Structure fiscale suisse : niveaux, autorités et cotisations sociales

Contexte

En bref

• La fiscalité suisse fonctionne sur trois niveaux.
• L’AFC/ESTV gère l’IFD et la TVA.
• Les cantons et les communes ont leurs propres règles fiscales.
• AVS/AI/APG : 5,3 % à la charge du salarié.

Faits clés

• Niveaux fiscaux → fédéral, cantonal et communal
• Autorité fédérale → AFC/ESTV
• Impôts cantonaux et communaux → administrations cantonales
• AVS/AI/APG → 5,3 % salarié ; 10,6 % total

La Suisse part d’une structure fiscale à trois niveaux : l’impôt fédéral direct, les impôts cantonaux et les impôts communaux. C’est le premier élément à déterminer lorsque le sujet concerne un revenu généré à l’étranger et le risque de double imposition. Un poste étranger ne peut pas être interprété correctement sans savoir à quel niveau se rapporte l’impôt suisse et quelle autorité est compétente.

Au niveau fédéral, l’AFC/ESTV est l’administration compétente pour l’impôt fédéral direct et la TVA. Les administrations cantonales gèrent quant à elles l’imposition cantonale et communale. Chaque canton a sa propre loi et son propre coefficient multiplicateur ; pour les communes, le coefficient multiplicateur s’applique à l’impôt cantonal. Pour comprendre le cas, l’élément à distinguer est donc l’autorité compétente du simple lieu où le paiement est reçu.

Les documents disponibles n’identifient pas le type de revenu étranger, la période, le pays ou la procédure à appliquer ; ils ne permettent donc pas d’affirmer comment est calculée, au cas par cas, l’éventuelle suppression de la double imposition.

Le périmètre vérifiable

Dans les documents disponibles, la référence aux contrôles n’est accompagnée ni d’une autorité ayant annoncé un contrôle, ni d’une date, ni d’une procédure, ni d’une sanction. Il n’est pas correct d’attribuer une opération à l’AFC/ESTV, aux cantons ou au Conseil fédéral sans ces éléments. La partie vérifiable est la carte des compétences, utile pour ne pas adresser une question fédérale au mauvais service ou pour ne pas confondre un impôt communal avec une cotisation sociale.

Même les sigles ont un champ d’application précis. L’OFAS/BSV s’occupe de la sécurité sociale, y compris l’AVS, l’AI et la LPP, mais ne fixe pas les impôts. L’OFS/BFS produit des statistiques et ne fixe pas de taux. L’AVS/AHV, l’AI et l’IPG sont donc considérés comme des cotisations sociales lors de l’analyse d’un salaire ; en revanche, la TVA reste une compétence fédérale de l’AFC/ESTV. Cette séparation permet de lire le déclaration d'impôts sans transformer chaque retenue ou chaque paiement en un impôt sur le revenu étranger.

Details pratiques

Séparer l'impôt des retenues à la source

Le risque de confondre la double imposition avec le total des retenues sur salaire vient du fait que des éléments de nature différente peuvent apparaître sur une même fiche de paie. Les pourcentages de sécurité sociale et d'assurance ne constituent pas des taux d'imposition fédéraux directs et ne remplacent pas non plus la distinction entre impôts cantonaux et communaux.

Éléments qui affectent le salaire

Le chiffre AVS/AI/IPG est donc distinct du prélèvement fiscal : la part indiquée pour le salarié est de 5,3%, tandis que la somme avec l'employeur atteint 10,6%. L'AD/AC est de 1,1 % jusqu'à un plafond annuel. Pour le LAINF/LAA le pourcentage indiqué varie de 0,7% à 1,5% selon le secteur. La LPP/LPP utilise plutôt le salaire coordonné et prévoit des pourcentages différents pour chaque tranche d'âge. Le matériel ne fournit pas de montant absolu à appliquer à ces éléments.

La KVG/KVG suit une logique encore différente. L'assurance maladie est obligatoire pour les résidents et doit être souscrite dans les trois mois suivant l'arrivée. Il est privé, avec des primes per capita, et ne constitue ni un impôt ni une cotisation salariale. Les primes varient selon les cantons et les régions, tandis que la réduction des primes est une subvention cantonale. Pour les adultes, les franchises indiquées sont de CHF 300, 500, 1000, 1500, 2000 et 2500.

Cette séparation est décisive pour la question des revenus étrangers. Une prime LAMal ou une cotisation AVS ne peut pas être considérée comme une preuve de l'impôt sur le revenu déjà payé. appartient à une autre catégorie. De même, une retenue à la source LPP/LPP ne permet pas à elle seule de reconstituer l'impôt dû en Suisse. Une comparaison correcte doit donc partir de la nature de l'article, et pas seulement du montant qui apparaît sur le bulletin de salaire suisse.

La source n'indique pas de mécanisme général pour imputer l'impôt étranger aux entrées en Suisse. Il n'est donc pas possible de transformer ces pourcentages en une formule automatique pour éviter la double imposition, ni d'ajouter les cotisations sociales et les primes d'assurance pour obtenir un taux d'imposition unique.

Points cles

Chiffres, mise à jour et limites

Les chiffres du système suisse n'ont pas tous la même stabilité. Le document indique que certains montants sont indexés chaque année : le plafond du 3e pilier 3a, le seuil et la déduction de coordination LPP, le plafond AD/AC, les primes moyennes LAMal et le salaire médian. Lorsque l'année de référence n'est pas certaine, il n'est pas correct d'inscrire un montant précis ou de transférer automatiquement une valeur d'une année à l'autre.

Sources à vérifier

Pour le cadre de la sécurité sociale, la référence à [UFAS] est également disponible (https://www.bsv.admin.ch/it/telelavoro). Le cadre fiscal reste distinct : l'UFAS/BSV s'occupe de la sécurité sociale, mais n'établit pas d'impôts.

Pour l'impôt fédéral direct et la TVA, la juridiction indiquée reste celle de l'ALE/ESTV. Pour les impôts cantonaux et communaux, la référence institutionnelle est plutôt représentée par les administrations cantonales, car chaque canton a sa propre loi et son propre multiplicateur et la commune applique le multiplicateur au niveau cantonal. L'OFS/BFS peut fournir des statistiques, mais ne fixe pas les taux d'imposition. Une statistique ne remplace donc pas la règle applicable à un revenu.

Ce qui n'est pas documenté

Le titre fait référence aux contrôles et à la double imposition, mais le matériel ne contient pas d'avis officiel, de date de début, de formulaire, de pénalité ou de procédure relative aux revenus produits à l'étranger. Il n’identifie même pas le type de revenu ni la situation fiscale spécifique. Pour cette raison, il n’est pas possible de présenter une déduction, une exonération ou un crédit automatique pour l’impôt payé à l’étranger.

Les données vérifiables sont plus limitées: avant d'attribuer un paiement à une seule catégorie, il faut distinguer les impôts fédéraux, cantonaux et communaux de la sécurité sociale, de l'assurance-accidents et de la LAMal. Les pourcentages de masse salariale, les franchises et les primes ne doivent pas être confondus avec l'impôt sur le revenu ; les montants indexés nécessitent la bonne année; les règles cantonales exigent la référence à l'administration compétente.

Pour commander des informations relatives à votre situation fiscale, la voie éditoriale pertinente est déclaration d'impôts.