Soleure : taux des droits de succession et de donation sans impôt fédéral (guide frontalier)

Contexte

En bref

• Aucun impôt fédéral sur les successions et les donations
• Soleure fixe la législation et les taux cantonaux
• La commune applique un multiplicateur à l'impôt cantonal
• AFC/ESTV s'occupe de l'IFD et de la TVA

Faits clés

• Champ d'application → successions et donations dans le canton de Soleure
• Impôt fédéral → non prévu pour les successions et les donations
• Compétence → cantons et communes
• Canton → législation et taux propres
• Commune → multiplicateur appliqué à l'impôt cantonal
• AFC/ESTV → IFD et TVA
• OFAS/BSV → prévoyance sociale, pas d'impôts
• OFS/BFS → statistiques, pas de taux

Dans le canton de Soleure, la recherche des taux de l'impôt sur les successions et les donations doit partir de l'autorité compétente, et non d'un tableau fédéral. Le point est clair : en Suisse, il n'existe pas d'impôt fédéral sur les successions et les donations.

Le périmètre correct

Le système fiscal suisse est organisé à trois niveaux : fédéral, cantonal et communal. Ce cadre général ne doit toutefois pas être appliqué automatiquement aux successions et aux donations. Pour cet impôt, la compétence relève exclusivement des cantons et des communes. Le canton fixe sa propre législation et ses propres taux ; la commune applique un multiplicateur à l'impôt cantonal.

L'impôt fédéral direct, ou IFD, concerne le revenu et la fortune et ne constitue pas le niveau fédéral de l'impôt sur les successions ou les donations. Cette distinction évite d'attribuer à l'AFC/ESTV une tâche qui ne lui incombe pas dans ce domaine : l'AFC/ESTV est associée à l'IFD et à la TVA, tandis que les administrations cantonales s'occupent des impôts cantonaux et communaux.

Pour qui recherche les taux de l'impôt sur les successions et les donations du canton de Soleure, la conséquence pratique est de consulter la législation du canton sans transposer automatiquement des valeurs ou des règles d'un autre niveau. Les taux selon le degré de parenté doivent être déterminés en fonction de la législation cantonale applicable. La même prudence vaut pour les éventuelles exonérations concernant le conjoint et les descendants : elles ne doivent pas être transformées en une exonération uniforme à l'échelle suisse sans fondement cantonal.

L'OFAS/BSV et l'OFS/BFS ont des compétences différentes : le premier concerne la prévoyance sociale, tandis que le second concerne les statistiques et ne fixe pas de taux. Pour distinguer le calcul ordinaire de la vérification du dossier successoral ou de donation, on peut consulter la dichiarazione delle imposte, tout en maintenant la vérification spécifique auprès de l'administration cantonale compétente.

Details pratiques

La difficulté pratique ne réside pas seulement dans la recherche d’un pourcentage, mais dans la compréhension du niveau fiscal dont il est question. Chaque canton possède sa propre loi et son propre multiplicateur. C’est pourquoi une comparaison nationale ne peut pas utiliser le canton de Soleure comme s’il s’agissait d’un barème suisse unique.

Comment interpréter un barème

Dans un scénario hypothétique, toute personne devant s’orienter entre succession et donation devrait distinguer trois éléments. Le premier est le type d’opération. Le deuxième est le degré de parenté prévu par la réglementation applicable. Le troisième est la commune liée au calcul cantonal. Cette séquence empêche d’additionner un pourcentage de l’IFD à un prélèvement qui ne comporte pas de niveau fédéral.

Le degré de parenté ne peut pas être considéré isolément. Si un tableau concerne le conjoint, les descendants ou d’autres liens familiaux, il doit être vérifié dans la loi du canton de Soleure. La même prudence s’impose pour les éventuelles exonérations : une règle attribuée à un autre canton ne devient pas automatiquement valable à Soleure. La comparaison correcte part du texte cantonal et prend ensuite en compte le multiplicateur communal indiqué pour le niveau local.

Le multiplicateur de la commune a un rôle précis : il s’applique à l’impôt cantonal. Il ne s’agit pas d’un nouvel impôt fédéral et cela ne fait pas relever le dossier de la compétence de l’AFC/ESTV. La donnée à vérifier n’est donc pas seulement le taux cantonal indiqué dans une fiche, mais aussi la manière dont la commune intervient sur le résultat cantonal. Sans cette distinction, une estimation peut confondre loi, taux et multiplicateur.

Les autres prélèvements et cotisations ne doivent pas non plus être mélangés à cette matière. AVS/AHV et LPP/BVG relèvent de la prévoyance sociale. LAMal/KVG est l’assurance-maladie obligatoire pour les résidents, avec des primes par tête, et n’est ni un impôt ni une cotisation salariale. Ces éléments ne remplacent pas le taux de l’impôt sur les successions ou les donations et ne servent pas à déterminer le lien de parenté.

Pour un calcul ordinaire distinct, calcolatore stipendio e imposte doit être utilisé dans son propre périmètre ; la vérification de l’impôt successoral ou de donation reste en revanche ancrée dans la réglementation cantonale et le multiplicateur communal.

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Points cles

La procédure pratique doit suivre la chaîne cantonale et communale. Elle ne commence pas par un office fédéral, car il n’existe pas de niveau fédéral d’imposition pour les successions et les donations.

Cinq étapes avant l’envoi

1. Classer l’opération. Indiquer s’il s’agit d’une succession ou d’une donation. Elle ne doit pas être traitée comme un élément de l’impôt fédéral direct : l’IFD concerne le revenu et la fortune, tandis que cette matière relève de la compétence cantonale et communale.

2. Définir le périmètre local. Le dossier doit être rattaché au canton de Soleure et à la commune concernée. La commune applique un multiplicateur à l’impôt cantonal, de sorte que le contrôle local n’est pas une étape facultative lors de l’examen du taux.

3. Vérifier la règle cantonale. L’administration cantonale est la référence pour les impôts cantonaux et communaux. La demande doit porter sur le taux lié au degré de parenté et sur les éventuelles dispositions applicables au conjoint et aux descendants, sans remplacer la réglementation de Soleure par celle d’un autre canton.

4. Distinguer les autorités compétentes. AFC/ESTV concerne l’IFD et la TVA. UFAS/BSV concerne la prévoyance sociale et UST/BFS les statistiques ; aucune de ces deux dernières entités ne fixe les taux de succession ou de donation. Cette distinction évite d’envoyer le dossier au mauvais niveau.

5. Respecter la déclaration et le délai. La déclaration doit être traitée conformément aux indications de l’administration cantonale compétente. Elle ne doit pas être remplacée par un délai générique de l’IFD, car il n’existe pas d’impôt fédéral sur les successions et les donations. Avant l’envoi, il convient de vérifier que le taux, le degré de parenté, la commune et le multiplicateur relèvent tous du même périmètre cantonal.

Le parcours pour dichiarazione delle imposte sert à maintenir en ordre la partie fiscale ordinaire ; il n’élimine pas la vérification spécifique requise par la réglementation de Soleure. Pour une vérification séparée des impôts ordinaires, ouvre le calcolatore stipendio e imposte.

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