Depuis le 1er janvier 2024, qu'est-ce qui change pour les frontaliers qui vivent en Italie et travaillent en Suisse ?

Le nouvel accord frontalier signé le 23 décembre 2020 entre en vigueur. La principale nouveauté est que l'impôt n'est retenu QUE par la Suisse (et non plus par les deux pays). Les frontaliers de catégorie G bénéficient d'une franchise annuelle hors taxes : 10 000 € pour ceux qui commencent après le 17 juillet 2023, 7 500 € pour ceux qui étaient déjà frontaliers avant (jusqu'au 31 décembre 2033). Le crédit d'impôt italien est automatique via le cadre CE de la déclaration de revenus (modèle 730). Cela réduit considérablement la charge fiscale par rapport au régime précédent.

Quel permis faut-il pour travailler en Suisse en tant que résident italien ?

Le permis G (Grenzgänger, travailleur frontalier), délivré par le Secrétariat d'Etat aux migrations (SEM) suisse. Il est lié à un contrat de travail avec un employeur suisse, il est personnel, valable 5 ans et renouvelable. Si vous décidez de transférer votre résidence en Suisse, le permis G est converti en permis B (résident) et le régime fiscal change : les revenus suisses deviennent entièrement imposables en Suisse, sans intervention de l'Italie.

Comment fonctionne la déclaration de revenus pour les frontaliers Italie→Suisse ?

Pendant le travail, l'employeur suisse retient l'impôt à la source et verse les cotisations AVS/AI/LPP. À la fin de l'année, présentez la déclaration de revenus italienne (730 ou ordinaire) avec le cadre CE pour le crédit d'impôt étranger. Appliquez la franchise (10 000 € ou 7 500 € ) au revenu brut suisse, calculez l'IRPEF italien progressif, et soustrayez le crédit de l'impôt suisse payé. Si le crédit dépasse l'IRPEF dû, le différentiel n'est pas reporté sur d'autres années.

Comment les frontaliers versent-ils les cotisations de sécurité sociale AVS/LPP ?

Les cotisations AVS/AI (pension + invalidité) s'élèvent à 5,3% du salaire brut, à la charge du salarié. L'employeur verse le correspondant 5,3% comme cotisations patronales, plus 1,1% (chômage/maladie professionnelle AD/AC, avec cap CHF 148.200). L'assurance-accidents (LAA) est à la charge de l'employeur (0,7–1,5%). Le fonds de pension obligatoire (LPP) est versé par le salarié (7–18% selon l'âge, à partir de 25 ans). Ces cotisations augmentent un montant de pension suisse, indépendant de l'INPS italien, et se transforment en rente viagère à la retraite.

Qu'est-ce que la LAMal et comment choisir une caisse d'assurance-maladie ?

LAMal est l'assurance maladie obligatoire suisse, individuelle (l'employeur ne la fournit pas). Vous devez vous inscrire à une caisse suisse parmi une cinquantaine d'opérateurs ; la franchise adulte varie entre CHF 300 et CHF 2 500, la prime mensuelle dépend de la caisse choisie et de la franchise. En tant que frontalier de catégorie G, vous avez le droit d'option : rester dans le Service Sanitaire National italien (SSN) ou adhérer à une LAMal suisse. Le choix dépend des coûts, des couvertures et si vous avez une famille à charge.

Tour de Santa Maria : travailler dans les Grisons en tant que frontalier

Di Marco Ferrari · Publié le 25 août 2026 · Mis à jour le 25 septembre 2026

Vue du lac de Lugano avec les montagnes des Grisons en arrière-plan à la frontière Tessin-Lombardie

Depuis le 1er janvier 2024, le nouvel accord frontalier transforme la fiscalité. Permis G, franchise 10 000 € , impôt en Suisse, AVS/LPP, restaurations : voici comment vivre et travailler en tant que frontalier.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024
Impôt à la source retenu UNIQUEMENT en Suisse
Franchise 10 000 € ( nouveaux frontaliers), régime transitoire 2024–2033
Permis G pour salariés Italie→Suisse

Faits clés

Quoi : Nouvel accord frontalier Italie-Suisse signé le 23 décembre 2020
Quand : En vigueur depuis le 1er janvier 2024
Où : Frontières Italie-Suisse (y compris Grisons)
Impôt : Retenue fédérale Suisse + taux cantonaux
Franchise : 10 000 € par an (nouveau frontalier), 7 500 € ( ancien, 2024–2033)
Permis : Catégorie G (travailleur frontalier salarié)
Base réglementaire : Convention sur les doubles impositions du 9 mars 1976 ; ratification de la loi 83/2023

Le 1er janvier 2024 est entré en vigueur le nouvel accord frontalier entre l'Italie et la Suisse, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023. Pour ceux qui vivent à Torre di Santa Maria et travaillent en Suisse (y compris les Grisons), cette modification réglementaire modifie complètement le régime fiscal et de sécurité sociale.

La principale nouveauté : l'impôt à la source est retenu EXCLUSIVEMENT par la Suisse, et non plus en double imposition. Ceux qui travaillent en tant que frontalier de catégorie G (travailleur salarié) voient le crédit d'impôt italien géré automatiquement via le cadre CE de la déclaration de revenus. Il ne s'agit pas de simple comptabilité : il s'agit d'un changement structurel qui réduit la charge fiscale et élimine de nombreux

Details pratiques

La fiscalité du frontalier : des retenues suisses au crédit italien

La fiscalité du frontalier qui vit à Torre di Santa Maria et travaille en Suisse tourne autour de deux piliers : la retenue à la source suisse et le crédit d’impôt italien.

Lors du contrat de travail, l’employeur suisse retient l’impôt sur la paie en fonction des taux suisses. Pour un frontalier salarié, les contributions AVS (retraite et invalidité), AI, et IPG (intégration revenus) représentent 5,3 % du salaire brut. Les contributions aux assurances contre le chômage (AD) et les soins médicaux intégrés (AC) sont égales à 1,1 %, avec un maximum de CHF 148.200. L’assurance contre les accidents (LAINF) varie entre 0,7 % et 1,5 %. En outre, il existe le versement obligatoire au fond de pension (LPP), qui oscille entre 7 % et 18 % en fonction de l’âge du salarié (à partir du 25ème anniversaire). Tous ces montants sont déduits du salaire net perçu.

À la déclaration des revenus italiens (modèle 730), le frontalier déclare le revenu brut gagné en Suisse, soustrait la franchise (€10.000 pour les nouveaux, €7.500 pour les anciens frontaliers) et applique le taux IRPEF. L’IRPEF italien est progressif : 23 % jusqu’à €28.000, 33 % entre €28.001 et €50.000, 43 % au-delà de €50.000. Dans le cadre CE de la déclaration, le frontalier rapporte l’impôt payé en Suisse (fédéral + cantonal) et le déduit du passif fiscal italien.

Le permis G et les régimes alternatifs : lequel choisir

Pour travailler légalement en Suisse en tant que résident italien, il faut le permis G (Grenzgänger, travailleur frontalier). Ce n’est pas un outil fiscal, mais administratif : il autorise le passage quotidien et le séjour de travail. Le permis G est lié au contrat de travail suisse et est délivré par le Secrétariat d’État aux Migrations (SEM) suisse. Si le contrat se termine, le permis expire et doit être renouvelé uniquement si le contrat de travail continue.

Différent est le permis B, qui autorise le transfert de la résidence permanente en Suisse. Si un frontalier italien décide de changer de résidence de Torre di Santa Maria à une ville suisse (par exemple : Chiasso, Lugano, Coire dans les Grisons), il passe du permis G au permis B, et le régime fiscal change radicalement : les revenus suisses deviennent intégralement imposables en Suisse, sans plus d’intervention de l’impôt italien. Pour qui gagne plus de €50.000 de revenus bruts annuels, le passage à résident suisse peut offrir des avantages fiscaux, mais comporte le transfert de la résidence anagrammatique et la perte des avantages fiscaux italiens. Utilisez le comparateur permis G vs B pour évaluer lequel des régimes convient à votre cas spécifique.

Les ristournes et la déclaration : comment récupérer les impôts

Le terme « ristournes » en jargon frontalier désigne le recouvrement de partie de l’impôt suisse par le crédit d’impôt italien. Si le frontalier paie un impôt suisse supérieur à celui italien (ce qui arrive souvent), le crédit est étranger réduit le passif fiscal italien. Lors du régime précédent à l’accord 2024, de nombreux frontaliers recevaient des véritables chèques de ristournes de la part de la Suisse (remboursements directs pour surestimation fiscale). Avec l’accord nouveau, le mécanisme est plus simple : la franchise élimine directement une partie du revenu de la base imposable italienne. Pour remplir correctement la déclaration 730 ou ordinaire, le frontalier envoie la documentation suisse de taxation (certificat de taxation fourni par l’employeur) à l’Agenzia delle Entrate, et le calcul est automatique.

AVS/LPP : comment vos droits pensionnaires grandissent

Les versements suisses en AVS/AI et LPP (fonds de pension obligatoire) augmentent votre montant de pension suisse, indépendant de l’INPS italien. La pension AVS suisse commence à 65 ans (hommes) ou 64 ans (femmes) et se base sur les contributions versées au fil des ans. Le LPP fournit un deuxième niveau de rente : le montant accumulé pendant le travail est converti en rente vitalice au moment du pensionnement, ou est prélevé une partie sous forme de capital. Si vous changez de travail ou de résidence, vous pouvez transférer le montant LPP à une autre institution, ou la laisser dans une fondation de libre passage.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Passi concrets : de la demande de Permis G à la première déclaration

Phase 1 : Permis G et contrat de travail. Le premier pas est une offre d'emploi provenant d'un employeur suisse (ou par l'intermédiaire d'une agence de recrutement). Avec le contrat signé, la demande de Permis G est envoyée au Secrétariat d'État aux migrations (SEM) suisse. Le permis est personnel, valable 5 ans et renouvelable si le contrat persiste. Indiquer dans le formulaire : employeur, poste, siège de travail, salaire brut, canton de travail. Attendez 4-6 semaines pour l'approbation.

Phase 2 : Inscription INPS et communication changement de régime. Communiquez à l'INPS italien votre nouveau statut : début de travail en Suisse. Si vous avez des versements INPS précédents (travail autonome, employé en Italie), signalez le changement de régime. À partir de janvier 2024, les frontaliers versent les contributions prévues en Suisse (AVS/AI) par l'intermédiaire de l'employeur, et non en Italie. L'INPS vous ferme la position de travail italienne.

Phase 3 : LAMal — assurance maladie suisse. En Suisse, l'assurance maladie (LAMal) est obligatoire et individuelle. L'employeur NE la souscrit pas pour vous ; il vous incombe de vous inscrire dans une caisse suisse (environ 50 opérantes dans le pays). Les franchises pour adultes varient entre CHF 300 et CHF 2 500, le prime mensuel varie en fonction de la caisse et de la franchise. En tant que frontalier de catégorie G, vous avez le droit d'option : vous pouvez maintenir votre inscription au Service Sanitaire National italien (SSN) ou adhérer à une LAMal suisse. Beaucoup de frontaliers choisissent la LAMal pour des coûts réduits et une qualité de couverture.

Phase 4 : Ouverture compte bancaire CHF/EUR. Étant donné que le salaire est en CHF (francs suisses) et les dépenses à Torre di Santa Maria sont en EUR, il est pratique d'ouvrir un compte courant auprès d'une banque suisse (UBS, Credit Suisse, BNS) ou une banque italienne avec des guichets transfrontaliers. Beaucoup de frontaliers maintiennent un compte italien pour les dépenses familiales et versent mensuellement d'un compte suisse, en surveillant le taux de change CHF/EUR.

Phase 5 : Déclaration des revenus 2024 et suivants. Pour la première déclaration (année d'imposition 2024, si vous commencez en janvier), fournissez à l'Agenzia delle Entrate :

Certificat de taxation suisse (fourni par l'employeur)
Copie contrat de travail (dates, poste, salaire brut)
Copie Permis G
Documentations de résidence italienne (facture d'énergie, certificat d'inscription, contrat de location)

Remplissez le modèle 730 (ou déclaration ordinaire) et reportez les revenus dans le cadre B (revenus salariés), en appliquant la franchise dans le cadre CE (crédit d'impôt étranger). L'Agenzia calcule l'IRPEF progressive et déduit le crédit de l'impôt suisse payé.

Outils pratiques : calculateurs et comparateurs

Avant de signer le contrat suisse, simulez votre net avec le calculateur salaire frontalier. Insérez le salaire brut, le canton de travail suisse (chaque canton a des taux différents), le statut (nouveau/ancien frontalier), l'année : le outil calcule le net mensuel, le fardeau fiscal total, les contributions AVS/LPP, et le crédit d'impôt récupérable en Italie.

Si vous êtes indécis entre Permis G (frontalier) et Permis B (résident suisse), utilisez le comparateur Permis G vs B pour voir lequel des régimes convient fiscalment à votre cas spécifique, en considérant le revenu, les coûts de transfert, et les bénéfices prévus.

Consultez également la section Pension et prévoyance (AVS/LPP) pour comprendre comment vos versements suisses se convertissent en pension à terme.

Conclusion : se déplacer convient lorsque le calcul est fait

Vivre à Torre di Santa Maria et travailler en Suisse offre des avantages concrets : coût de la vie inférieur en Italie, salaire suisse, droits prévus robustes. Mais le succès dépend de la phase de préparation. Avant d'accepter l'offre d'emploi, calculez le net mensuel, vérifiez les coûts locatifs locaux (loyers, énergie, transport), et simulez le premier an de taxation. Avec le nouveau accord 2024 et la franchise, le fardeau fiscal est plus léger que par le passé. Utilisez les outils de calcul disponibles et programmez la déclaration des revenus au moins trois mois avant la date limite.

Questions fréquentes

Depuis le 1er janvier 2024, qu'est-ce qui change pour les frontaliers qui vivent en Italie et travaillent en Suisse ?: Le nouvel accord frontalier signé le 23 décembre 2020 entre en vigueur. La principale nouveauté est que l'impôt n'est retenu QUE par la Suisse (et non plus par les deux pays). Les frontaliers de catégorie G bénéficient d'une franchise annuelle hors taxes : 10 000 € pour ceux qui commencent après le 17 juillet 2023, 7 500 € pour ceux qui étaient déjà frontaliers avant (jusqu'au 31 décembre 2033). Le crédit d'impôt italien est automatique via le cadre CE de la déclaration de revenus (modèle 730). Cela réduit considérablement la charge fiscale par rapport au régime précédent.
Quel permis faut-il pour travailler en Suisse en tant que résident italien ?: Le permis G (Grenzgänger, travailleur frontalier), délivré par le Secrétariat d'Etat aux migrations (SEM) suisse. Il est lié à un contrat de travail avec un employeur suisse, il est personnel, valable 5 ans et renouvelable. Si vous décidez de transférer votre résidence en Suisse, le permis G est converti en permis B (résident) et le régime fiscal change : les revenus suisses deviennent entièrement imposables en Suisse, sans intervention de l'Italie.
Comment fonctionne la déclaration de revenus pour les frontaliers Italie→Suisse ?: Pendant le travail, l'employeur suisse retient l'impôt à la source et verse les cotisations AVS/AI/LPP. À la fin de l'année, présentez la déclaration de revenus italienne (730 ou ordinaire) avec le cadre CE pour le crédit d'impôt étranger. Appliquez la franchise (10 000 € ou 7 500 € ) au revenu brut suisse, calculez l'IRPEF italien progressif, et soustrayez le crédit de l'impôt suisse payé. Si le crédit dépasse l'IRPEF dû, le différentiel n'est pas reporté sur d'autres années.
Comment les frontaliers versent-ils les cotisations de sécurité sociale AVS/LPP ?: Les cotisations AVS/AI (pension + invalidité) s'élèvent à 5,3% du salaire brut, à la charge du salarié. L'employeur verse le correspondant 5,3% comme cotisations patronales, plus 1,1% (chômage/maladie professionnelle AD/AC, avec cap CHF 148.200). L'assurance-accidents (LAA) est à la charge de l'employeur (0,7–1,5%). Le fonds de pension obligatoire (LPP) est versé par le salarié (7–18% selon l'âge, à partir de 25 ans). Ces cotisations augmentent un montant de pension suisse, indépendant de l'INPS italien, et se transforment en rente viagère à la retraite.
Qu'est-ce que la LAMal et comment choisir une caisse d'assurance-maladie ?: LAMal est l'assurance maladie obligatoire suisse, individuelle (l'employeur ne la fournit pas). Vous devez vous inscrire à une caisse suisse parmi une cinquantaine d'opérateurs ; la franchise adulte varie entre CHF 300 et CHF 2 500, la prime mensuelle dépend de la caisse choisie et de la franchise. En tant que frontalier de catégorie G, vous avez le droit d'option : rester dans le Service Sanitaire National italien (SSN) ou adhérer à une LAMal suisse. Le choix dépend des coûts, des couvertures et si vous avez une famille à charge.