Telelavoro: doppia soglia tra fisco e previdenza (Grenzgänger-Leitfaden)

Kontext

Das Inkrafttreten des Protokolls zur Änderung des Abkommens zwischen Italien und der Schweiz über die Telearbeit von Grenzgängern am 20. Januar 2026 ist eine der wichtigsten Entwicklungen der letzten Jahre in der Disziplin der grenzüberschreitenden Arbeit. Nach der am 1. Januar 2024 eingeleiteten Übergangsphase stabilisiert das neue Protokoll endgültig die Möglichkeit, einen Teil der Arbeit agil durchzuführen, ohne die besondere Steuerregelung für Grenzgänger zu beeinträchtigen. Die Reform beseitigt jedoch nicht die Auslegungsfragen, da sie weiterhin mit dem europäischen Koordinierungssystem der sozialen Sicherheit auf der Grundlage unterschiedlicher Regeln koexistiert. Die Hauptfrage betrifft das Vorhandensein von zwei scheinbar unvereinbaren Schwellenwerten: 25 % für Steuerzwecke und 49,9 % für Sozialversicherungszwecke. Tatsächlich sind es nicht zwei alternative Grenzen, sondern zwei autonome Disziplinen, die unterschiedliche Ziele verfolgen und koordiniert gelesen werden müssen. Um den neuen Rahmen zu verstehen, muss daran erinnert werden, dass das Abkommen zwischen Italien und der Schweiz vom 23. Dezember 2020, das durch das Gesetz vom 13. Juni 2023, Nr. 83, ratifiziert wurde, das vorherige Abkommen von 1974 ersetzte und durch den Verweis in Artikel 15 Absatz 4 in das Abkommen gegen die Doppelbesteuerung von 1976 aufgenommen wurde. Das Abkommen definiert einen Grenzgänger, der in einer Gemeinde wohnt, die innerhalb von zwanzig Kilometern von der Grenze entfernt liegt und Arbeitstätigkeiten ausübt, die vom Grenzgebiet des anderen Staates abhängen und in der Regel täglich zu Hause fallen. Die Einführung der Telearbeit hat eine Überarbeitung einer Disziplin auferlegt, die aufgebaut wurde, wenn die Aufführung fast ausschließlich in der Anwesenheit durchgeführt wurde. Um zu verhindern, dass agiles Arbeiten den Ort der Besteuerung automatisch verändert, haben Italien und die Schweiz im Jahr 2023 zunächst eine Absichtserklärung und ein freundschaftliches Abkommen abgeschlossen und anschließend das Protokoll von 2024 unterzeichnet, das durch das Gesetz vom 29. Dezember 2025, Nr.

Operative Details

217, in Kraft getreten am 20. Januar 2026. Aus steuerlicher Sicht ist das System heute klar. Der Grenzgänger kann bis zu 25% der jährlichen Telearbeitszeit in seinem Wohnsitzstaat absolvieren, ohne den Status eines Grenzgängers zu verlieren. Innerhalb dieser Schwelle werden agile Arbeitstage ausschliesslich zu steuerlichen Zwecken so behandelt, als würden sie bei dem im anderen Staat ansässigen Arbeitgeber geleistet. Es handelt sich um eine fictio iuris, die eingeführt wurde, um die Kontinuität des konventionellen Kriteriums der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zu gewährleisten. Diese Regelung ist Teil der umfassenderen Regelung, die mit dem Abkommen von 2020 eingeführt wurde und zwischen alten und neuen Grenzgängern unterscheidet. Für neue Grenzgänger gibt es ein konkurrierendes Steuersystem mit Quellensteuer in der Schweiz innerhalb der vereinbarten Grenzen und Besteuerung in Italien durch Anerkennung der Steuergutschrift gemäß Art. 165 des TUIR. Die alten Grenzgänger hingegen kommen weiterhin in den Genuss der im Abkommen vorgesehenen Übergangsregelung. Ganz anders ist die Sozialversicherungsregelung. Das anwendbare Sozialversicherungsrecht ergibt sich nicht aus dem Steuerabkommen, sondern aus den Artikeln 11, 13 und 16 der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 und der Verordnung (EG) Nr. 987/2009, die auch im Verhältnis zur Schweiz nach dem Personenfreizügigkeitsabkommen anwendbar sind. In diesem Zusammenhang ist das Rahmenabkommen gemäß Art. 16 der Verordnung Nr. 883/2004. Die Vereinbarung

Nützliche Tools zum Schutz Ihres Nettolohns

Um Wechselkursverluste zu reduzieren, vergleichen Sie CHF-EUR-Wechseloptionen und Banken für Grenzgänger.

Wichtige Punkte

Der erste betrifft ausschließlich die Aufteilung der Steuerhoheit zwischen den beiden Staaten; der zweite legt stattdessen das zuständige Sozialversicherungssystem fest. Die beiden Ebenen zu verwechseln bedeutet, dem gleichen Prozentsatz Effekte zuzuordnen, die die Ordnung nicht anerkennt. Die operativen Auswirkungen sind signifikant. Die Unternehmen können sich nicht darauf beschränken, die Einhaltung der Steuerobergrenze zu überprüfen, sondern müssen auch die Vorsorgeeffekte der Telearbeit separat überwachen, indem sie Systeme zur Erfassung der ferngesteuerten Arbeitstage und interne Verfahren einrichten, mit denen die Einhaltung der verschiedenen Schwellenwerte dokumentiert werden kann. Auch Arbeitsberater und Fachleute sind zu einem ganzheitlichen Ansatz aufgerufen. Die Planung agiler Arbeit muss in der Tat sowohl die Steuervorschriften des Abkommens von 2020 und des Protokolls von 2024 als auch die europäischen Bestimmungen im Bereich der sozialen Sicherheit berücksichtigen, um zu vermeiden, dass eine ordnungsgemäße Steuerverwaltung zu einer falschen Identifizierung der geltenden Sozialversicherungsgesetzgebung führt. Der neue Rechtsrahmen stellt somit ein asymmetrisches, aber kohärentes rechtliches Gleichgewicht dar. Die Schwelle von 25 % schützt die Aufteilung der Steuerhoheit und bewahrt den Steuerstatus des Grenzgängers; die Schwelle von 49,9 % sichert die Kontinuität des Vorsorgeschutzes. Das Fehlen einer Übereinstimmung zwischen den beiden Grenzen ist keine Lücke in der Ordnung, sondern die natürliche Folge der funktionalen Autonomie der beiden Disziplinen.

Für eine genaue Nettogehaltsberechnung nutzen Sie unseren Steuervergleichsrechner: vergleichen Sie G- und B-Bewilligung mit allen Abzügen 2026.