Vivre à Cambiasca, travailler au Tessin : guide du frontalier

Contexte

En bref

• Nouveau Accord Frontalier en vigueur à partir du 1er janvier 2024 : impôt à la source retenu en Suisse
• Remboursements fiscaux italiens via crédit d'impôt (cadre CE du 730) : pas de double imposition
• Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4. AVS/AI 5,3% employé
• Permis G requis ; LAMal optionnel avec franchise CHF 300–2500 pour adultes

Faits clés

• Qui : Frontaliers résidant en Italie, travailleurs salariés dans le Canton du Tessin
• Permis : Permis G selon la Convention du 9 mars 1976 et le Nouveau Accord du 23/12/2020
• Entrée en vigueur : 1er janvier 2024 (ratification italienne : Loi 83 du 13/6/2023)
• Impôt : Retenu en Suisse ; crédit d'impôt italien dans le cadre CE
• La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.
• Contributions : AVS/AI 5,3%, AD/AC 1,1%, LAINF 0,7–1,5%, LPP 7–18%
• Assurance : LAMal optionnel ; franchise adultes CHF 300–2500

Accord 2024 : ce qui change pour les frontaliers

Le Nouveau Accord Frontalier, signé le 23 décembre 2020 et entré en vigueur le 1er janvier 2024, introduit des règles vérifiées sur la taxation. La partie italienne (Loi 83 du 13/6/2023) et celle suisse ont défini les modalités de perception de l'impôt à la source. La Convention italo-suisse sur les doubles impositions (9 mars 1976) reste le cadre juridique sous-jacent. Pour ceux qui vivent à Cambiasca et travaillent dans le Tessin, le changement est concret : l'impôt sur la fiche de paie est retenu directement en Suisse par l'employeur. L'Italie ne prélève pas davantage, mais reconnaît un crédit d'impôt dans le cadre CE de la déclaration 730, évitant ainsi la double imposition.

La franchise dépend du moment où l'on est devenu frontalier. Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Ce changement de régime est l'un des points les plus significatifs de l'accord de 2024. En 2033, le régime transitoire cesse et tous les frontaliers passent au régime ordinaire.

Contributions et AVS : comment fonctionne la fiche de paie

En Suisse, du brut de la fiche de paie sont déduits les contributions AVS/AI/IPG à 5,3% à la charge de l'employé. Restent ensuite l'assurance contre le chômage (AD/AC) à 1,1% sur une base maximale de CHF 148'200 annuels, et l'assurance accidents (LAINF) entre 0,7% et 1,5%. Si le frontalier a une prévoyance professionnelle (LPP, deuxième pilier), il contribue en pourcentage entre 7% et 18% selon l'âge (à partir de 25 ans). Tous ces prélèvements sont gérés par l'Office fédéral des contributions (AFC/ESTV) selon les taux fédéraux et cantonaux établis par la loi. Un frontalier qui vit à Cambiasca et travaille dans le Tessin suit le même schéma : le montant de la pension AVS sera calculé sur les contributions versées en Suisse, pas sur celles italiennes.

Calculateur salaire net

Details pratiques

Impôt à la source : comment éviter la double imposition

Un frontalier qui vit à Cambiasca reçoit son bulletin de salaire de son employeur tessinois. Sur ce bulletin de salaire, l'impôt à la source suisse a déjà été appliqué selon les barèmes cantonaux et fédéraux. Cet impôt n'est pas perçu simultanément en Italie. Lorsque le frontalier remplit sa déclaration 730 en Italie (avant juin de l'année suivante), il déclare son revenu étranger dans le cadre CE. L'Agenzia delle Entrate reconnaît le crédit d'impôt (c'est-à-dire, le fait que la Suisse a déjà prélevé), et évite ainsi la double imposition. Si l'impôt suisse est supérieur à l'impôt italien, le frontalier reçoit un remboursement ; s'il est inférieur, il paie la différence.

Les taux suisses varient au niveau fédéral et cantonal, mais le frontalier ne choisit pas le montant : il est appliqué par l'employeur tessinois selon les barèmes AFC/ESTV en vigueur. Le résultat est que le net mensuel d'un frontalier vivant à Cambiasca pourrait être inférieur à celui d'un travailleur résidant en Suisse, à salaire brut égal, car la retenue cantonale tessinoise est souvent supérieure aux moyennes nationales.

La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.

Étiez-vous frontalier avant le 17 juillet 2023 ? Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). Êtes-vous devenu frontalier après ? Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source. La différence est mesurée, mais significative :

• Ancien frontalier Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.

Cette protection est progressivement annulée d'ici 2033, date à laquelle même les anciens frontaliers passeront au régime ordinaire sans exonération. Jusqu'alors, le régime transitoire protège ceux qui étaient déjà navetteurs au moment de l'Accord 2024. C'est un choix politique pour ne pas pénaliser ceux qui avaient déjà organisé leur vie sur ce système fiscal.

Guide des remboursements fiscaux

Outils utiles pour la planification

Pour estimer votre stratégie retraite, utilisez le planificateur retraite et le simulateur 3e pilier.

Points cles

Première étape : demander le Permis G

Pour travailler dans le Tessin et vivre à Cambiasca, vous devez avoir un Permis G valide. Le permis est délivré par l'office cantonal de migration tessinois (SEM - Secrétariat d'État à la Migration au niveau suisse ; au niveau cantonal, c'est l'Office de l'Immigration du Canton du Tessin). La demande passe généralement par l'employeur : il communique l'embauche aux autorités suisses, qui lancent la procédure. Vous, en tant qu'employé italien résidant en Italie, fournissez les documents requis (identité, contrat de travail, certificat de non-condamnation pénale). Au Tessin, le tarif du SPOP prévoit pour les ressortissants UE/AELE 75 CHF pour la délivrance ou le renouvellement d’un adulte, 60 CHF pour un changement d’emploi et 40 CHF pour un mineur ; pour les démarches marquées d’un astérisque, la prise de photo ou de signature peut ajouter 15 CHF.

La Convention italo-suisse du 9 mars 1976 reconnaît le droit des citoyens à travailler au-delà des frontières. Votre droit de travailler dans le Tessin est protégé par cet instrument juridique. Cependant, à partir du 1er janvier 2024, le nouveau régime de l'Accord Frontaliers modifie les obligations fiscales (comme décrit dans les paragraphes précédents), pas celles du permis. Le Permis G reste l'instrument principal pour le travail transfrontalier.

Fiche de paie, déclaration 730 et crédit d'impôt

Chaque mois, vous recevrez la fiche de paie avec l'impôt à la source retenu. Conservez toutes les fiches de paie originales (papier ou numériques). Au cours de l'année fiscale, la Suisse (via l'employeur ou l'AFC/ESTV) communiquera à votre Agence des Entrées le montant du revenu brut et de l'impôt retenu. Avant juin de l'année suivante, vous présentez le modèle 730 en ligne (via l'agence fiscale, le comptable, ou le CAF). Dans le cadre CE du 730, vous communiquez le revenu étranger et l'impôt payé en Suisse. L'Agence reconnaît le crédit d'impôt suisse et calcule l'impôt italien dû. Le remboursement ou le solde est géré comme pour toute déclaration 730 ordinaire.

Assurance maladie et choix LAMal

Vivant en Italie mais travaillant en Suisse, vous avez le droit d'option pour l'assurance maladie suisse (LAMal, Loi sur l'Assurance Maladie). Vous n'êtes pas obligé : vous pouvez conserver l'assurance italienne (INPS). Si vous choisissez la LAMal suisse, vous devez la souscrire avec une caisse maladie suisse. Les franchises pour les adultes vont de CHF 300 à CHF 2500 par an (le reste des coûts est couvert par la caisse jusqu'à atteindre la franchise, puis le système couvre 90 % des dépenses). Choisir la LAMal signifie également payer les primes directement à la caisse maladie, pas via le salaire. Selon la Loi sur l'Assurance Maladie, ceux qui sont en catégorie G (frontaliers) peuvent exercer cette option.

Assurance maladie LAMal

Outils en ligne pour calculer le net et les remboursements

Utilisez le calculateur de salaire net de Frontaliere Ticino pour estimer l'impôt à la source mensuel et le net annuel. Entrez le brut suisse, le canton de travail (Tessin), votre catégorie (frontalier G) et l'année fiscale. L'outil applique les taux fédéraux et cantonaux selon le régime 2024 et votre statut de frontalier. Pour une estimation plus précise des remboursements fiscaux italiens, consultez le guide dédié aux remboursements sur ce site : il explique comment lire le modèle 730 et prévoir d'éventuels remboursements d'impôt ou soldes dus.