Quelle est la différence entre le régime frontalier pré-2024 et le nouvel accord 2024 ?

L'ancien régime prévoyait une double imposition gérée par crédit d'impôt italien. Le nouvel accord (en vigueur depuis le 1er janvier 2024) introduit un impôt à la source retenu UNIQUEMENT en Suisse, tandis que l'Italie reconnaît automatiquement le crédit d'impôt dans le cadre CE de 730. Le nouveau régime introduit des franchises de base : 7 500 € par an pour les « anciens » frontaliers (déjà avant le 17 juillet 2023) avec un régime transitoire jusqu'en 2033, et 10 000 € pour les nouveaux frontaliers. Cela réduit la charge fiscale et simplifie la déclaration italienne.

Comment savoir si je rentre dans la catégorie 'ancien frontalier' ou 'nouveau frontalier' ?

Vous êtes « vieux frontalier » si vous exerciez une activité salariée en Suisse et résidez en Italie avant le 17 juillet 2023. Dans ce cas, accédez à l'exemption de 7 500 € par an avec un régime transitoire garanti jusqu'au 31 décembre 2033. Si vous avez commencé l'activité frontalière à partir du 17 juillet 2023, vous êtes « nouveau frontalier » et bénéficiez de la franchise annuelle de 10 000 € . La distinction est pertinente pour le calcul des impôts : vérifiez votre date de début d'activité dans le contrat de travail.

Est-il vrai que l'impôt à la source n'est payé que par la Suisse, pas par l'Italie ?

Oui, exactement. Selon le nouvel accord, l'impôt à la source n'est retenu que par les autorités suisses. L'Italie N'APPLIQUE PAS de deuxième retenue sur l'assiette déclarée. Mais l'Italie applique quand même l'IRPEF ordinaire, en reconnaissant le crédit d'impôt pour ce qui a été payé en Suisse dans le cadre CE de 730. C'est pourquoi il est important de déclarer correctement à la fois le revenu brut et l'impôt suisse payé dans la déclaration italienne.

Quelles sont les cotisations sociales suisses qui me retiennent sur la paie ?

Les principaux sont : AVS/AI/APG (5.3%), Assurance chômage AD/AC (1.1% avec plafond CHF 148.200), Loi sur l'assurance-accidents LAA (0.7-1.5%), et Loi sur la prévoyance professionnelle LPP (7–18% selon la tranche d'âge, à partir de 25 ans). L'IRPEF italien s'applique par tranches : 23% jusqu'à 28 000 € , 35% à partir de 28 001 € - 50 000 € , 43% au-dessus de 50 000 € . Le montant exact dépend de votre revenu brut et de votre tranche d'âge ; utilisez le calculateur pour une estimation précise.

Dois-je avoir le permis G pour être reconnu frontalier ?

Oui. Le permis G est l'autorisation de travail frontalier délivrée par le SEM (Secrétariat d'État aux migrations) et gérée par le canton du Tessin par l'intermédiaire du ministère de la justice. L'employeur suisse en fait la demande aux autorités compétentes. Une fois obtenu, vous êtes officiellement frontalier et accédez au régime fiscal et de sécurité sociale décrit par l'accord 2024. Sans Permis G, votre statut est différent (il pourrait être Permis B pour les intérimaires), avec des implications fiscales différentes.

Vivre à Ferrera di Varese et travailler au Tessin en tant que frontalier (guide frontalier)

Di Redazione Frontaliere Ticino · Publié le 19 août 2026

Travailleurs frontaliers se rendant au travail dans le canton du Tessin depuis la région italienne frontalière

Nouvel accord 2024, impôt à la source suisse, franchises 7 500 à 10 000 € et déclaration de revenus italienne pour ceux qui travaillent dans le canton du Tessin.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024 avec de nouvelles franchises par revenu
Impôt à la source retenu UNIQUEMENT en Suisse, crédit d'impôt en Italie
Anciens frontaliers : 7 500 € d' exemption avec régime transitoire jusqu'en 2033
Taux AVS/AI 5,3 %, LPP 7-18 %, IRPEF italien jusqu'à 43 % pour les hauts revenus

Faits clés

Chose : Nouvel accord frontalier CH-IT avec franchises et régime transitoire
Quand : En vigueur le 1er janvier 2024 ; signé le 23 décembre 2020
Où : Frontaliers Italie-Suisse (Canton du Tessin)
Franchise neuve : 10 000 € par an
Franchise ancienne : 7 500 € avec régime 2024–2033
Impôt à la source : Retenue uniquement en Suisse

Le 1er janvier 2024, le nouvel accord entre la Suisse et l'Italie sur la taxation des frontaliers est entré en vigueur, transformant le régime fiscal pour ceux qui résident sur le territoire italien frontalier et travaillent sur le territoire suisse, en particulier dans le canton du Tessin. Ceux qui déménagent à Ferrera di Varese pour accéder aux emplois tessinois affronteront les déplacements quotidiens à travers les points de passage transfrontaliers (tels que Brogeda ou d'autres entrées dans le canton du Tessin), un aspect pratique qui s'accompagne d'avantages fiscaux importants introduits par l'accord signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023.

Ce qui change pour les frontaliers à partir de 2024

Le régime antérieur prévoyait une double imposition gérée par le crédit d'impôt

Details pratiques

Implications sur le salaire et la déclaration des revenus

Les contributions sociales suisses (AVS, AI, IPG) sont versées par le salarié à un taux de 5,3% sur la base imposable. À ces dernières s'ajoutent les contributions relatives à l'assurance-chômage (AD/AC) à 1,1% (avec un maximum de CHF 148.200), la Loi sur l'assurance-infortunes (LAINF) entre 0,7% et 1,5%, et la Loi sur la prévoyance professionnelle (LPP) qui varie de 7% à 18% en fonction de la tranche d'âge à partir de 25 ans. Bien que ces taux contributifs soient supportés par le travailleur, le frontalier italien bénéficie d'une gestion facilitée grâce à l'impôt à la source appliqué en Suisse.

En Italie, le frontalier doit néanmoins présenter la déclaration des revenus (modèle 730 ou modèle Redditi). Dans le cadre CE du 730, il déclare le revenu acquis en Suisse et le crédit d'impôt pour l'impôt déjà versé en Suisse, évitant ainsi une nouvelle imposition italienne. L'IRPEF italienne s'applique par tranches : 23% jusqu'à €28.000, 35% de €28.001 à €50.000, et 43% pour des montants supérieurs à €50.000. La Convention entre Italie et Suisse signée le 9 décembre 1976 règle l'évitement de la double imposition et constitue le cadre normatif de référence.

Lors de la déclaration, il est possible que des ristournes d'impôts (ou remboursements) émergent si l'importance de l'impôt suisse retenue et du crédit d'impôt italien est supérieure à l'IRPEF due. Ces ristournes sont versées directement par l'Agenzia delle Entrate italienne dans la déclaration suivante.

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Points cles

Assurance maladie (LAMal) pour frontaliers

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre le régime frontalier pré-2024 et le nouvel accord 2024 ?: L'ancien régime prévoyait une double imposition gérée par crédit d'impôt italien. Le nouvel accord (en vigueur depuis le 1er janvier 2024) introduit un impôt à la source retenu UNIQUEMENT en Suisse, tandis que l'Italie reconnaît automatiquement le crédit d'impôt dans le cadre CE de 730. Le nouveau régime introduit des franchises de base : 7 500 € par an pour les « anciens » frontaliers (déjà avant le 17 juillet 2023) avec un régime transitoire jusqu'en 2033, et 10 000 € pour les nouveaux frontal
Comment savoir si je rentre dans la catégorie 'ancien frontalier' ou 'nouveau frontalier' ?: Vous êtes « vieux frontalier » si vous exerciez une activité salariée en Suisse et résidez en Italie avant le 17 juillet 2023. Dans ce cas, accédez à l'exemption de 7 500 € par an avec un régime transitoire garanti jusqu'au 31 décembre 2033. Si vous avez commencé l'activité frontalière à partir du 17 juillet 2023, vous êtes « nouveau frontalier » et bénéficiez de la franchise annuelle de 10 000 € . La distinction est pertinente pour le calcul des impôts : vérifiez votre date de début d'activité
Est-il vrai que l'impôt à la source n'est payé que par la Suisse, pas par l'Italie ?: Oui, exactement. Selon le nouvel accord, l'impôt à la source n'est retenu que par les autorités suisses. L'Italie N'APPLIQUE PAS de deuxième retenue sur l'assiette déclarée. Mais l'Italie applique quand même l'IRPEF ordinaire, en reconnaissant le crédit d'impôt pour ce qui a été payé en Suisse dans le cadre CE de 730. C'est pourquoi il est important de déclarer correctement à la fois le revenu brut et l'impôt suisse payé dans la déclaration italienne.
Quelles sont les cotisations sociales suisses qui me retiennent sur la paie ?: Les principaux sont : AVS/AI/APG (5.3%), Assurance chômage AD/AC (1.1% avec plafond CHF 148.200), Loi sur l'assurance-accidents LAA (0.7-1.5%), et Loi sur la prévoyance professionnelle LPP (7–18% selon la tranche d'âge, à partir de 25 ans). L'IRPEF italien s'applique par tranches : 23% jusqu'à 28 000 € , 35% à partir de 28 001 € - 50 000 € , 43% au-dessus de 50 000 € . Le montant exact dépend de votre revenu brut et de votre tranche d'âge ; utilisez le calculateur pour une estimation précise.
Dois-je avoir le permis G pour être reconnu frontalier ?: Oui. Le permis G est l'autorisation de travail frontalier délivrée par le SEM (Secrétariat d'État aux migrations) et gérée par le canton du Tessin par l'intermédiaire du ministère de la justice. L'employeur suisse en fait la demande aux autorités compétentes. Une fois obtenu, vous êtes officiellement frontalier et accédez au régime fiscal et de sécurité sociale décrit par l'accord 2024. Sans Permis G, votre statut est différent (il pourrait être Permis B pour les intérimaires), avec des implicat