicht aufzeigt, reicht es nicht aus, nur in der Nähe der Grenze zu leben. Aus diesem Grund lenkt die Klarstellung den Fokus von der auf Firmendokumenten aufgedruckten Adresse auf den Arbeits-, Reise- und Heimkehralltag.

Alt und neu: zwei Steuerpfade

Table 1: Kategorie
Kategorie	In der Quelle angegebene Regel
Alte Grenzgänger	Übergangsregelung, exklusive Besteuerung in der Schweiz und Befreiung vom Irpef in Italien; Möglicher Firmenwechsel, wenn die Beziehung nicht länger als zwölf Monate unterbrochen wird.
Neue Grenzgänger	Paralleles Steuersystem zwischen Italien und der Schweiz; Die Überprüfung der Einbeziehung oder des Ausschlusses aus dem Geltungsbereich der Vereinbarung kann sich auf die Steuerrechnung zum Jahresende auswirken.

Durch die Unterscheidung zwischen alten und neuen Grenzgängern kommt eine zweite Kontrolle hinzu. Zunächst wird das Leistungsgebiet überprüft; dann wird die anwendbare Regelung ermittelt. Die Quelle befasst sich jedoch weder mit der Verwaltung der G-, AVS-, LPP- oder KVG-Genehmigung noch mit den Beziehungen zum INPS und den Rückerstattungen. Auf Quellensteuer und Doppelbesteuerung wird nicht einmal näher eingegangen: Die Klarstellung konzentriert sich weiterhin auf den Ort, an dem der Arbeitnehmer arbeitet.

Um die mögliche Auswirkung auf das Einkommen abzulesen, ohne Firmensitz und Arbeitsplatz zu verwechseln, kann die Verifizierung mit Steuererklärung kombiniert werden.

Wichtige Punkte

Von der Regel zur dokumentarischen Überprüfung

Die konkreteste Art, die Klarstellung anzuwenden, besteht darin, die Anforderungen in einem Nachweisordner zusammenzuführen. Es gilt, Wohnsitz, ausgeübte Tätigkeit und Rückkehr durch schlüssige Dokumente miteinander zu verknüpfen. Die Abfolge greift die für den geprüften Fall genannten Elemente auf.

Die fünf Schritte

1. Überprüfe den steuerlichen Wohnsitz. Die Gemeinde muss zumindest teilweise innerhalb von 20 Kilometern von der Grenze liegen. Dies ist die erste territoriale Voraussetzung.

2. Rekonstruiere den Ort der Leistungserbringung. Ermittle, wo die abhängige Beschäftigung im anderen Staat tatsächlich ausgeübt wird. Im geprüften Fall verknüpft der Nachweis die Tätigkeit mit der Lombardei, auch wenn sich der Unternehmenssitz in Venetien befindet.

3. Dokumentiere die Rückkehr. Bewahre die Nachweise auf, die die Rückkehr, in der Regel täglich, zum Wohnsitz zeigen. Dies ist die dritte Voraussetzung der Regelung.

4. Prüfe den Arbeitgeber, ohne beim Adressabgleich stehenzubleiben. Er muss im anderen Staat ansässig sein oder dort eine Betriebsstätte haben. Der eingetragene Sitz allein genügt nicht.

5. Trenne Einstufung und Besteuerung. Nach der territorialen Prüfung unterscheide zwischen alten und neuen Grenzgängern. Für die alten bleibt beim Arbeitgeberwechsel die Übergangsregelung erhalten, sofern das Arbeitsverhältnis nicht länger als zwölf Monate unterbrochen wird; für die neuen nennt die Quelle eine Besteuerung durch beide Länder.

Wenn ein Dokument nur den Sitz beschreibt, weist es nicht allein nach, wo gearbeitet wird. Ziel ist es, dieselbe Rekonstruktion in Vertrag, Aufträgen, Kalender und Berichten beizubehalten, damit das Kriterium auch im Falle einer Prüfung Bestand haben kann.

Lege Vertrag, Dienstaufträge, Reiseplan und etwaige Unternehmensberichte in denselben Ordner. Schlüssige Dokumente machen die Verbindung zwischen Zuhause, Tätigkeit und Rückkehr nachvollziehbar. Wenn die Daten geordnet sind, verwende Lohnrechner, um die Auswirkungen auf die Gehaltsabrechnung zu schätzen.

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Quelle: comozero.it

Häufig gestellte Fragen

Schließt ein Firmensitz in Venetien die Regelung für grenzüberschreitende Pendler aus?: Nein. Gemäß der Klarstellung vom 22. Juni legt die Finanzbehörde fest, dass nicht die Adresse des eingetragenen Firmensitzes, sondern der Ort, an dem der Arbeitnehmer tatsächlich seine Arbeit verrichtet, maßgeblich ist. Arbeitet der Arbeitnehmer dauerhaft im Grenzgebiet, wie beispielsweise bei Dienstleistungen in der Lombardei, kann die Regelung für grenzüberschreitende Arbeitnehmer unabhängig vom Sitz des Unternehmens anerkannt werden, sofern der Arbeitgeber im anderen Land ansässig ist oder dort eine Betriebsstätte hat.
Was sind die drei grundlegenden Voraussetzungen für den Zugang zum Regime für grenzüberschreitende Arbeitnehmer?: Um von dieser Regelung zu profitieren, müssen drei Bedingungen erfüllt sein: Steuerlicher Wohnsitz in einer Gemeinde, die sich auch nur teilweise innerhalb von 20 Kilometern von der Grenze befindet; Ausübung der Tätigkeit im Grenzgebiet des anderen Landes; und regelmäßige Rückkehr in den Heimatort, in der Regel täglich. Diese Voraussetzungen müssen durch entsprechende Dokumente wie Verträge, Dienstleistungsaufträge, Reisetagebücher und Geschäftsberichte belegt werden, die bei Prüfungen durch die Steuerbehörden vorzulegen sind.
Wie ändert sich die steuerliche Behandlung für bestehende und neue Grenzgänger?: Die Unterscheidung zwischen den beiden Kategorien wirkt sich auf die Steuerberechnung aus. „Bestehende Grenzgänger“ fallen unter die Übergangsregelung mit ausschließlicher Besteuerung in der Schweiz und Befreiung von der italienischen Einkommensteuer. Diese Regelung gilt auch bei einem Firmenwechsel, sofern das Arbeitsverhältnis nicht länger als zwölf Monate dauert. Für „neue Grenzgänger“ gilt in Italien und der Schweiz ein System der parallelen Besteuerung. In beiden Fällen ist die territoriale Prüfung des Arbeitsortes die grundlegende Voraussetzung für die Bestimmung der anwendbaren Regelung.