Dividendes italiens, stop aux discriminations (guide frontalier)

Contexte

Les entités étrangères poursuivant des objectifs similaires à ceux de fondations ou d'entités non commerciales italiennes ne peuvent pas subir un traitement fiscal plus lourd sur les dividendes de source italienne du seul fait qu'elles sont constituées selon un système différent. La comparabilité doit être évaluée en fonction de la fonction concrètement remplie et non de la forme juridique adoptée. La forme juridique ne peut devenir un obstacle à la libre circulation des capitaux. Tel est le principe affirmé par la Cour de cassation dans l'arrêt n ° 16281/2026, destiné à affecter le traitement fiscal des entités étrangères qui investissent en Italie. Pour les juges de légitimité, le fisc ne peut pas réserver un régime moins favorable à une entité étrangère uniquement parce qu'il est organisé selon des règles différentes de celles prévues par le droit italien. Plus précisément, le litige découlait de la demande de remboursement des retenues à la source plus élevées appliquées aux dividendes distribués par des sociétés italiennes à un organisme de bienfaisance étranger.

Details pratiques

L'Administration financière avait refusé le remboursement au motif que le sujet n'était pas assimilable à une fondation italienne, en valorisant la structure juridique différente et le régime fiscal différent en vigueur dans l'État de résidence. Une thèse également partagée par les juges du fond. Cependant, la Cour suprême de cassation, rappelant les principes de libre circulation des capitaux et de non-discrimination consacrés par le traité sur le fonctionnement de l'Union européenne, a déclaré que le jugement de comparabilité ne peut pas être construit sur la base juridique de l'entité. Ce qui compte, c'est la fonction concrètement remplie. Si une entité étrangère poursuit des objectifs bénéfiques et d'intérêt général similaires à ceux d'une fondation ou d'une entité non commerciale italienne, elle a le droit d'être évaluée selon les mêmes critères fiscaux.

Outils utiles pour protéger votre net

Pour réduire les pertes de change, comparez le change CHF-EUR et les banques pour frontaliers.

Points cles

Le traitement fiscal réservé à l'établissement dans le pays de résidence n'est pas non plus pertinent. En effet, une éventuelle exonération fiscale reconnue à l'étranger ne justifie pas une imposition plus lourde en Italie, car une telle différence de traitement finirait par décourager les investissements transfrontaliers et violerait le principe de non-discrimination. La décision dépasse ainsi une lecture purement formelle des règles fiscales et confirme une approche substantielle, dans laquelle les objectifs poursuivis par l'entité prévalent sur le schéma juridique utilisé. Il s'agit en effet d'un principe destiné à se refléter non seulement sur les trusts, mais aussi sur les fondations et autres entités étrangères qui détiennent des participations dans des sociétés italiennes, renforçant les garanties offertes par le droit de l'Union européenne aux investisseurs institutionnels internationaux.

Pour un calcul précis du salaire net, utilisez notre comparateur fiscal : comparez permis G et permis B avec toutes les déductions 2026.