Grenzgänger aus der Ferne: Gebühren und Abgaben aus dem Urlaub

Kontext

Kurz zusammengefasst

• Quellensteuer bleibt in der Schweiz, ändert sich nicht, wenn von ausserhalb gearbeitet wird
• AHV/BVG/KVG bleiben für Grenzgänger mit Schweizer Arbeitgeber aktiv
• Neues Abkommen 2024: Freibetrag €7.500 (alte) oder €10.000 (neue Grenzgänger)
• Arbeitgeber informieren: vertragliche und versicherungsrechtliche Pflicht

Wichtige Fakten

• Was: Fernarbeit aus Drittland für Grenzgänger mit Schweizer Arbeitgeber
• Wann: Regeln ab 1. Januar 2024 (neues Abkommen)
• Wo: Jedes Land ausserhalb der Schweiz und Italien
• Wer: Grenzgänger G (Wochenpendler)
• Besteuerung: Quellensteuer Schweiz 5,3% (AHV/EO/FamZuschlag Angestellter)
• Freibetrag: €7.500 (Grenzgänger vor 17.7.2023) oder €10.000 (neue)
• Versicherung: KVG obligatorisch, CHF 300–2500 Jahresfranchise

Ein Grenzgänger, der drei Wochen in Portugal verbringt und weiterhin remote für seinen Arbeitgeber im Tessin arbeitet, stellt sich eine häufige Frage: Wie wird das Einkommen besteuert? Welches Land hat das Besteuerungsrecht?

Die Antwort ist klar: Die Quellensteuer bleibt in der Schweiz. Der neue physische Arbeitsort (das Drittland) hat kein Besteuerungsrecht am Einkommen aus abhängiger Arbeit, da das Verhältnis weiterhin einem Schweizer Arbeitgeber untergeordnet ist. Die rechtliche Grundlage ist das Abkommen zwischen Italien und der Schweiz vom 9. März 1976 über die Doppelbesteuerung und das Neue Grenzgängerabkommen, das am 1. Januar 2024 in Kraft getreten ist (Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 für Italien). Diese Instrumente klären, dass die Besteuerung dem Sitz des Arbeitgebers folgt, nicht dem Sitz des Arbeitnehmers zum Zeitpunkt der Arbeit.

Besteuerung: Das Einkommen bleibt schweizerisch

Konkreterweise zahlt ein Grenzgänger, der CHF 60.000 jährlich verdient, weiterhin AHV/EO/FamZuschlag zu 5,3% (Schweizer Arbeitnehmerbeitrag), das sind CHF 3.180 jährlich, unabhängig davon, wo er sich während des Vertrags befindet. Die zusätzlichen Beiträge (AD/AC zu 1,1% bis CHF 148.200 Einkommen, LAINF 0,7–1,5% für Unfälle, BVG 7–18% für Vorsorge je nach Altersgruppe) bleiben unverändert.

Italien vermeidet Doppelbesteuerung durch Steuergutschrift im Rahmen CE der Steuererklärung 730, wo der Grenzgänger das schweizerische Einkommen angibt und die in der Schweiz einbehaltene Steuer zurückerhält. Der Mechanismus ist automatisch für Grenzgänger, die die Steuererklärung ausfüllen: Die Steuerbehörde erkennt die in der Schweiz geleistete Zahlung an und zieht sie von der italienischen IRPEF ab.

Das neue Abkommen 2024 und die Freibeträge

Mit dem Neuen Grenzgängerabkommen profitieren Grenzgänger, die bereits vor dem 17. Juli 2023 als solche klassifiziert wurden, von einem Freibetrag von €7.500 auf das Einkommen, der bis 2033 im Übergangsregime gilt. Grenzgänger, die nach diesem Datum eingestellt wurden, haben einen Freibetrag von €10.000. Diese teilweise Befreiung bleibt auch im Falle von Fernarbeit aus dem Ausland während des Urlaubs gültig und erfordert keine besondere Mitteilung an die schweizerischen oder italienischen Behörden, wenn der Urlaub innerhalb der normalen Grenzen liegt (bis zu 4–6 Wochen). Die Mitteilung an den Arbeitgeber bleibt jedoch sowohl vertraglich als auch versicherungsrechtlich obligatorisch.

Operative Details

AVS, LPP und LAMal während der Telearbeit

Während die Quellensteuer dem Sitz des Arbeitgebers folgt, verdienen die Versicherungs- und Vorsorgerechte besondere Aufmerksamkeit. Die AVS (Alters- und Hinterlassenenversicherung) und die IV (Invalidenversicherung) sammeln weiterhin Beitragsrechte, unabhängig davon, wo sich der Grenzgänger während der Telearbeit befindet.

Die LPP (Berufliche Vorsorge) läuft regulär weiter: Wenn der Arbeitgeber einen Kollektivplan hat (wie in fast allen Schweizer Unternehmen), folgen die Einzahlungen der Altersgruppe des Grenzgängers. Wenn der Grenzgänger während eines Arbeitsurlaubs 25 Jahre alt wird, tritt die Anmeldung zur LPP in Kraft und der Arbeitgeber beginnt, den Zweckbeitrag (7–18 % des Bruttolohns) einzuzahlen.

Die LAMal (Krankenversicherung) ist der heikelste Punkt. Grenzgänger G (Wochenpendler, die fast alle Pendler zwischen Tessin und Italien ausmachen) haben die Wahl: Sie können in der Schweiz versichert bleiben oder zum italienischen INPS-System wechseln. Wenn sie in der Schweiz bleiben, behalten sie die Franchise zwischen CHF 300 und CHF 2500 pro Jahr für Erwachsene. Während des Telearbeitsurlaubs bleibt die LAMal in Kraft.

Eine praktische Frage: Wenn der Grenzgänger länger als 90 Tage in einem Drittland bleibt, könnte er den Status des Wochenpendlers für diese Steuererklärung verlieren, was Auswirkungen auf die Franchise und die Wohnsitzrechte hätte. Für normale Urlaube (bis zu 4–6 Wochen) bestehen keine Risiken.

Unfall- und Haftpflichtversicherung

Die UVG (Unfallversicherungsgesetz) deckt Unfälle während der abhängigen Arbeit, unabhängig davon, wo sich der Grenzgänger befindet. Wenn ein Sturz auf der Treppe während des Homeoffice in Portugal zu einem Unfall führt, greift die Schweizer UVG regulär. Der Arbeitgeber bleibt dafür verantwortlich, die UVG-Abdeckung aufrechtzuerhalten, ohne dass zusätzliche Mitteilungen für Telearbeitsurlaube erforderlich sind.

Wenn der Grenzgänger jedoch Aktivitäten in Verletzung der Vereinbarung mit dem Arbeitgeber ausübt (z. B. aus einem Land arbeitet, das dies ausdrücklich verbietet) und sich verletzt, könnte die zivilrechtliche Haftung auf den Arbeitnehmer übergehen oder vom Versicherer bestritten werden. Daher ist es sowohl ein rechtlicher Schutz als auch eine praktische Vereinbarung, den Arbeitgeber im Voraus zu informieren. Die vollständige LAMal-Abdeckung für Grenzgänger vertieft die spezifischen Optionen.

Nützliche Tools für Ihren Fall

Um Ihr Steuer-Szenario innerhalb/außerhalb von 20 km zu prüfen, nutzen Sie den Nettolohnrechner und den Leitfaden zur Steuererklärung.

Wichtige Punkte

Praktische Vorgehensweise: die 5 Schritte

Wenn Sie einen entfernten Urlaub planen, helfen Ihnen diese Schritte, Missverständnisse oder Vertragsverletzungen zu vermeiden.

1. Lesen Sie den Arbeitsvertrag. Überprüfen Sie, ob er Klauseln zum Arbeiten im Ausland, Begrenzungen der Tage/Monate für Homeoffice im Ausland oder geografische Ausschlüsse enthält. Viele Schweizer Verträge erlauben bis zu 2–4 Wochen ohne Genehmigung; darüber hinaus ist die Zustimmung der Personalabteilung erforderlich.

2. Benachrichtigen Sie Ihren Arbeitgeber mindestens 2–3 Wochen im Voraus. Eine formelle E-Mail an den Personalverantwortlichen mit Angabe des Urlaubszeitraums, des Landes, in dem Sie arbeiten werden, und Ihrer E-Mail-Adresse und Erreichbarkeit während der üblichen Arbeitszeiten. Ein Beispiel: "Vom 12. bis 26. August bin ich im Urlaub in Barcelona, werde jedoch remote arbeiten. Ich bleibe per E-Mail erreichbar."

3. Überprüfen Sie die VPN-Abdeckung und den Datenschutz. Ihr Arbeitgeber könnte eine verschlüsselte Verbindung verlangen, um Unternehmensdaten zu schützen. Richten Sie vor der Abreise eine unternehmensinterne oder private VPN ein.

4. Ändern Sie nicht Ihre Wohnadresse. Wenn der Grenzgänger seine Wohnadresse tatsächlich vom Tessin in ein Drittland verlegt, ändert sich sein Grenzgängerstatus erheblich, und er könnte seine AVS- und VAT-Rechte verlieren. Für Urlaube bleiben Sie bei Ihrer Adresse im Tessin registriert.

5. Fakultative Mitteilung an die Steuerbehörde. Wenn der entfernte Urlaub 4 Wochen überschreitet, sollten Sie per PEC an Ihr CAF oder die Steuerbehörde mitteilen, dass Sie weiterhin remote arbeiten werden. Dies ist für kurze Urlaube nicht obligatorisch, vermeidet jedoch Überraschungen bei einer späteren Überprüfung.

Berechnen Sie Ihr Netto und überprüfen Sie die Rückerstattungen

Um die genaue steuerliche Auswirkung Ihrer Situation zu bewerten, verwenden Sie den Steuerrechner für Grenzgänger. Geben Sie Ihr Bruttoeinkommen und das Datum des Beginns als Grenzgänger ein, und Sie erhalten eine Schätzung des Nettos nach AVS/LPP/LAMal.

Mit der neuen Vereinbarung 2024 und den Freibeträgen von €7.500–€10.000 entdecken viele Grenzgänger, dass sie Anspruch auf Rückerstattungen von zu viel gezahlten Steuern in den Vorjahren haben. Konsultieren Sie die Anleitung wie Sie Grenzgänger-Rückerstattungen beantragen, um zu erfahren, ob dies auf Ihre Situation zutrifft.

Die steuerlichen Implikationen der Remote-Arbeit sind komplex, aber das Grundprinzip bleibt einfach: Der Arbeitgeber entscheidet über das Land der Besteuerung. Wir halten Ihre Rechte transparent und auf dem neuesten Stand der Vorschriften von 2024.