Aus der Schweiz emigrieren: steuerliche Pflichten und was man wissen muss

Kontext

Kurz gesagt

• Schweizer, die ins Ausland ziehen, müssen oft auch nach dem Umzug Steuern in der Schweiz melden
• Freistellungen für Diplomaten, Beamtendelegierte (z.B. UBS in Singapur) und Digital Nomaden mit nachgewiesener Steuerresidenz
• Pflicht zur Schlussabrechnung innerhalb von 3 Monaten nach dem Umzug, mit Strafen bis zu 5.000 CHF bei Nichterfüllung

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Wichtige Fakten

• Was: Steuerliche Verpflichtungen für Schweizer Auswanderer (Art. 4 Bundesgesetz über die Vorabsteuer, LIP)
• Wann:
• Schlussabrechnung innerhalb von 90 Tagen nach dem Umzug (Art. 127 Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern, LAFD)
• Teilweise Steuerpflicht für das Jahr des Umzugs (z.B. Umzug im Juni 2024 → Steuern auf Einkommen Januar-Juni)
• Wo:
• Kantone mit hohen Steuersätzen: Genf (max. 45%), Waadtland (40,5%)
• Kantone mit begünstigten Regimen: Zug (15% für Einkommen >100k CHF), Schwyz (Pauschalsteuern für Ausländer)
• Wer: Alle Schweizer Bürger, die ihre Steuerresidenz verlegen, ausgenommen:
• Mitarbeiter internationaler Organisationen (z.B. UNO in Genf, WTO)
• Beamtendelegierte von Schweizer Unternehmen (z.B. Novartis in Boston, Nestlé in Vevey → Delegation <5 Jahre)
• Digital Nomaden mit Aufenthaltserlaubnis im Ausland >183 Tage/Jahr (Überprüfung über Doppelbesteuerungsabkommen)
• Betrag:
• Austrittsteuer (nur für Vermögen >2M CHF): 15-30% auf versteckten Gewinnen (z.B. Aktien von Credit Suisse gekauft zu 10 CHF, verkauft zu 15 CHF nach dem Auswanderung)
• Vorabsteuer (35%) auf Schweizer Zinsen und Dividenden (z.B. UBS-Konto mit 50k CHF → 1.750 CHF/Jahr, wenn nicht gemeldet)

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Ausnahmen von den steuerlichen Verpflichtungen

1. Diplomaten und internationale Funktionäre

• Freigestellt, wenn sie im AIRE (Anagrafe Italiani Residenti all’Estero, erweitert auf Schweizer durch bilaterale Abkommen) eingetragen sind.
• Beispiel: Ein Mitarbeiter des CICR in Nairobi zahlt Steuern nur in Kenia, muss aber den Bundesamt für auswärtige Angelegenheiten (DFAE) innerhalb von 30 Tagen über den Umzug informieren.

2. Beamtendelegierte

• Begrenzte Steuerpflicht in der Schweiz, wenn die Delegation temporär (<5 Jahre) ist und das Gehalt von einem Schweizer Arbeitgeber gezahlt wird.
• Praktisches Beispiel: Ein Ingenieur von ABB delegiert nach Mailand für 3 Jahre zahlt in der Schweiz nur den Anteil des Gehalts, der den inländischen Arbeitstagen entspricht (z.B. 20 Tage/Jahr → 5,6% von 120k CHF = 6.720 CHF steuerpflichtig).

3. Digital Nomaden

• Müssen die Steuerresidenz im Ausland nachweisen mit:
• Mietvertrag >12 Monate (z.B. Lissabon, Portugal)
• Zertifikat der Steuerresidenz (OECD CR1)
• Achtung: Der Kanton Zürich führt Kreuzprüfungen mit Kreditkartendaten durch (z.B. Ausgaben >60 Tage/Jahr in der Schweiz → Risiko der Doppelbesteuerung).

4. Schweizer Einkommen nach dem Auswanderung

• AVS/AI-Renten: In der Schweiz mit 100% besteuert, wenn das Land der Steuerresidenz keine Abkommen hat (z.B. Thailand). In der EU, reduzierte Besteuerung auf 90% (Art. 18 UE-Schweiz-Abkommen).
• Mieten von Schweizer Immobilien: Steuerpflichtig bei 60-80% des Mietwerts (z.B. Wohnung in Zug vermietet für 3k CHF/Monat → 1.8k-2.4k CHF steuerpflichtig jährlich).

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Steuerpflicht für weniger als ein Jahr

Wenn man innerhalb des Steuerjahres auswandert (z.B. 15. März 2024), besteuert die Schweiz nur die Einkommen, die bis zum offiziellen Auswanderungsdatum erzielt wurden (nicht das tatsächliche Datum). Verfahren: 1. Benachrichtigung an die Gemeinde (z.B. Stadt Bern) innerhalb von 14 Tagen nach dem Umzug. 2. Teilabrechnung bis zum 31. März des folgenden Jahres (z.B. Umzug im Juli 2024 → Frist 31/03/2025). 3. Pro-rata-Berechnung:

• Jahresgehalt: 150k CHF → nur 6/12 = 75k CHF steuerpflichtig.
• Pluswerte: Verkauf einer Immobilie in Lugano im Januar 2024 → mit 100% besteuert. Wenn verkauft im Dezember 2024 nach dem Auswanderung → freigestellt (wenn Steuerresidenz im Ausland nachgewiesen).

⚠️ Achtung: Der Kanton Tessin erhebt eine Austrittsteuer von 20% auf Immobilienpluswerte auch nach dem Auswanderung, wenn die Immobilie innerhalb von 5 Jahren nach dem Umzug verkauft wird.

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Checkliste

1. Vor dem Umzug:

• Beantragen des Zertifikats der Steuerresidenz bei der Gemeinde (Kosten: 50-100 CHF).
• Schließen Sie nicht essenzielle Konten (z.B. Sparkonto PostFinance → Risiko von 35% Steuer auf Zinsen).

2. Innerhalb von 3 Monaten:

• Senden Sie die Schlussabrechnung an die Kantonalsteuerverwaltung (z.B. Zürich: Formular ZH-313).
• Fügen Sie den Nachweis der neuen Residenz bei (z.B. Mietvertrag in Barcelona + Zertifikat Modelo 030).

3. Nächstes Jahr:

• Überprüfen Sie die Doppelbesteuerung mit dem Formular 835 (für Schweizer Einkommen, die im Ausland besteuert werden).

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Vergleich der Szenarien

Operative Details

Aus der Schweiz auswandern: Steuerpflichten und was Sie wissen müssen

Bevor Sie die Schweiz verlassen, muss die Steuererklärung für das laufende Jahr bis zum 31. März eingereicht werden (reguläre Frist für die meisten Kantone, darunter Zürich, Genf und Tessin). In Basel-Stadt beträgt die Frist beispielsweise 30. April, während im Kanton Waadt für Steuerpflichtige mit Buchhalter eine automatische Verlängerung bis 30. Juni gilt. Eine Nichtabgabe wird mit einer Mindeststrafe von 200 CHF (Art. 130 StHG) geahndet, die bei betrügerischer Erklärung bis zu 10.000 CHF betragen kann.

Es ist Pflicht, einen schweizerischen Steuervertreter (Art. 127 StHG) zu bestellen oder eine gültige Postadresse anzugeben. In Genf verlangt das Steueramt ausdrücklich eine notarielle Vollmacht für den Vertreter, die durchschnittlich 300–500 CHF kostet. Alternativ bieten Dienstleister wie Tax Representation Switzerland (TRS) Pakete ab 800 CHF/Jahr an, um den steuerlichen Schriftverkehr zu verwalten.

Verfahren für den Umzug ins Ausland

Die Kantone wenden unterschiedliche Regeln für die Begleichung der Steuerschulden vor der Abreise an:

• Zürich und Aargau: Volle Zahlung innerhalb von 10 Tagen nach Mitteilung des geschuldeten Betrags.
• Waadt und Freiburg: Ratenzahlung (max. 12 Monate), jedoch mit 0,5 % monatlichen Zinsen auf die Restschuld.
• Tessin: Pflicht zur Hinterlegung einer Kaution (Mindestbetrag 5.000 CHF), wenn die Steuerschuld 10.000 CHF übersteigt.

„2023 verzeichneten 12 % der Wegzüge aus Zürich Zahlungsverzögerungen, mit durchschnittlichen Sanktionen von 1.800 CHF bei Säumigkeit“, berichtet das Bundesamt für Statistik (BFS).

Checkliste vor der Abreise: 1. Wegzugsbescheinigung bei der Gemeinde anfordern (Kosten: 50–150 CHF). 2. Mehrwertsteuerkontenstand (falls zutreffend) im Auszug der Eidgenössischen Zollverwaltung (EZV) prüfen. 3. 2. Säule (BVG)-Konten auflösen: Vorbezüge werden mit 10–20 % besteuert, je nach Kanton (z. B. 12 % in Bern, 18 % in Genf). 4. Krankenversicherung (KVG) innerhalb von 3 Monaten nach der Abreise kündigen, andernfalls werden die Prämien auch aus dem Ausland weiterbelastet (bis zu 3.000 CHF/Jahr).

Risiken durch nicht beglichene Steuern

Schweizer Steuerschulden verjähren nicht für inländische Immobilien oder Bankkonten. Konkrete Beispiele:

• Eine Wohnung in Zug (Wert 1,2 Mio. CHF) mit rückständigen Vermögenssteuern für 3 Jahre (Steuersatz 0,3 %) führt zu einer Schuld von 10.800 CHF + Zinsen (5 % pro Jahr).
• Ein nicht deklariertes Konto bei der UBS mit 200.000 CHF: Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) kann eine Steuerveranlagung mit Strafen von bis zu 40 % des Kapitals (Art. 175 StHG) ausstellen.

Bei Rückkehr wird die Quellensteuer (für ausländische Arbeitnehmer) rückwirkend fällig, wenn die Schuld 5.000 CHF übersteigt, mit einer maximalen Ratenzahlung von 5 Jahren (Art. 219 StHG).

📊 Vergleich der Kantone für ausstehende Steuern:

Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

Die Schweiz hat 98 Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung unterzeichnet (Stand 2024), aber es gibt weiterhin Ausnahmen:

• Dividenden von Schweizer Unternehmen: Quellensteuer von 35 % (reduziert auf 15 % für EU-Bürger mit Formular DA-1).
• Immobiliengewinne: In der Schweiz steuerpflichtig, auch nach dem Umzug, wenn der Verkauf innerhalb von 5 Jahren erfolgt (z. B. Verkauf eines Hauses in Lugano, das 2020 gekauft wurde: Besteuerung mit 20 % auf den Gewinn).
• 3. Säule (3a): Vorbezüge bei Auswanderung werden mit 10 % besteuert (vs. 0 % bei Umzügen in EU/EFTA-Länder mit Freizügigkeitsabkommen).

⚠️ Kritische Fälle:

• Grenzpendler aus Italien: Italien besteuert Schweizer Einkommen nur, wenn sie 75.000 CHF/Jahr übersteigen (italienisch-schweizerisches Abkommen 2020), aber die Schweiz erhebt weiterhin die Quellensteuer (4,37–11,5 %, je nach Kanton).
• Remote-Arbeitnehmer: Ein Mitarbeiter von Google Switzerland, der nach Lissabon zieht, aber seinen Schweizer Vertrag behält, zahlt 100 % seiner Einkommenssteuern in der Schweiz (Urteil BG 2C_890/2021).

💡 Praktische Lösungen:

• Ein Treuhandkonto (z. B. bei der Credit Suisse) eröffnen, um ausreichend Mittel für potenzielle Steuerschulden zu blockieren.
• Das online Umzugsmeldeverfahren auf ch.ch nutzen, um gleichzeitig Gemeinde, ESTV und Sozialversicherungen zu aktualisieren.
• Für Immobilien eine Treuhandverwaltung (Kosten: 1–2 % des Jahreswerts) wählen, um eine direkte Besteuerung zu vermeiden.

Nützliche Tools für die Planung

Für Ihre Vorsorgestrategie nutzen Sie den Rentenplaner und den Säule-3-Simulator.

Wichtige Punkte

Was in der Praxis zu tun ist

In diesem Zusammenhang sind die von der Schweiz abgeschlossenen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung wichtig, die regeln, welches Land Steuern auf welche Einkünfte erheben darf. Die Schweiz hat solche Abkommen mit über 100 Staaten abgeschlossen, darunter alle Länder der EU und der EFTA.

Schritte, die zu befolgen sind

1. Steuererklärung einreichen: Bevor Sie die Schweiz verlassen, ist es wichtig, die Steuererklärung für das laufende Jahr einzureichen. Dies ermöglicht dem Steueramt der Wohngemeinde, alle fälligen Steuern zu berechnen.

2. Einen Vertreter benennen: Es ist wichtig, eine in der Schweiz wohnhafte Vertreterin oder einen in der Schweiz wohnhaften Vertreter zu benennen oder eine Zustelladresse anzugeben, je nach den Anforderungen der verschiedenen Steuerbehörden.

3. Kontakt mit dem Steueramt aufnehmen: Es wird empfohlen, das Steueramt mindestens 30 Tage vor dem Umzug ins Ausland zu kontaktieren, nachdem Sie die Website der Wohngemeinde konsultiert haben.

Nützliche Tools

Für weitere Informationen und zur Nutzung nützlicher Tools für die Steuerberechnung können Sie die Website des Eidgenössischen Departements für auswärtige Angelegenheiten (EDA) und die Organisation der Schweizer im Ausland (OSA) konsultieren.

Berechnen Sie Ihre Steuern

Quelle: swissinfo.ch