Quelle est la différence fiscale entre les anciens et les nouveaux frontaliers ?

Les frontaliers déjà tels avant le 17 juillet 2023 bénéficient d'un régime transitoire valable jusqu'en 2033 avec une franchise fiscale de 7 500 euros. Les nouveaux frontaliers, engagés depuis le 1er janvier 2024, bénéficient d'une franchise de 10.000 euros. Dans les deux cas, le revenu est imposé à la source en Suisse, avec crédit d'impôt en Italie.

Comment fonctionne la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?

Le Nouvel Accord du 23 décembre 2020, en vigueur depuis le 1er janvier 2024, prévoit que le revenu des frontaliers est imposé en Suisse. Pour éviter la double imposition, l'Italie reconnaît un crédit d'impôt sur les impôts versés en Suisse, qui doit être déclaré dans le cadre CE du modèle 730, conformément à la Convention du 9 décembre 1976.

Quelles sont les retenues obligatoires sur la masse salariale suisse ?

Les retenues principales comprennent l'AVS/AI/APG à 5,3 %, l'AD/AC à 1,1 % (jusqu'à un plafond de 148 200 CHF), la LAA variant entre 0,7 % et 1,5 %, et la LPP (prévoyance professionnelle) variant entre 7 % et 18 % selon l'âge du travailleur, calculée à partir de 25 ans.

Vivre à Tovo di Sant'Agata et travailler dans les Grisons (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 11 août 2026

Vue panoramique d'une route de montagne près de la frontière italo-suisse

Guide pratique pour les frontaliers : fiscalité, nouvel accord, franchises et cotisations de sécurité sociale pour ceux qui résident en Valteline et travaillent dans le canton des Grisons.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024.
Imposition exclusive en Suisse avec crédit d'impôt en Italie.
Franchise fiscale de 10 000 euros pour les nouveaux frontaliers.
Régime transitoire 2024–2033 pour les travailleurs avant le 17 juillet 2023.

Faits clés

Quoi : Nouvel accord frontalier Italie-Suisse
Quand : En vigueur depuis le 1er janvier 2024
Où : Frontière Italie-Suisse (Grisons)
Qui : Agence du Revenu, AFC, MEF
Montant : Franchise 10 000 euros (neufs) ou 7 500 euros (anciens)

Les déplacements entre Tovo di Sant'Agata et le canton des Grisons sont régis par le nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et pleinement opérationnel à compter du 1er janvier 2024, à la suite de la ratification italienne par la loi 83 du 13 juin 2023. Pour ceux qui résident en Italie et qui exercent une activité professionnelle sur le territoire suisse, la réglementation établit le principe de l'imposition à la source en Suisse, en évitant la double imposition par l'application du crédit d'impôt dans le cadre CE du modèle italien 730. Il est essentiel de rappeler que la Suisse n'est pas membre de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen, de sorte que les relations sont régies par des conventions bilatérales, y compris la Convention historique contre les doubles impositions signée le 9 décembre 1976. Les organismes officiels de référence pour la gestion des impôts sont l'Administration Fédérale des Contributions (AFC/ESTV) en Suisse et l'Agence des Recettes

Details pratiques

L’analyse pratique du pendularisme nécessite une compréhension claire des contributions sociales et des retenues en salaire. Le système de sécurité sociale suisse prévoit que l’employé supporte une quote AVS/AI/IPG égale à 5,3 % du salaire brut. A cela s’ajoute le contribution pour l’assurance contre le chômage (AD/AC) fixée à 1,1 % jusqu’à un plafond salarial de 148 200 CHF. Pour ce qui concerne la protection contre les risques, la retenue pour l’assurance accidents (LAINF) oscille typiquement entre 0,7 % et 1,5 %, tandis que la prévoyance professionnelle (LPP) comporte une retenue variable entre 7 % et 18 % en fonction de la tranche d’âge du travailleur, à partir de la réalisation de son 25ème anniversaire.

Outils utiles pour la planification

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Points cles

La procédure pour ceux qui commencent à travailler en Suisse nécessite une série de formalités administratives précises pour être en règle. Après avoir obtenu le contrat de travail, le premier pas est la demande du permis G auprès des autorités cantonales compétentes. Il est essentiel de surveiller constamment les communications de l'Administration fédérale des contributions (AFC/ESTV) et de l'Agence des recettes pour ce qui concerne les obligations de déclaration. Pour ceux qui résident à Tovo di Sant'Agata, le pendularisme vers les Grisons implique une gestion soignée des temps de trajet et des coûts associés. Il n'y a pas d'agréments automatiques sur les trajets, il est donc essentiel d'analyser le coût de la vie pour équilibrer les dépenses entre les deux pays.

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Questions fréquentes

Quelle est la différence fiscale entre les anciens et les nouveaux frontaliers ?: Les frontaliers déjà tels avant le 17 juillet 2023 bénéficient d'un régime transitoire valable jusqu'en 2033 avec une franchise fiscale de 7 500 euros. Les nouveaux frontaliers, engagés depuis le 1er janvier 2024, bénéficient d'une franchise de 10.000 euros. Dans les deux cas, le revenu est imposé à la source en Suisse, avec crédit d'impôt en Italie.
Comment fonctionne la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?: Le Nouvel Accord du 23 décembre 2020, en vigueur depuis le 1er janvier 2024, prévoit que le revenu des frontaliers est imposé en Suisse. Pour éviter la double imposition, l'Italie reconnaît un crédit d'impôt sur les impôts versés en Suisse, qui doit être déclaré dans le cadre CE du modèle 730, conformément à la Convention du 9 décembre 1976.
Quelles sont les retenues obligatoires sur la masse salariale suisse ?: Les retenues principales comprennent l'AVS/AI/APG à 5,3 %, l'AD/AC à 1,1 % (jusqu'à un plafond de 148 200 CHF), la LAA variant entre 0,7 % et 1,5 %, et la LPP (prévoyance professionnelle) variant entre 7 % et 18 % selon l'âge du travailleur, calculée à partir de 25 ans.