Schweizer Steuerstruktur: Ebenen, Behörden und Sozialabgaben

Kontext

Auf einen Blick

• Das Schweizer Steuersystem funktioniert auf drei Ebenen.
• Die ESTV/AFC verwaltet die direkte Bundessteuer und die Mehrwertsteuer.
• Kantone und Gemeinden haben ihre eigenen Steuervorschriften.
• AHV/IV/EO: 5,3 % zu Lasten des Arbeitnehmers.

Wichtige Fakten

• Steuerebenen → Bund, Kanton und Gemeinde
• Bundesbehörde → ESTV/AFC
• Kantonale und kommunale Steuern → kantonale Verwaltungen
• AHV/IV/EO → 5,3 % Arbeitnehmer; 10,6 % gesamt

Die Schweiz geht von einer dreistufigen Steuerstruktur aus: direkte Bundessteuer, kantonale Steuern und Gemeindesteuern. Dies ist die erste Information, die es festzuhalten gilt, wenn es um im Ausland erzielte Einkünfte und das Risiko einer Doppelbesteuerung geht. Ein ausländischer Posten kann nicht richtig interpretiert werden, wenn nicht bekannt ist, auf welche Ebene sich die Schweizer Steuer bezieht und welche Behörde zuständig ist.

Auf Bundesebene ist die ESTV/AFC die zuständige Verwaltung für die direkte Bundessteuer und die Mehrwertsteuer. Die kantonalen Verwaltungen hingegen verwalten die kantonale und kommunale Besteuerung. Jeder Kanton hat sein eigenes Gesetz und seinen eigenen Multiplikator; bei den Gemeinden wird der Multiplikator auf die kantonale Steuer angewendet. Um den Fall zu verstehen, ist daher die zuständige Behörde von dem einfachen Ort, an dem die Zahlung eingeht, zu unterscheiden.

Aus dem verfügbaren Material geht weder die Art des ausländischen Einkommens, noch der Zeitraum, das Land oder das anzuwendende Verfahren hervor: Es ist daher nicht möglich, festzustellen, wie die etwaige Vermeidung der Doppelbesteuerung im Einzelfall berechnet wird.

Der überprüfbare Umfang

Der Hinweis auf die Kontrollen wird in den verfügbaren Unterlagen nicht von einer Behörde begleitet, die eine Prüfung angekündigt hat, noch von einem Datum, einem Verfahren oder einer Sanktion. Es ist nicht richtig, eine Maßnahme der ESTV/AFC, den Kantonen oder dem Bundesrat ohne diese Elemente zuzuschreiben. Der überprüfbare Teil ist die Übersicht über die Zuständigkeiten, die nützlich ist, um eine föderale Angelegenheit nicht an die falsche Stelle zu richten oder eine Gemeindesteuer nicht mit einem Sozialbeitrag zu verwechseln.

Auch die Abkürzungen haben einen genau festgelegten Geltungsbereich. Das BSV befasst sich mit der sozialen Sicherheit, einschliesslich AHV, IV und BVG, legt aber keine Steuern fest. Das BFS/UST erstellt Statistiken und legt keine Steuersätze fest. Die AHV, die IV und die EO werden daher bei der Analyse eines Gehalts als Sozialabgaben behandelt; die Mehrwertsteuer hingegen bleibt eine bundesstaatliche Zuständigkeit der ESTV. Diese Trennung hilft, die Steuererklärung zu lesen, ohne jeden Abzug oder jede Zahlung in eine ausländische Einkommensteuer umzuwandeln.

Operative Details

Steuern und Quellensteuern trennen

Die Gefahr einer Verwechslung der Doppelbesteuerung mit den Gesamtlohnabzügen ergibt sich aus der Tatsache, dass in derselben Lohnabrechnung Posten unterschiedlicher Art auftauchen können. Sozialversicherungs- und Versicherungsprozentsätze sind keine direkten Bundessteuersätze und ersetzen auch nicht die Unterscheidung zwischen Kantons- und Gemeindesteuern.

Elemente, die sich auf das Gehalt auswirken

Der AVS/AI/IPG-Anteil unterscheidet sich daher von der Steuerabgabe: Der für den Arbeitnehmer angegebene Anteil beträgt 5,3 %, während die Summe mit dem Arbeitgeber 10,6 % erreicht. Der AD/AC beträgt 1,1 % bis zu einer jährlichen Obergrenze. Für LAINF/LAA variiert der angegebene Prozentsatz je nach Sektor zwischen 0,7 % und 1,5 %. Stattdessen verwendet die BVG den koordinierten Lohn und sieht für jede Altersgruppe unterschiedliche Prozentsätze vor. Das Material gibt keinen absoluten Betrag an, der auf diese Artikel angewendet werden kann.

Die KVG/KVG folgt einer noch anderen Logik. Für Einwohner ist eine Krankenversicherung obligatorisch und muss innerhalb von drei Monaten nach der Ankunft abgeschlossen werden. Es ist privat, mit Pro-Kopf-Prämien und stellt weder eine Steuer noch einen Gehaltsbeitrag dar. Die Prämien variieren je nach Kanton und Region, wobei es sich bei der Prämienverbilligung um einen kantonalen Zuschuss handelt. Für Erwachsene betragen die angegebenen Selbstbehalte CHF 300, 500, 1000, 1500, 2000 und 2500.

Diese Trennung ist entscheidend für die Frage der ausländischen Einkünfte. Eine KVG-Prämie oder ein AHV-Beitrag können nicht als Nachweis einer bereits gezahlten Einkommensteuer gewertet werden; gehört zu einer anderen Kategorie. Ebenso ermöglicht Ihnen ein LPP/BVG-Quellenabzug allein nicht die Rekonstruktion der in der Schweiz geschuldeten Steuer. Der richtige Vergleich muss daher von der Art des Artikels ausgehen und nicht nur vom Betrag, der im Schweizer Lohnabrechnung erscheint.

Die Quelle gibt keinen Hinweis auf einen allgemeinen Mechanismus zur Erhebung ausländischer Steuern auf Schweizer Einträge. Es ist daher nicht möglich, diese Prozentsätze in eine automatische Formel zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung umzuwandeln oder Sozialbeiträge und Versicherungsprämien zu addieren, um einen einheitlichen Steuersatz zu erhalten.

Wichtige Punkte

Zahlen, Aktualisierung und Grenzwerte

Die Zahlen des Schweizer Systems weisen nicht alle die gleiche Stabilität auf. Aus dem Material geht hervor, dass einige Beträge jedes Jahr indexiert werden: die Obergrenze der 3. Säule 3a, die BVG-Koordinationsgrenze und -abzug, die AD/AC-Obergrenze, die durchschnittlichen KVG-Prämien und der Medianlohn. Wenn das Referenzjahr nicht sicher ist, ist es nicht korrekt, einen genauen Betrag einzugeben oder einen Wert automatisch von einem Jahr auf ein anderes zu übertragen.

Zu überprüfende Quellen

Für den Sozialversicherungsrahmen ist auch der Verweis auf [UFAS] verfügbar (https://www.bsv.admin.ch/it/telelavoro). Der Steuerrahmen bleibt unterschiedlich: Die UFAS/BSV befasst sich mit der sozialen Sicherheit, legt jedoch keine Steuern fest.

Für die direkte Bundessteuer und die Mehrwertsteuer bleibt die angegebene Gerichtsbarkeit die der ESTV/ESTV. Für kantonale und kommunale Steuern wird der institutionelle Bezug hingegen durch die kantonalen Verwaltungen repräsentiert, da jeder Kanton sein eigenes Gesetz und seinen eigenen Steuersatz hat und die Gemeinde den Steuersatz auf kantonaler Ebene anwendet. Das BFS/BFS kann Statistiken liefern, legt jedoch keine Steuersätze fest. Eine Statistik ersetzt daher nicht die auf ein Einkommen anwendbare Regelung.

Was nicht dokumentiert ist

Der Titel bezieht sich auf Kontrollen und Doppelbesteuerung, das Material enthält jedoch keinen offiziellen Bescheid, kein Startdatum, kein Formular, keine Strafe oder kein Verfahren in Bezug auf im Ausland erzielte Einkünfte. Es wird nicht einmal die Art des Einkommens oder die konkrete Steuersituation identifiziert. Aus diesem Grund ist ein automatischer Abzug, eine Befreiung oder eine Anrechnung von im Ausland gezahlten Steuern nicht möglich.

Die überprüfbaren Daten sind eingeschränkter: Vor der Zuordnung einer Zahlung zu einer einzigen Kategorie ist es notwendig, Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuern von Sozialversicherung, Unfallversicherung und KVG/KVG zu unterscheiden. Lohnprozentsätze, Selbstbehalte und Prämien sollten nicht mit der Einkommensteuer verwechselt werden; indexierte Beträge erfordern das richtige Jahr; Die kantonalen Vorschriften erfordern einen Hinweis auf die zuständige Verwaltung.

Um Informationen zu Ihrer Steuerposition zu bestellen, lautet der relevante Redaktionspfad Steuererklärung.