Ausländische Einkünfte: Doppelbesteuerung vermeiden

Kontext

Kurz gesagt

• Neue Regeln für grenzüberschreitende Pendler, die am 1. Januar 2024 in Kraft getreten sind
• Befreiungen und Selbstbehalte für alte und neue grenzüberschreitende Pendler
• Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und der Schweiz, unterzeichnet am 9. März 1976

Wichtige Fakten

• Was: Neue Regeln für grenzüberschreitende Pendler
• Wann: Ab 1. Januar 2024
• Wo: Schweiz und Italien
• Wer: Grenzpendler
• Betrag: Freibeträge und Selbstbeteiligungen

Am 1. Januar 2024 traten die neuen Regeln für Grenzpendler, die am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und von Italien mit dem Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 ratifiziert wurden, in Kraft. Diese neuen Bestimmungen zielen darauf ab, Doppelbesteuerung von im Ausland erzielten Einkommen zu vermeiden. Nach Art. 9 des Abkommens sind «alte Grenzgänger» Personen, die die steuerlichen Voraussetzungen erfüllten und am 17. Juli 2023 oder im Zeitraum vom 31. Dezember 2018 bis zum 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben. Für die erfassten Arbeitslöhne gilt weiterhin die ausschließliche Quellenbesteuerung in der Schweiz; für die übrigen Arbeitnehmenden gilt die ordentliche Besteuerung in Italien mit Anrechnung der Schweizer Steuer und einer Schweizer Quellensteuer von 80% der ordentlichen Sätze. Die 10.000 Euro aus Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze nach Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 und kein pauschaler Freibetrag für neue Grenzgänger. Quellen: ESTV-Merkblatt (Italienisch) · Abkommen, Art. 9 · Gesetz Nr. 83/2023, Art. 4. Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte.

Befreiungen und Selbstbeteiligungen

Die neuen Regeln führen Befreiungen und Ausnahmen für grenzüberschreitende Pendler ein, um Doppelbesteuerung zu vermeiden. «Alte Grenzgänger» erfüllen Art. 9 nur, wenn die steuerlichen Voraussetzungen vorlagen und sie im genannten Zeitraum in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Arbeitslöhne werden ausschließlich in der Schweiz besteuert. Die Grenze von 10.000 Euro nach Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 gilt ausschließlich für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, die in Italien ansässige Personen dauerhaft und ausschließlich in einem ausländischen Grenzgebiet oder Nachbarstaat erzielen und die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannt sind; sie ist kein allgemeiner Freibetrag und befreit nicht von der Schweizer Quellensteuer. Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte.

Doppelbesteuerungsabkommen

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und der Schweiz, das am 9. März 1976 unterzeichnet wurde, war grundlegend für die Regelung der Besteuerung von im Ausland erzielten Einkommen. Dieses Übereinkommen legt vor, dass die Quellensteuer auf erwirtschaftete Einkünfte in der Schweiz für grenzüberschreitende Pendler einbehalten wird, während Italien mit der Steuergutschrift (EG-Rahmen von 730) eine Doppelbesteuerung vermeidet.

Operative Details

Praktische Auswirkungen

Die neuen Regeln für grenzüberschreitende Pendler haben wichtige praktische Auswirkungen für diejenigen, die in der Schweiz arbeiten und in Italien wohnen. Es ist entscheidend zu verstehen, wie diese Bestimmungen die Besteuerung von im Ausland erzielten Einkommen beeinflussen und wie Doppelbesteuerung vermieden werden kann.

Sätze und Beiträge

Schweizer Steuersätze und Beiträge werden durch Bundes- und Kantonsgesetze festgelegt und von der Bundessteuerverwaltung (FTA/ESTV) auf Bundesebene sowie den kantonalen Steuerbehörden verwaltet. Soziale Sicherungsbeiträge umfassen AHV/IV/EO (5,3 % für Arbeitnehmer), ALV/AC (1,1 % mit einer Obergrenze von 148.200 FF), UVG (0,7–1,5 %) und BVG (7–18 % für die Altersgruppe 25 Jahre und älter). In Italien reicht die Einkommensteuer von 23 % bis 28.000 €, bis 33 % von 28.001 bis 50.000 € und bis zu 43 % über 50.000 €.

Verfahren zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

Um Doppelbesteuerung zu vermeiden, müssen grenzüberschreitende Pendler ein bestimmtes Verfahren einhalten. In der Schweiz wird die Quellensteuer auf Erwerbseinkommen in der Schweiz einbehalten, während Italien die Doppelbesteuerung mit der Steuergutschrift (EG-Rahmen 730) vermeidet. Es ist wichtig, dass Grenzpendler sich dieser Bestimmungen bewusst sind und die richtigen Verfahren befolgen, um Steuerprobleme zu vermeiden.

Konkrete Szenarien

Betrachten wir einen grenzüberschreitenden Pendler, der in der Schweiz arbeitet und in Italien lebt. Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020). Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte. Diese Szenarien zeigen, wie die neuen Regeln die Besteuerung von im Ausland erzielten Einkommen beeinflussen und wie Doppelbesteuerung vermieden werden kann.

Empfohlene Tools

Für eine aktuelle Schätzung nutzen Sie den Nettolohnrechner und den CHF-EUR-Wechselvergleich.

Wichtige Punkte

Konkrete Maßnahmen

Um Doppelbesteuerung zu vermeiden, müssen grenzüberschreitende Pendler konkrete Maßnahmen ergreifen. Es ist wichtig, Steuerleitfäden zu konsultieren und Werkzeuge wie den Steuerrechner zu nutzen, um die Auswirkungen der neuen Regeln besser zu verstehen.

Schritt-für-Schritt-Verfahren

1. Konsultieren Sie die Steuerleitfäden: Grenzüberschreitende Pendler sollten die Steuerleitfäden der Bundessteuerbehörde (FTA/ESTV) und der kantonalen Steuerverwaltungen konsultieren, um die neuen Regeln besser zu verstehen. 2. Verwenden Sie den Steuerrechner: Grenzüberschreitende Pendler können den Steuerrechner nutzen, um die Auswirkungen der neuen Regeln besser zu verstehen und die fälligen Steuern zu berechnen. 3. Befolgen Sie die korrekten Verfahren: Es ist wichtig, dass Grenzpendler die richtigen Verfahren befolgen, um Steuerprobleme zu vermeiden und von den durch die neuen Regeln vorgesehenen Befreiungen und Selbstbeträge zu profitieren.

Nützliche Werkzeuge

Grenzüberschreitende Pendler können Werkzeuge wie den Steuerrechner und Steuerleitfäden nutzen, um die Auswirkungen der neuen Regeln besser zu verstehen und Doppelbesteuerung zu vermeiden. Diese Werkzeuge sind auf der Website Frontaliere Ticino verfügbar und können zur Berechnung der fälligen Steuern sowie zur Einhaltung der korrekten Verfahren verwendet werden.

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