Flat tax au Tuir : 25% des impôts suisses à partir de 2027 (guide frontalier)

Contexte

La discipline fiscale des travailleurs frontaliers entre officiellement dans le Texte unique des impôts sur le revenu. Le décret législatif n ° 117 du 19 juin 2026, publié au Journal officiel du 3 juillet, codifie en effet à l'article 221 la possibilité pour une partie des frontaliers italiens d'opter pour une taxe de remplacement de l'Irpef et de ses suppléments, calculée à hauteur de 25 % des impôts déjà payés en Suisse. La disposition est en vigueur depuis le 4 juillet 2026, mais produira des effets d'application à partir de la période d’imposition 2027, consolidant dans le TUIR une mesure déjà introduite par le décret-loi n ° 113/2024.

L’intervention ne modifie pas l’installation de la discipline, mais en sanctionne l’entrée stable dans le système fiscal, offrant un cadre réglementaire unitaire et plus facilement consultable. Le nouvel emplacement dans le Texte unique représente une étape importante dans le cadre des travaux de réorganisation de la législation fiscale entrepris par le Gouvernement.

L’option concerne les salariés résidant dans les communes identifiées à l'Annexe H du Tuir qui possèdent des exigences spécifiques. En particulier, le contribuable doit se qualifier en tant que travailleur frontalier au sens de l'Accord entre l'Italie et la Suisse du 23 décembre 2020, ratifié par la loi n ° 83 de 2023, et doit avoir exercé une activité professionnelle en Suisse, dans les délais prévus par la loi, dans les cantons du Tessin, des Grisons ou du Valais pour

Details pratiques

La faculté d'opter pour le régime de remplacement est également étendue aux résidents des communes des provinces de Brescia et de Sondrio indiquées à l'annexe I, à condition que les conditions prévues par la disposition soient remplies et que l’activité professionnelle ait été exercée dans les cantons du Tessin et du Valais. Dans ce cas également, le bénéfice est subordonné à la possession des conditions temporelles identifiées par le législateur.

Sur le plan opérationnel, l’option devra être exercée dans la déclaration des revenus, tandis que le versement de l'impôt de substitution devra être effectué dans le délai prévu pour le solde des impôts sur les revenus. Les impôts payés en Suisse devront être convertis en euros en utilisant le taux de change annuel moyen de la période d’imposition de référence. Une fois le régime de remplacement choisi, le contribuable ne pourra pas bénéficier du crédit d'impôt étranger normalement reconnu par la législation italienne, car les impôts acquittés en Suisse ne seront pas déductibles de l'impôt de remplacement.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

La norme maintient également le lien avec les contributions au Service national de santé introduites par la loi de finances 2024. Les travailleurs qui exercent l’option restent en effet soumis aux obligations de cotisation correspondantes, mais bénéficient d'une déduction égale à 20 % des cotisations payées directement à partir de l'impôt de remplacement.

L’insertion de la discipline dans le TUIR n'introduit donc pas de nouveaux avantages fiscaux, mais consolide définitivement un régime destiné à un public bien défini de travailleurs frontaliers, augmentant la sécurité juridique et rendant plus organique le cadre réglementaire applicable aux relations de travail transfrontalières avec la Confédération suisse.

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