Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers dans le nouvel accord de 2024 ?

Depuis le 17 juillet 2023, le nouvel accord distingue deux catégories. Les anciens frontaliers (déjà frontaliers avant cette date) ont droit à une franchise de 7 500 € par an sur le revenu italien, avec un régime transitoire jusqu'en 2033. Les nouveaux frontaliers (à partir de cette date) bénéficient d'une franchise supérieure à 10 000 € par an. Les deux réduisent considérablement l'assiette fiscale italienne et donc l'IRPEF dû.

Dans quel pays payer l'impôt à la source ?

L'impôt à la source est retenu exclusivement par l'employeur suisse selon les taux du canton du Tessin. L'Italie n'applique pas de retenue parallèle au travail. Cependant, le frontalier doit déclarer ses revenus en Italie et peut demander un crédit d'impôt (cadre CE du modèle 730) égal aux impôts suisses déjà payés, en évitant une double imposition complète.

Comment fonctionne la LAMal pour un frontalier de catégorie G ?

L'assurance-maladie suisse (LAMal) est obligatoire pour les frontaliers de catégorie G. Ils ont le choix de s'assurer en Suisse ou de rester dans le système italien s'ils sont déjà couverts par un conjoint ou un membre de leur famille. Les franchises suisses adultes varient de 300 CHF à 2 500 CHF par an. Le coût est déductible de la base d'imposition suisse, en réduisant l'impôt à la source.

Qu'est-ce que le remboursement d'impôt et quand est-ce que je le reçois ?

La ristourne est le remboursement que l'Agence du revenu reconnaît aux frontaliers lorsque l'impôt suisse retenu est inférieur à l'IRPEF italien dû. Il est calculé sur la déclaration 730 avant le 31 mai et généralement versé entre avril et juin de l'année suivante. Le montant varie de quelques centaines à plusieurs milliers d'euros par an, en fonction du revenu global et de la situation familiale.

Comment fonctionne la coordination des retraites entre l'AVS/LPP suisse et l'INPS italien ?

Les cotisations versées en Suisse (AVS et LPP) sont entièrement reconnues par l'Italie pour le calcul de la pension future. Le frontalier cumule une position de prévoyance unique combinant des versements suisses et italiens, coordonnés par la Convention italo-suisse du 9 décembre 1976, sans perte d'années de cotisation.

Vivre à Dizzasco et travailler au Tessin en tant que frontalier (guide frontalier)

Di Redazione Frontaliere Ticino · Publié le 4 septembre 2026

Vue matinale du lac Lugano avec les Alpes en arrière-plan et une voiture se dirigeant vers le poste frontalier.

Guide pratique pour les frontaliers : permis G, taxes, AVS/LPP, LAMal, restaurations, temps de trajet et coût de la vie entre Dizzasco et le Tessin.

Contexte

En bref

Nouveau Accord Frontaliers en vigueur à partir du 1er janvier 2024
Franchise de €7.500 (anciens) et €10.000 (nouveaux frontaliers)
Impôt à la source retenu uniquement en Suisse
Permis G pour travailler quotidiennement dans le Canton du Tessin

Faits clés

Quoi: Vivre en Lombardie et travailler en tant que frontalier en Suisse italienne
Quand: Nouveau accord à partir du 1er janvier 2024
Où: Dizzasco, passages de Chiasso et Brogeda vers le Tessin
Qui: Frontaliers de catégorie G avec emploi en Suisse
Franchise: €7.500 (anciens), €10.000 (nouveaux à partir du 17 juillet 2023)
Convention: 9 décembre 1976 (double imposition)

Le Nouveau Accord Frontaliers et le statut à partir de 2024

À partir du 1er janvier 2024, le Nouveau Accord Frontaliers entre la Suisse et l'Italie est entré en vigueur, modifiant les règles fiscales et de prévoyance pour ceux qui vivent à Dizzasco et en Italie et travaillent dans le Canton du Tessin. L'accord a été signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la Loi 83 du 13 juin 2023. Pour un frontalier résidant dans cette zone de la Lombardie, il s'agit d'une pierre angulaire qui simplifie le régime fiscal et offre de nouveaux avantages.

L'impôt à la source sur le revenu du travail est retenu exclusivement en Suisse et géré par l'AFC (Administration Fédérale des Contributions) selon les taux du Canton du Tessin. L'Italie n'applique pas de retenue parallèle. Cela signifie que le frontalier ne subit pas de double imposition immédiate sur la fiche de paie. La Convention italo-suisse du 9 décembre 1976 régit le crédit d'impôt : en déclarant le revenu en Italie via le cadre CE de la déclaration de revenus (modèle 730), l'Agenzia delle Entrate reconnaît les impôts déjà payés en Suisse, évitant les chevauchements.

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Details pratiques

Impôts, double imposition et crédit d'impôt

Vivre à Dizzasco signifie naviguer entre deux systèmes fiscaux parallèles : celui de la Suisse (où l'on travaille) et celui de l'Italie (où l'on réside). La logique de la Convention du 9 décembre 1976 est d'empêcher que le même revenu ne soit taxé deux fois intégralement.

L'impôt à la source suisse est retenu par l'employeur en fonction des taux fédéraux, cantonaux et communaux du Canton du Tessin, et varie généralement entre 15 % et 25 % du brut. Cependant, le frontalier italien doit tout de même présenter une déclaration de revenus en Italie, où le revenu est taxé selon l'IRPEF : 23 % jusqu'à €28.000, 35 % de €28.001 à €50.000, 43 % au-delà de €50.000. Sans protection, le revenu subirait une double taxation complète. La solution est le crédit d'impôt, reconnu sur le cadre CE de la déclaration 730 : le montant de l'impôt suisse déjà versé est déduit de l'IRPEF italienne. Puisque les taux suisses sont généralement inférieurs, le frontalier reçoit souvent un montant positif (le remboursement fiscal) de l'Agenzia delle Entrate, versé typiquement entre avril et juin.

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Points cles

Procédure opérationnelle : du permis G au calcul du net

Étape 1 : Permis G et enregistrement en Suisse

La première étape concrète consiste pour l'employeur suisse à demander le permis G auprès de la SEM (Secrétariat d'État aux migrations). La procédure nécessite généralement 1 à 2 mois. Une fois approuvé, le frontalier reçoit le permis physique valable un an, renouvelable. Simultanément, le frontalier doit s'enregistrer auprès de la commune de Dizzasco en tant que frontalier et obtenir le code fiscal suisse (SIN), nécessaire pour la déclaration italienne.

Étape 2 : Déclaration des revenus et cadre CE

Chaque année avant le 31 mai, le frontalier doit présenter la déclaration des revenus italienne (modèle 730 ou Redditi Persone Fisiche). L'employeur suisse fournit le relevé fiscal (CU) avant février, avec les données de revenu et les impôts déjà retenus. Le frontalier doit remplir le cadre CE de la déclaration, indiquant le revenu suisse déclaré et l'impôt suisse payé. L'Agenzia delle Entrate reconnaît automatiquement le crédit d'impôt, calculant éventuellement des remboursements positifs.

Étape 3 : Calcul du net et simulation

Le net mensuel dépend du salaire brut, du taux de l'impôt à la source du Tessin, des cotisations de prévoyance, de l'assurance maladie et de la situation familiale. Une estimation pour un salaire brut de CHF 4.500 pourrait prévoir une retenue totale (impôts + cotisations AVS/AI/IPG/AD/AC/LPP/LAINF/LAMal) autour de 25–30 %, laissant un net d'environ CHF 3.100–3.375. Ce montant varie considérablement en fonction de la commune de résidence, du canton, du nombre d'enfants et du choix de la LAMal.

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers dans le nouvel accord de 2024 ?: Depuis le 17 juillet 2023, le nouvel accord distingue deux catégories. Les anciens frontaliers (déjà frontaliers avant cette date) ont droit à une franchise de 7 500 € par an sur le revenu italien, avec un régime transitoire jusqu'en 2033. Les nouveaux frontaliers (à partir de cette date) bénéficient d'une franchise supérieure à 10 000 € par an. Les deux réduisent considérablement l'assiette fiscale italienne et donc l'IRPEF dû.
Dans quel pays payer l'impôt à la source ?: L'impôt à la source est retenu exclusivement par l'employeur suisse selon les taux du canton du Tessin. L'Italie n'applique pas de retenue parallèle au travail. Cependant, le frontalier doit déclarer ses revenus en Italie et peut demander un crédit d'impôt (cadre CE du modèle 730) égal aux impôts suisses déjà payés, en évitant une double imposition complète.
Comment fonctionne la LAMal pour un frontalier de catégorie G ?: L'assurance-maladie suisse (LAMal) est obligatoire pour les frontaliers de catégorie G. Ils ont le choix de s'assurer en Suisse ou de rester dans le système italien s'ils sont déjà couverts par un conjoint ou un membre de leur famille. Les franchises suisses adultes varient de 300 CHF à 2 500 CHF par an. Le coût est déductible de la base d'imposition suisse, en réduisant l'impôt à la source.
Qu'est-ce que le remboursement d'impôt et quand est-ce que je le reçois ?: La ristourne est le remboursement que l'Agence du revenu reconnaît aux frontaliers lorsque l'impôt suisse retenu est inférieur à l'IRPEF italien dû. Il est calculé sur la déclaration 730 avant le 31 mai et généralement versé entre avril et juin de l'année suivante. Le montant varie de quelques centaines à plusieurs milliers d'euros par an, en fonction du revenu global et de la situation familiale.
Comment fonctionne la coordination des retraites entre l'AVS/LPP suisse et l'INPS italien ?: Les cotisations versées en Suisse (AVS et LPP) sont entièrement reconnues par l'Italie pour le calcul de la pension future. Le frontalier cumule une position de prévoyance unique combinant des versements suisses et italiens, coordonnés par la Convention italo-suisse du 9 décembre 1976, sans perte d'années de cotisation.