Abhebung des zweiten Säule LPP für Grenzgänger

Kontext

Auf einen Blick

• Wer in Italien wohnt und dort obligatorisch versichert ist, kann nur den überobligatorischen Teil der 2. Säule bar beziehen (Art. 25f FZG/LFLP).
• Bezug möglich bei Aufgabe der Erwerbstätigkeit in der Schweiz, Hauskauf oder Pensionierung, nicht für Schulden oder Notfälle.
• In Italien wird das Kapital mit 5% besteuert; die Schweizer Quellensteuer kann zurückgefordert werden.

Wichtige Fakten

• Cosa: Abhebung des zweiten Säule LPP
• Quando: Ab 2026
• Dove: Tessin, Schweiz
• Chi: Grenzgänger, die in der Schweiz arbeiten
• Importo: Keine Obergrenze von 50'000 CHF: der gesamte überobligatorische Teil kann bezogen werden, der obligatorische BVG-Teil bleibt bis zum Rentenalter (frühestens 5 Jahre vorher) auf einem Freizügigkeitskonto
• Scadenza: Der Sicherheitsfonds BVG prüft die Versicherung in Italien frühestens 90 Tage nach dem Wegzug; die Rückerstattung der Quellensteuer ist innert 3 Jahren nach der Auszahlung zu beantragen
• Steuern Schweiz: 1'877.50 CHF Quellensteuer im Tessin bei 50'000 CHF (Alleinstehende), rückforderbar
• Steuern Italien: 5%, also der Gegenwert von 2'500 CHF bei 50'000 CHF

Im Jahr 2026 könnten Grenzgänger, die im Tessin arbeiten, mit dem komplexen Thema der Abhebung des zweiten Säule LPP konfrontiert werden. Dieser Pensionsfonds, der für Arbeitnehmer in der Schweiz obligatorisch ist, bietet unter bestimmten Umständen verschiedene Abhebungsmöglichkeiten. Das Gesetz sieht den Bezug beim endgültigen Verlassen der Schweiz vor, was für Grenzgänger der Aufgabe der Erwerbstätigkeit in der Schweiz entspricht, sowie beim Kauf eines Hauses und bei der Pensionierung. Ein blosser Liquiditätsbedarf genügt nicht: Laut BSV kann das Kapital der 2. Säule nicht zur Rückzahlung von Schulden bezogen werden. Es ist wichtig zu verstehen, dass die Abhebung des zweiten Säule nicht ein automatischer Prozess ist. Seit dem 1. Juni 2007 kann, wer in einem EU- oder EFTA-Staat wie Italien lebt und dort obligatorisch für Alter, Invalidität und Hinterlassene versichert ist, den obligatorischen BVG-Teil nicht bar beziehen (Art. 5 und 25f FZG/LFLP): Er wird im ordentlichen Rentenalter oder frühestens fünf Jahre vorher ausbezahlt. Der überobligatorische Teil kann hingegen bezogen werden. Für Italien prüft der Sicherheitsfonds BVG die Versicherungspflicht frühestens 90 Tage nach dem Wegzug aus der Schweiz. Auch die Besteuerung ist tiefer als oft behauptet: In der Schweiz zieht die Vorsorgeeinrichtung die Quellensteuer ihres Sitzkantons ab, die zurückgefordert werden kann, und in Italien wird das Kapital mit 5% besteuert. Für Grenzgänger ist ein entscheidender Aspekt das Timing: Es wird empfohlen, die Abhebung zu strategischen Zeitpunkten vorzunehmen, um die Besteuerung zu minimieren. Eine korrekte Planung kann helfen, den erhaltenen Betrag zu optimieren und einen einfacheren Zugang zu den Mitteln im Bedarfsfall zu gewährleisten.

Operative Details

Für Grenzgänger sind die steuerlichen Regelungen bezüglich der Abhebung des zweiten Säule LPP komplex. In der Schweiz wird das Kapital bei Personen ohne Wohnsitz in der Schweiz nicht zum Einkommen addiert: Die Vorsorgeeinrichtung zieht eine Quellensteuer nach dem Tarif ihres Sitzkantons ab. Hat sie ihren Sitz im Tessin, sieht die Tabelle VIC, gültig ab 1. Januar 2025 und die letzte vom Kanton veröffentlichte, bei 50'000 CHF eine Steuer von 1'877.50 CHF für Alleinstehende (rund 3,8%) und von 1'827.50 CHF für die übrigen Steuerpflichtigen vor. Bei Leistungen privatrechtlicher Einrichtungen weist das Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Italien (Art. 18) das Besteuerungsrecht Italien zu: Die Schweizer Steuer wird mit dem Formular Q-IS beim Sitzkanton der Einrichtung innert drei Jahren nach der Auszahlung zurückgefordert, zusammen mit der Bestätigung der italienischen Steuerbehörde, dass die Leistung tatsächlich besteuert wurde. Italien wendet keine progressive Besteuerung an: BVG-Leistungen, die auch mit in der Schweiz an der Quelle besteuerten Beiträgen angespart wurden, werden unabhängig von der Auszahlungsform mit 5% besteuert. Läuft das Kapital über ein Konto bei einer italienischen Bank, erhebt diese eine abgeltende Quellensteuer, sofern sie mit Angaben zu Steuerwohnsitz, BVG-Charakter und Bruttobetrag beauftragt wird; wird es ohne italienischen Finanzintermediär im Ausland gutgeschrieben, ist dank des mit dem Haushaltsgesetz 2023 eingefügten Absatzes 1-ter eine Ersatzsteuer von 5% in der Steuererklärung zu zahlen (Art. 76 Abs. 1-bis und 1-ter, Gesetz 413/1991). Bei 50'000 CHF entspricht die italienische Steuer somit 2'500 CHF, umgerechnet in Euro; wer als Alleinstehender die Schweizer Rückerstattung nicht beantragt, zahlt insgesamt 4'377.50 CHF, rund 8,8%. Es ist entscheidend, dass Grenzgänger steuerliche Experten konsultieren, um ihre spezifische Situation zu bewerten und die Abhebung strategisch zu planen. Der Antrag geht nicht an kantonale Ämter, sondern an die Vorsorge- oder Freizügigkeitseinrichtung, nach der Aufgabe der Erwerbstätigkeit in der Schweiz und bei Verheirateten mit schriftlicher Zustimmung des Ehegatten. Es wird empfohlen, die steuerliche Planung und die Abhebung bereits sechs Monate vor dem vorgesehenen Austrittsdatum zu beginnen.

Wichtige Punkte

💡 Praktische Tipps für die Abhebung:

• Fragen Sie Ihre Vorsorgeeinrichtung, welcher Teil Ihres Guthabens obligatorisch und welcher überobligatorisch ist: Sind Sie in Italien obligatorisch versichert, können Sie sofort nur den zweiten beziehen.
• Das Guthaben wird nicht an die italienische Sozialversicherung überwiesen: Der Teil, der nicht bezogen werden kann, bleibt in der Schweiz auf einem Freizügigkeitskonto oder einer Freizügigkeitspolice.
• Konsultieren Sie einen Steuerexperten, um die steuerlichen Auswirkungen der Abhebung zu analysieren.

Zusätzlich ist es nützlich, Online-Tools wie den Pensionsplaner zu nutzen, um die Auswirkungen der Abhebung auf Ihre Gesamtersparnisse zu berechnen. Denken Sie daran, dass eine gute Planung einen Unterschied in Ihrer finanziellen Zukunft machen kann. Quellen: BSV, Kapitalbezug beim Verlassen der Schweiz, auf Italienisch, BSV, kein Bezug zur Rückzahlung von Schulden, auf Italienisch, Sicherheitsfonds BVG, Barauszahlung nach Ausreise, Kanton Tessin, Tabelle VIC ab 1. Januar 2025 für Alleinstehende und für übrige Steuerpflichtige, ESTV, Rückerstattungsformular Q-IS, ESTV, Merkblatt über die Quellenbesteuerung von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen, Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Italien vom 9. März 1976, Art. 18, Agenzia delle Entrate, Resolution 3/E vom 27. Januar 2020 und Gesetz Nr. 197 vom 29. Dezember 2022, Art. 1 Abs. 77.