Grenzgänger Italien-Schweiz: Telearbeit bis zu 25%

Kontext

Eckdaten

• Das Gesetz Nr. 217 vom 29. Dezember 2025, am 19. Januar 2026 im Amtsblatt veröffentlicht, ratifiziert das Protokoll zur Änderung des Abkommens von 2020 über die Besteuerung der Grenzgänger. Das Protokoll ist seit dem 9. Februar 2026 in Kraft und gilt ab dem 1. Januar 2024.
• Die neue Regelung gilt für alle Grenzgänger, die unter die Vereinbarung von 2020 fallen, einschliesslich jener der Übergangsregelung.
• Die Gesetzgebung sieht vor, dass Grenzgänger bis zu 25% ihrer Arbeitszeit im Kalenderjahr von ihrem Wohnsitz in Italien aus Telearbeit leisten können, ohne einen Antrag bei der Steuerverwaltung zu stellen.

Konkrete Beispiele

• Ein Grenzgänger, der in Como wohnt und in Lugano arbeitet, kann bei 220 Arbeitstagen im Jahr bis zu etwa 55 Tage Telearbeit leisten (25%): ein Tag pro Woche, etwa 20% der Arbeitszeit, bleibt unter der Schwelle.
• Ein anderer Grenzgänger, der in Varese wohnt und in Bellinzona arbeitet, überschreitet mit zwei Tagen Homeoffice pro Woche (etwa 40% der Arbeitszeit) die Schwelle: Der Grenzgängerstatus nach dem Abkommen ändert sich, und die Besteuerung ist im Einzelfall zu prüfen.

Regulierung

Das mit dem Gesetz Nr. 217 vom 29. Dezember 2025 ratifizierte Protokoll sieht vor, dass Grenzgänger bis zu 25% ihrer unselbständigen Erwerbstätigkeit im Kalenderjahr an ihrem Wohnsitz im Ansässigkeitsstaat in Telearbeit leisten können, ohne dass sich ihr Grenzgängerstatus ändert. Innerhalb dieses Anteils wird der Lohn für die Telearbeit steuerlich wie in der Schweiz beim Arbeitgeber geleistete Arbeit behandelt. Weitere Voraussetzungen sieht das Protokoll nicht vor: Arbeitsvertrag, Ausrüstung, Internetverbindung und Datenschutz sind mit dem Arbeitgeber zu regeln und keine gesetzlichen Bedingungen.

Operative Checklisten

Um die Telearbeit effektiv und sicher durchführen zu können, müssen Grenzgänger:

• Überprüfen, ob ihr Arbeitsvertrag die Möglichkeit der Telearbeit vorsieht;
• Die für die Telearbeit nötige Ausrüstung installieren und konfigurieren;
• Sich mit dem Firmennetz verbinden oder einen Cloud-Dienst nutzen;
• Die Vorschriften zum Datenschutz und zur Sicherheit von IT-Systemen beachten;
• Mit Vorgesetzten und Kollegen in Kontakt bleiben;
• Die Telearbeitstage festhalten, weil die 25% über das Kalenderjahr berechnet werden;
• Bei 25% bis 49,9% Telearbeit prüfen, ob der Arbeitgeber die A1-Bescheinigung beantragt hat, damit sie in der Schweiz versichert bleiben.

Operative Details

Die neue Regel erlaubt es Grenzgängern, bis zu 25% ihrer Arbeit in Telearbeit von ihrem Wohnsitz im Wohnsitzstaat aus zu verrichten. Das bedeutet, dass sie bis zu 25% ihrer Arbeitszeit im Kalenderjahr von zu Hause aus arbeiten können.

Die Schweiz und Italien haben die Regel im Protokoll zur Änderung des Grenzgängerabkommens von 2020 vereinbart: Es ist seit dem 9. Februar 2026 in Kraft und gilt ab dem 1. Januar 2024. Gemäss der Medienmitteilung des Bundesrates vom 13. Februar 2026 regelt das Protokoll die Besteuerung der Telearbeit von Grenzgängern dauerhaft.

Doch was genau bedeutet diese neue Regel für Grenzgänger? Hier sind einige konkrete Beispiele, um dies zu verdeutlichen.

Stellen wir uns einen Grenzgänger vor, der in Luino lebt und fünf Tage pro Woche in Lugano arbeitet. Die 25% werden nicht pro Tag, sondern über das Kalenderjahr berechnet: Bei 220 Arbeitstagen kann er etwa 55 Tage von zu Hause aus arbeiten, also rund einen Tag pro Woche, ohne seinen Grenzgängerstatus zu ändern.

Ein weiteres Beispiel: Ein Grenzgänger, der in Como lebt, in Mendrisio arbeitet und zwei Tage pro Woche von zu Hause aus arbeitet (etwa 40% der Arbeitszeit), überschreitet die Schwelle: Der Grenzgängerstatus nach dem Abkommen ändert sich, und die Besteuerung ist im Einzelfall zu prüfen.

Die neue Regelung gilt für alle Grenzgänger im Sinne des Abkommens von 2020, unabhängig von ihrer Staatsangehörigkeit, einschliesslich jener der Übergangsregelung.

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Wichtige Punkte

Die 25%-Regel wurde nicht von der Tessiner Steuerverwaltung eingeführt: Sie ist das Ergebnis des zwischen der Schweiz und Italien vereinbarten Protokolls, das seit dem 9. Februar 2026 in Kraft ist und ab dem 1. Januar 2024 gilt. Grenzgänger können bis zu 25% ihrer Arbeit im Kalenderjahr von zu Hause aus erledigen, ohne ihren Status zu ändern: Der Lohn für die Telearbeit wird weiterhin nach den Regeln des Abkommens wie in der Schweiz geleistete Arbeit besteuert. Es handelt sich nicht um eine Steuerbefreiung.

Um von dieser Regel zu profitieren, ist kein Antrag nötig: Weder das Protokoll noch das Abkommen von 2020 sehen einen Antrag bei der Steuerverwaltung oder eine Meldung der Telearbeitstage vor. Der automatische Informationsaustausch nach Art. 7 des Abkommens läuft vom Kanton an die italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) und umfasst Personalien, italienische Steuernummer, Bruttolohn, Sozialbeiträge, Quellensteuer und Angaben zum Arbeitgeber, nicht aber die Telearbeitstage.

Das Protokoll sieht keine Einkommensgrenze vor: Die Regel gilt für alle Grenzgänger im Sinne des Abkommens von 2020, einschliesslich jener der Übergangsregelung, die für einen Arbeitgeber in der Schweiz arbeiten.

Hier sind einige konkrete Beispiele, wie die Regel funktioniert:

• Ein Grenzgänger, der in Como wohnt und als Ingenieur in Lugano arbeitet, kann bis zu 25% seiner Arbeit von zu Hause aus erledigen, etwa 55 von 220 Tagen: Sein Lohn wird weiterhin nach den Regeln des Abkommens besteuert, als hätte er in der Schweiz gearbeitet.
• Ein weiterer Grenzgänger, der in Varese wohnt und als Buchhalter in Bellinzona arbeitet, arbeitet zwei Tage pro Woche von zu Hause aus, etwa 40% der Arbeitszeit: Er überschreitet die Schwelle, der Grenzgängerstatus nach dem Abkommen ändert sich, und die Besteuerung ist im Einzelfall zu prüfen.

Dokumentiert sind zwei Pflichten. Bei 25% bis 49,9% Telearbeit beantragt der Schweizer Arbeitgeber die A1-Bescheinigung (über ALPS), damit der Arbeitnehmer in der Schweiz versichert bleibt. Im Tessin bescheinigt der Arbeitgeber, wenn das Arbeitsverhältnis im Laufe des Jahres endet und der Arbeitnehmer dies verlangt, die in diesem Jahr bereits geleisteten Telearbeitstage (Art. 5a der Tessiner Quellensteuerverordnung).

Operative Checkliste:

• Kein Antrag bei der Steuerverwaltung: Die 25%-Grenze gilt direkt
• Die Telearbeitstage im Kalenderjahr festhalten
• Bei 25% bis 49,9% Telearbeit prüfen, ob der Arbeitgeber die A1-Bescheinigung beantragt hat
• Im Tessin bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses im Laufe des Jahres beim Arbeitgeber die Bescheinigung der Telearbeitstage verlangen

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Quelle: missionline.it

Offizielle Quellen: Bundesrat, Medienmitteilung vom 13. Februar 2026 zum Inkrafttreten des Protokolls (https://www.admin.ch/de/newnsb/KIyFJwwqspqaOcHDaT7u0); Text des Änderungsprotokolls (https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/88035.pdf); Fisco Oggi (Agenzia delle Entrate), Ratifizierung mit Gesetz Nr. 217 vom 29. Dezember 2025 (https://www.fiscooggi.it/portale/-/accordo-frontalieri-italia-svizzera-ratificato-l-aggiornamento-sul-telelavoro); MEF, Mitteilung vom 28. November 2023 zu 25% und zur Übergangsregelung 2023 (https://www.mef.gov.it/inevidenza/Frontalieri-accordo-Italia-Svizzera-telelavoro-fino-al-25-dal-1-gennaio-2024/); BSV, Telearbeit (https://www.bsv.admin.ch/de/telearbeit); Kanton Tessin, DFE, Medienmitteilung vom 13. Januar 2025 zur Bescheinigung der Telearbeitstage (https://www4.ti.ch/tich/area-media/comunicati/dettaglio-comunicato?NEWS_ID=247871); Steuerverwaltung Tessin, automatischer Informationsaustausch (https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-IF/nuovo_accordo/Scambio_automatico_di_informazioni_CH-I.pdf).