CDHR: wann französische Grenzgänger die Vorauszahlung von 95% leisten

Kontext

Auf einen Blick

• Die CDHR zielt auf eine Mindestbesteuerung von 20%
• Das steuerliche Referenzeinkommen bestimmt den Anwendungsbereich
• Die angegebenen Schwellenwerte betragen 250.000 und 500.000 Euro
• Die vorgesehene Vorauszahlung betrug 95% und war bis zum 15. Dezember 2025 zu leisten

Wichtige Fakten

• Maßnahme → contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR)
• Steuerlicher Wohnsitz → Frankreich im Jahr 2025
• Schwellenwert für ein Paar → 500.000 €
• Zahlung → persönlicher Bereich auf impots.gouv.fr

Die im Februar 2026 veröffentlichte Anleitung zur contribution différentielle sur les hauts revenus beschreibt eine französische steuerliche Neuerung, die dazu führen kann, dass in der Steuerbescheinigung von Personen, die in Frankreich leben und ein Schweizer Gehalt oder gemischte Einkünfte aus Frankreich und der Schweiz beziehen, ein neuer Eintrag erscheint. Die CDHR zielt darauf ab, für bestimmte Haushalte mit hohen Einkünften eine Mindestbesteuerung von 20% zu gewährleisten.

Die drei kumulativen Voraussetzungen

Die Maßnahme betrifft nicht automatisch alle hohen Einkünfte. Die Quelle nennt drei Bedingungen, die gemeinsam erfüllt sein müssen. Die erste ist der steuerliche Wohnsitz in Frankreich im Jahr 2025: Wer seine Einkünfte in Frankreich erklärt, fällt in den in der Anleitung beschriebenen Anwendungsbereich.

Die zweite betrifft das für die Zwecke der CDHR angepasste Referenzsteuereinkommen. Die Schwellenwerte werden auf Ebene des Haushalts bewertet: Der Text nennt 250.000 euro und 500.000 euro, wobei 500.000 euro für eine gemeinsame Veranlagung eines Paares gilt.

Die dritte Bedingung ist die tatsächliche Höhe der Besteuerung. Wenn die Einkommensteuer zusammen mit dem außerordentlichen Beitrag auf hohe Einkünfte (CEHR) nicht 20% des berücksichtigten Einkommens erreicht, deckt die CDHR die Differenz. Wenn die Berechnung dagegen mindestens 20% ergibt, bleibt der Beitrag bei null, auch bei sehr hohen Einkünften.

Die Berechnung berücksichtigt nicht nur, wie viel in Frankreich gezahlt wurde. Sie geht vom Referenzsteuereinkommen und einem durchschnittlichen Steuersatz aus. Deshalb kann ein Schweizer Gehalt weiterhin in der für die CDHR verwendeten Bemessungsgrundlage enthalten sein, selbst wenn das französisch-schweizerische Steuerabkommen die Doppelbesteuerung durch eine Steuergutschrift vermeidet.

Der Punkt gilt für in Frankreich ansässige Grenzgänger, einschließlich derjenigen, die ein Schweizer Gehalt beziehen und ihre steuerliche Situation jenseits der Grenze weiterverfolgen. Die Anleitung stellt jedoch klar, dass ein ausschließlich auf dem Schweizer Gehalt basierendes Profil in den meisten Fällen eine CDHR von null ergibt. Die rechnerische Prüfung bleibt erforderlich, wenn sich die Gesamthöhe der Einkünfte, die Finanzeinkünfte, die außerordentlichen Einkünfte oder die familiäre Situation ändern. Zur Organisation der Ausgangsdaten kann calcolatore stipendio verwendet werden, ohne eine Schätzung mit der tatsächlichen Zahlung zu verwechseln.

Operative Details

Drei Profile, drei Ergebnisse

Die praktischste Art, die Wirkung der CDHR zu verstehen, besteht darin, das Überschreiten der Schwellenwerte vom Ergebnis der abschließenden Berechnung zu unterscheiden. Die Quelle stellt drei Profile vor, mit unterschiedlichen Folgen auch für Personen, die in Frankreich leben und ein Schweizer Einkommen beziehen:

| Profil | Situation | Folge | | A | Einkommen unter den Schwellenwerten | Der Leitfaden fordert dazu auf, die Seite zu verlassen | | B | Schwellenwerte überschritten, CDHR-Simulation bei null | Die Vorauszahlung wird nicht geleistet | | C | Schwellenwerte überschritten, positive CDHR | Der Betrag wird geschätzt und die Vorauszahlung wird geleistet |

Profil A fällt nicht in den beschriebenen Bereich. Bei Profil B ist das Einkommen hoch genug, um den Schwellenwert zu überschreiten, aber die Berechnung der Mindestbesteuerung ergibt keinen zu zahlenden Betrag. Nur Profil C führt zur Phase der Vorauszahlung. Diese Unterscheidung verhindert, dass das bloße Überschreiten des Grenzwerts als automatischer Beleg für eine Steuerschuld behandelt wird.

Der besondere Punkt für Personen mit einem Schweizer Gehalt

Die Quellensteuer in der Schweiz schließt die Prüfung nicht allein ab. Der Leitfaden erklärt, dass Schweizer Einkommen weiterhin in das für die CDHR verwendete steuerliche Referenzeinkommen einbezogen werden, auch wenn das französisch-schweizerische Steuerabkommen die Doppelbesteuerung durch eine Steuergutschrift vermeidet. Die Prüfung vergleicht daher nicht nur die in Frankreich gezahlte Steuer mit dem Gehalt: Sie berücksichtigt eine breite Bemessungsgrundlage und einen nach den Regeln des Mechanismus berechneten Durchschnittssatz.

Die praktische Folge ist zweifach. Einerseits führt die Mehrzahl der Profile, die ausschließlich auf dem Schweizer Gehalt beruhen, zu einer CDHR von null. Andererseits reicht es nicht aus, bei dieser allgemeinen Regel stehen zu bleiben: Kapitaleinkünfte, außergewöhnliche Einkünfte, die Gesamthöhe der Einkommen und die familiäre Situation können das Ergebnis der Simulation verändern. Der Leitfaden nennt bewusst keinen einheitlichen Betrag, der für alle gilt, gerade weil das Ergebnis von der Kombination der Elemente des Haushalts abhängt.

Für Grenzgänger lautet die richtige Frage nicht nur, wie viel in der Schweiz einbehalten wurde, sondern welches Ergebnis sich nach der französischen Berechnung ergibt. Die dichiarazione delle imposte ist daher zusammen mit den Daten zu den Einkommen 2025 und der CDHR-Simulation zu lesen, wobei stets zwischen einem Ergebnis von null und einem positiven Beitrag unterschieden werden muss. Der neue Eintrag kann in der Steuerbescheinigung erscheinen, wenn die Berechnung zu einem geschuldeten Betrag führt; allein die Tatsache, ein Schweizer Einkommen zu haben, reicht nicht aus, um die Vorauszahlung zu bestimmen.

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Wichtige Punkte

Verfahren und Fristen

Der praktische Teil umfasste zwei getrennte Schritte: zunächst die CDHR zu schätzen, dann die Vorauszahlung zu leisten. Die Quelle weist darauf hin, dass die Simulation keinen Betrag einzieht und dass die Erklärung sowohl die bereits erhaltenen Beträge als auch eine Schätzung für das Jahresende enthalten musste.

Die vier Schritte

1. Die Einkünfte 2025 rekonstruieren. Für die Vorauszahlung mussten die bis zum 1. Dezember 2025 erzielten Einkünfte berücksichtigt und die zwischen dem 1. und 31. Dezember 2025 erhaltenen Einkünfte geschätzt werden. Die Dezember-Schätzung war bei der von der Anleitung angegebenen Berechnung nicht optional: Sie diente dazu, den Betrag für das gesamte Jahr 2025 zu bestimmen.

2. Die CDHR schätzen. Der Simulator diente dazu zu überprüfen, ob die Person in den Anwendungsbereich der Regelung fiel, und den geschätzten Betrag zu berechnen. Er war jedoch kein Zahlungsinstrument. Zu prüfen war die geschuldete CDHR, nicht nur das Überschreiten des Schwellenwerts.

3. Die Vorauszahlung bestimmen. Wenn die CDHR positiv ausfiel, entsprach die Vorauszahlung 95% des für 2025 geschätzten Betrags. Der vorgesehene Zeitraum war vom 1. bis zum 15. Dezember 2025 und im Februar 2026 bereits abgelaufen. Für Personen, die nach Ablauf dieser Frist lesen, gab die Anleitung an, dass sie sich an die zuständigen Stellen wenden sollten, wenn die Frist versäumt worden war.

4. Die Zahlung bestätigen. Der Vorgang wurde im persönlichen Bereich von impots.gouv.fr über den Dienst «Prélèvement à la source» mit einer Bankabbuchung zum Zeitpunkt der Bestätigung durchgeführt. Sobald Erklärung und Zahlung bestätigt worden waren, war es nicht möglich, eine berichtigte Erklärung einzureichen. Wenn die Schätzung zu niedrig gewesen war, war die ergänzende Zahlung bis einschließlich 24. Dezember 2025 möglich.

Die Quelle wies außerdem auf zwei mögliche spätere Folgen hin. Ein Zuschlag von 20% konnte bei verspäteter Zahlung oder Nichtzahlung erhoben werden, oder wenn die geleistete Vorauszahlung unzureichend war und die Abweichung gegenüber 95% der endgültig geschuldeten CDHR mehr als 20% betrug. Wenn dagegen mehr als notwendig gezahlt worden war, musste der Überschuss zurückerstattet werden.

Um die Erfassung der Einkünfte, die Simulation und die Zahlung getrennt zu halten, empfiehlt es sich, die drei Phasen zu notieren und das Ergebnis des Simulators nicht als Quittung zu betrachten. Nachdem du die Daten überprüft hast, verwende den calcolatore stipendio, um die Schätzung zu organisieren.

Quelle: guidedufrontalier.com