CPB: Die 150.000-Euro-Marke gilt auch bei Wechsel vom Pauschal- zum vereinfachten Besteuerungsverfahren

Kontext

Auf einen Blick

• CPB bleibt für Kleinunternehmer 2 Jahre gültig, auch bei Wechsel zum vereinfachten Verfahren.
• Schwelle von 150.000 Euro gilt für CPB, unabhängig vom Besteuerungsverfahren.
• Überschreitung der 150.000-Euro-Schwelle führt zum Verlust des CPB im gleichen Steuerjahr.

Wichtige Fakten

• Datum der Veröffentlichung: 30. März 2026
• Anfrageverfahren: Nr. 87
• Schwelle für CPB: 150.000 Euro
• Regime forfettario Schwelle: 100.000 Euro
• Gültigkeit CPB: 2 Jahre
• Behörde: Agenzia delle Entrate
• Grenzgebiet: Lombardei und Tessin
• Decreto Legislativo: Nr. 13/2024

Am 30. März 2026 veröffentlichte die italienische Steuerbehörde Agenzia delle Entrate die Antwort auf das Anfrageverfahren Nr. 87, die einen entscheidenden Punkt für italienische Steuerpflichtige klärt, die dem Concordato Preventivo Biennale (CPB) als Kleinunternehmer (regime forfettario) beigetreten sind und später zum vereinfachten Besteuerungsverfahren (regime semplificato) gewechselt sind. Das Prinzip ist einfach: Wer dem CPB als Kleinunternehmer beigetreten ist, bleibt für die gesamte zweijährige Laufzeit an die für dieses Verfahren geltenden Regeln gebunden – unabhängig von späteren Änderungen der Buchführung.

Der von der Steuerbehörde analysierte Fall betrifft einen Steuerpflichtigen, der 2023 noch im regime forfettario tätig war und bis zum 31. Oktober 2024 dem CPB beitrat, indem er im Rahmen des Modello Redditi das Feld LM in der für Kleinunternehmer vorgesehenen Sektion ausfüllte. Im Laufe des Jahres 2024 entschied sich derselbe Steuerpflichtige freiwillig für einen Wechsel zum regime semplificato, obwohl er mit seinen Einnahmen unter der Schwelle von 100.000 Euro blieb, die automatisch zum Ausschluss aus dem regime forfettario geführt hätte. Die Steuerbehörde präzisierte, dass dieser Wechsel weder einen Ausschluss- noch einen automatischen Beendigungsgrund für den CPB darstellt. Allerdings ändert er auch nicht die ursprüngliche subjektive Qualifikation: Der Steuerpflichtige bleibt an die für den Beitritt als Kleinunternehmer geltenden Grenzen gebunden.

Der entscheidende Punkt ist die Schwelle von 150.000 Euro an Einnahmen oder Honoraren, die vom Gesetzgeber mit dem Decreto Legislativo Nr. 13/2024 als Toleranzspanne eingeführt wurde. Für Steuerpflichtige, die dem CPB als Kleinunternehmer beigetreten sind, entspricht die Grenze für die Beendigung des Concordato der regulären Schwelle für den Austritt aus dem regime forfettario (100.000 Euro), erhöht um 50 %. Das bedeutet: Bis zu 150.000 Euro an Einnahmen bleibt der CPB gültig. Wird diese Schwelle überschritten, verliert das Concordato ab demselben Steuerjahr, in dem die Grenze überschritten wird, seine Wirkung.

Die Antwort der Agenzia delle Entrate bringt wichtige Klarheit für Steuerpflichtige, die in der Lombardei tätig sind, aber im Tessin wohnen – ein Grenzgebiet, in dem das Thema der grenzüberschreitenden Steuersysteme zwischen Italien und der Schweiz stets heikel ist. Für diese Grenzgänger stellt die Regelung eine Chance für Stabilität dar: Die 150.000-Euro-Schwelle ermöglicht es, physiologische Schwankungen der Einnahmen zu bewältigen, ohne die Vorteile des Concordato zu verlieren – vorausgesetzt, man bleibt innerhalb der erweiterten Grenze.

Wie die CPB-Schwelle für Kleinunternehmer funktioniert

Die im Anfrageverfahren zitierte Gesetzgebung regelt die Gründe für die Beendigung des CPB in Artikel 32, Absatz 1, Buchstabe b-bis des Decreto Legislativo Nr. 13/2024. Die Mechanik ist zweistufig aufgebaut:

• Zwischen 100.000 und 150.000 Euro: Der Steuerpflichtige scheidet zwar aus dem regime forfettario aus, bleibt aber weiterhin Teil des CPB. Das Concordato bleibt für das laufende Steuerjahr gültig und ermöglicht weiterhin die Inanspruchnahme der vorgesehenen Vergünstigungen.
• Über 150.000 Euro: Der CPB verliert ab demselben Steuerjahr, in dem die Schwelle überschritten wird, seine Wirkung. Das Einkommen wird dann nach den Regeln des tatsächlich angewendeten Verfahrens (in diesem Fall regime semplificato) ermittelt und unterliegt der normalen Besteuerung. Die bereits geleisteten Vorauszahlungen auf Basis des Concordato müssen entsprechend neu berechnet werden.

Dieser Mechanismus wurde eingeführt, um die Stabilität von Concordato-Vereinbarungen zu gewährleisten und zu verhindern, dass physiologische Schwankungen der Einnahmen bereits getroffene Vereinbarungen gefährden. Für die Grenzgänger aus dem Tessin, die häufig in zwei Steuersystemen arbeiten, stellt die Regelung ein Element der Vorhersehbarkeit dar.

💡 Warum die Agenzia delle Entrate diese Klarstellung gab

Die Antwort auf das Anfrageverfahren Nr. 87 entstand aus der Notwendigkeit, eine praktische Frage zu klären: Was passiert, wenn ein Steuerpflichtiger nach dem Beitritt zum CPB als Kleinunternehmer im Laufe der zweijährigen Laufzeit das Besteuerungsverfahren wechselt? Die Steuerbehörde betonte, dass die subjektive Qualifikation, mit der der Beitritt zum Concordato erfolgte, entscheidend ist. Der Wechsel vom regime forfettario zum regime semplificato ändert weder die Art der bereits getroffenen Vereinbarung noch beeinträchtigt er deren Gültigkeit. Allerdings bleiben alle für Kleinunternehmer geltenden Regeln anwendbar – einschließlich der 150.000-Euro-Schwelle.

Dieses Prinzip vermeidet Ungleichbehandlungen zwischen Steuerpflichtigen, die das regime forfettario während der gesamten Laufzeit beibehalten haben, und solchen, die – trotz des Wechsels zum regime semplificato – weiterhin an die ursprünglichen Regeln gebunden bleiben. Eine Unterscheidung, die für Grenzgänger in steuerplanerischer Hinsicht und bei der Verwaltung der Einnahmen entscheidend sein kann.

Operative Details

Für die Grenzgänger aus dem Tessin, die in der Lombardei arbeiten, führt die Klarstellung der italienischen Steuerbehörde Agenzia delle Entrate ein Element der steuerlichen Vorhersehbarkeit ein, das es verdient, genau analysiert zu werden. Der Wechsel vom Pauschalbesteuerungsverfahren (forfettario) zum vereinfachten Verfahren ist eine Entscheidung, die viele Steuerpflichtige aufgrund der größeren buchhalterischen Flexibilität oder aus Gründen des Wachstums ihrer Tätigkeit in Betracht ziehen. Wenn man jedoch bereits dem Concordato Previdenziale per i Liberi Professionisti (CPB) als Pauschalbesteuerter beigetreten ist, wird die Schwelle von 150.000 Euro zu einem unverzichtbaren Parameter – auch nach einem Wechsel des Besteuerungsverfahrens.

Konkrete Szenarien für Grenzgänger

Betrachten wir den Fall eines freiberuflich Tätigen mit Wohnsitz im Tessin, der hauptsächlich in der Lombardei arbeitet. Im Jahr 2023 arbeitete er mit dem Pauschalbesteuerungsverfahren und erzielte jährliche Einnahmen von 90.000 Euro. Bis Oktober 2024 trat er dem CPB als Pauschalbesteuerter bei und profitierte so von größerer steuerlicher Stabilität. Im Laufe des Jahres 2024 wuchs sein Geschäft, und die Einnahmen stiegen auf 120.000 Euro. Obwohl er damit die Marke von 100.000 Euro überschritten hat, bleibt er unter der Schwelle von 150.000 Euro. In diesem Fall bleibt das CPB gültig: Der Steuerpflichtige kann weiterhin von den Vorteilen des Concordato profitieren, auch wenn er nicht mehr dem Pauschalbesteuerungsverfahren unterliegt.

Wenn die Einnahmen 2024 jedoch 160.000 Euro erreichen, verliert das CPB ab demselben Steuerjahr seine Gültigkeit. Das Einkommen muss dann nach den Regeln des vereinfachten Verfahrens berechnet und der regulären Besteuerung unterworfen werden. Die bereits geleisteten Vorauszahlungen auf Basis des Concordato müssen neu berechnet werden, und der Steuerpflichtige verliert die Vorteile der Vereinbarung für dieses Jahr. Dieses Szenario ist besonders relevant für Grenzgänger, die aufgrund der Doppelbesteuerung oder divergierender Steuerregeln zwischen Italien und der Schweiz ihre Einnahmen sorgfältig planen müssen.

📊 Hinweis: Die Schwelle von 150.000 Euro gilt als kritischer Wert für die Aufrechterhaltung des CPB – unabhängig vom gewählten Besteuerungsverfahren.

Vergleich vor und nach der Klarstellung der Steuerbehörde

Vor dem Antwortschreiben Nr. 87 der italienischen Steuerbehörde fragten sich viele Steuerpflichtige, ob der Wechsel vom Pauschalbesteuerungsverfahren zum vereinfachten Verfahren sie von den Bindungen des CPB befreien könnte. Die Behörde hat klargestellt, dass dies nicht der Fall ist: Die anfängliche subjektive Qualifikation ist entscheidend. Für Grenzgänger aus dem Tessin bedeutet dies, dass die Steuerplanung nicht nur die italienischen, sondern auch die schweizerischen Vorschriften berücksichtigen muss – insbesondere bei der Verwaltung von Einnahmen in einem grenzüberschreitenden Kontext.

Vor der Klarstellung:

• Man ging davon aus, dass der Wechsel zum vereinfachten Verfahren automatisch den Austritt aus dem CPB bedeuten könnte.
• Es gab keine Klarheit darüber, welche Schwelle für das Ende des Concordato maßgeblich ist.

Nach der Klarstellung:

• Das CPB bleibt bis zu Einnahmen von 150.000 Euro gültig, unabhängig vom gewählten Besteuerungsverfahren.
• Der Steuerpflichtige bleibt an die Regeln gebunden, die für Pauschalbesteuerte gelten – auch nach einem Wechsel des Verfahrens.

💡 Tipp: Die initiale Einstufung als Pauschalbesteuerter wirkt sich langfristig auf die steuerlichen Verpflichtungen aus – selbst bei einem späteren Wechsel.

Was Grenzgänger aus dem Tessin tun sollten

Für Grenzgänger, die in der Lombardei arbeiten, erfordert diese Klarstellung eine Überprüfung der steuerlichen Strategien. Besonders wichtig ist:

• Einnahmen kontinuierlich überwachen: Das Überschreiten von 150.000 Euro führt zum Verlust der CPB-Vorteile für das laufende Jahr.
• Die Wahl des Besteuerungsverfahrens evaluieren: Bei prognostiziertem Wachstum der Einnahmen über 100.000 Euro kann es sinnvoll sein, entweder das Pauschalbesteuerungsverfahren beizubehalten oder direkt zu Beginn des Zweijahreszeitraums das vereinfachte Verfahren zu wählen.
• Vorausschauend planen: Um Überraschungen zu vermeiden, empfiehlt es sich, die Einnahmen regelmäßig zu berechnen und die steuerliche Strategie entsprechend anzupassen.

⚠️ Achtung: Die Doppelbesteuerung und die unterschiedlichen Steuerregeln zwischen Italien und der Schweiz erfordern eine besonders sorgfältige Planung – insbesondere bei grenzüberschreitenden Tätigkeiten.

Auswirkungen auf Grenzgänger, die im Tessin wohnen

Für die Tessiner Grenzgänger war das Thema der grenzüberschreitenden Steuersysteme zwischen Italien und der Schweiz schon immer komplex. Die Klarstellung der italienischen Steuerbehörde führt nun zu mehr Stabilität – aber auch zu mehr Verantwortung: Die Schwelle von 150.000 Euro wird zu einem Parameter, der genau eingehalten werden muss, insbesondere wenn man in zwei unterschiedlichen Steuersystemen tätig ist.

Im Tessin, wo die Steuerbelastung im Vergleich zur Lombardei in der Regel günstiger ist, überlegen viele Grenzgänger, wie sie ihre Einnahmen optimieren können, um die steuerliche Belastung zu minimieren. Doch die CPB-Schwelle setzt hier eine Grenze, die nicht überschritten werden darf, um die Vorteile der Vereinbarung nicht zu verlieren. Das bedeutet, dass Grenzgänger mit hohen Einnahmen besonders sorgfältig abwägen müssen, ob sie das Pauschalbesteuerungsverfahren oder das vereinfachte Verfahren wählen – und dabei sowohl die italienischen als auch die Schweizer Regeln berücksichtigen müssen.

Vergleichstabellen: Pauschalbesteuerung vs. vereinfachtes Verfahren im CPB

📊 Diese Tabelle zeigt, dass die Grenzen des CPB für alle, die das Pauschalverfahren gewählt haben, auch nach dem Wechsel zum vereinfachten Verfahren unverändert bleiben. Die Wahl des Steuersystems muss daher nicht nur an den buchhalterischen Bedürfnissen, sondern auch an der 150.000-Euro-Schwelle und den Vorteilen der Vereinbarung ausgerichtet werden.

Nützliche Tools zum Schutz Ihres Nettolohns

Um Wechselkursverluste zu reduzieren, vergleichen Sie CHF-EUR-Wechseloptionen und Banken für Grenzgänger.

Wichtige Punkte

Für grenzüberschreitende Arbeiter aus Tessin, die in der Lombardei arbeiten und als Pauschalarbeiter dem CPB beigetreten sind, ändert der Übergang zum vereinfachten System nichts an den Zwängen der Schwelle von 150.000 Euro. Das bedeutet, dass es unerlässlich ist, Ihre Einnahmen ständig zu überwachen und Ihre Steuerstrategien sorgfältig zu planen. Hier ist ein praktischer Leitfaden, um diese Situation besser zu bewältigen.

Schritt 1: Überprüfe deinen CPB-Status und deine Einnahmeschwelle

Der erste Schritt ist, zu prüfen, ob Sie bereits Mitglied des CPB sind und in welcher Funktion. Wenn Sie 2024 als Einmalzahlung eingetreten sind, ist die Schwelle von 150.000 Euro für den gesamten Zweijahreszeitraum 2024-2025 verbindlich. Um diese Überprüfung durchzuführen, können Sie:

• Konsultieren Sie die Steuererklärung 2024 (PF-Einkommensmodell), insbesondere das LM-Formular, bei dem die Mitgliedschaft im CPB angegeben ist. - Überprüfen Sie die Einnahmen oder Gebühren für 2024: Überschreiten sie 100.000 Euro, aber weniger als 150.000 Euro, bleibt das CPB auch dann gültig, wenn Sie das Pauschalzinssystem verlassen haben. - Wenn die Einnahmen 150.000 Euro überschreiten, verliert die CPB für 2024 ihre Wirkung, und die Einnahmen müssen gemäß den Regeln des vereinfachten Regimes berechnet werden.

Schritt 2: Berechnen Sie den Umsatz in Echtzeit

Um zu vermeiden, die Schwelle von 150.000 Euro unbewusst zu überschreiten, ist es ratsam, die Einnahmen monatlich oder vierteljährlich zu überwachen. So können Sie Ihre Steuerstrategie im Voraus anpassen. Zum Beispiel:

• Wenn Sie erwarten, im Laufe des Jahres 150.000 Euro zu überschreiten, ist es sinnvoll zu überlegen, ob Sie die Einnahmen reduzieren (zum Beispiel durch Verschiebung einiger Rechnungen) oder eine andere Steuerplanung wählen. - Wenn Sie unter 100.000 Euro bleiben, gibt es keine Probleme: Das CPB bleibt gültig und Sie können weiterhin von den Leistungen profitieren. - Wenn Sie zwischen 100.000 und 150.000 Euro liegen, ist das CPB weiterhin gültig, aber es ist notwendig, sich auf den Übergang zum vereinfachten Regime für 2025 vorzubereiten.

Schritt 3: Bewertung der Wahl des Steuersystems für 2025

Wenn Sie 2024 auf das vereinfachte System übergegangen sind, aber mit Einnahmenwachstum zu rechnen ist, ist es sinnvoll zu prüfen, ob das vereinfachte Regime für 2025 beibehalten oder zum Flat-Rate-System zurückgekehrt werden sollte. Wenn jedoch die Schwelle von 100.000 Euro bereits überschritten wurde, ist das Pauschalzinsregime für 2025 keine Option mehr. In diesem Fall läuft die Entscheidung darauf hinaus:

• Vereinfachtes Regime: flexibler, aber mit stärker artikulierten Buchhaltungspflichten. - Gewöhnliches Regime: für Aktivitäten mit sehr hohen Einnahmen oder komplexen Kosten, die zu verwalten sind.

Schritt 4: Passen Sie Ihre Steuerplanung an

Wenn die Schwelle von 150.000 Euro überschritten wird, hat das CPB für 2024 keine Wirkung mehr. Dies beinhaltet:

• Das Einkommen muss gemäß den Regeln des vereinfachten Regimes (oder gewöhnlich, falls zutreffend) berechnet werden. - Vorschüsse, die auf der Grundlage des CPB gezahlt werden, müssen neu berechnet und, falls nötig, aufgestockt oder erstattet werden. - Für 2025 können Sie nicht mehr vom CPB profitieren, es sei denn, Sie liegen innerhalb der für eine neue Mitgliedschaft festgelegten Grenzen.

Schritt 5: Konsultieren Sie einen Buchhalter, der auf grenzüberschreitende Pendler spezialisiert ist

Angesichts der Komplexität der italienisch-schweizerischen Steuerregelungen ist es ratsam, einen Fachmann zu kontaktieren, der sowohl das italienische als auch das Tessiner Recht kennt. Ein spezialisierter Buchhalter kann Ihnen helfen:

• Bewertung der Bequemlichkeit des Flat-Rate vs. des vereinfachten Regimes. - Die Einnahmen so planen, dass sie die Schwelle von 150.000 Euro nicht überschreiten. - Steuerkonformität in Italien und Tessin zu gewährleisten und Doppelbesteuerung oder Fehler zu vermeiden.

Fristen und Verpflichtungen

• Bis zum 31. Oktober 2025: Frist für den Beitritt zum CPB für den Zweijahreszeitraum 2025-2026. Wenn Sie weiterhin von der Vereinbarung profitieren möchten, müssen Sie Ihren Antrag bis zu diesem Datum einreichen. - Bis zum 30. November 2025: Frist für die Zahlung der zweiten Vorauszahlung der Steuern für 2025. Wenn die Schwelle von 150.000 Euro im Jahr 2024 überschritten wurde, ist es notwendig, die Vorschüsse gemäß dem neuen Steuersystem neu zu berechnen.

Nützliche Werkzeuge auf der Website Frontaliere Ticino

Um grenzüberschreitenden Pendlern zu helfen, diese Situation besser zu bewältigen, bietet die Website Frontaliere Ticino mehrere praktische Werkzeuge:

• calcolatore-reddito-frontalieri: ermöglicht die Simulation des Nettoeinkommens basierend auf dem Steuersystem und dem Wohnsitz. - confronto-regimi-fiscali: Vergleich der IRPEF-Sätze, Abzüge und Vorteile des Flat Rate vs. des vereinfachten Regimes. - guida-cpb: erklärt, wie man dem CPB beitritt und welche Vorteile es gibt. - calendario-scadenze: listet alle Steuerfristen für grenzüberschreitende Pendler in Tessin und Lombardei auf.

Was passiert, wenn die Schwelle von 150.000 Euro überschritten wird?

Über 150.000 Euro Einnahmen bedeutet den Verlust der Vorteile der CPB für den laufenden Steuerzeitraum. In diesem Fall:

• Das Einkommen wird gemäß den Regeln des vereinfachten (oder gewöhnlichen) Regimes berechnet. - Auf Basis des CPB gezahlten Vorschüsse müssen neu berechnet werden. Wenn Sie zu viel bezahlt haben, können Sie eine Rückerstattung beantragen; Wenn zu wenig gezahlt wurde, muss es integriert werden. - Für 2025 können Sie nicht mehr vom CPB profitieren, es sei denn, Sie liegen innerhalb der für eine neue Mitgliedschaft festgelegten Grenzen.

Dieses Szenario ist besonders relevant für grenzüberschreitende Pendler, die aufgrund von Doppelbesteuerung oder unterschiedlichen Steuerregelungen ihre Einnahmen sorgfältig planen müssen. Wenn Sie erwarten, die Schwelle zu überschreiten, ist es hilfreich, alternative Strategien in Betracht zu ziehen, wie z. B. die Diversifizierung Ihrer Vermögenswerte oder die Planung Ihrer Investitionen.

Häufig gestellte Fragen

Kann ich vom Flat Rate Regime auf das vereinfachte System wechseln, ohne das CPB zu verlieren?

Ja, der Übergang vom Flat Rate Regime zum vereinfachten Regime bedeutet nicht automatisch die Beendigung des CPB. Alle für Pauschalsteuerpflichtige vorgesehenen Regeln bleiben jedoch weiterhin anwendbar, einschließlich der Schwelle von 150.000 Euro Einnahmen. Aus diesem Grund ist es wichtig, Ihre Einnahmen ständig zu überwachen, um das Limit nicht zu überschreiten.

Was passiert, wenn ich mehr als 150.000 Euro Umsatz erreiche?

Wenn die Einnahmen 150.000 Euro überschreiten, verliert das CPB die Effekte aus demselben Steuerzeitraum, in dem die Schwelle überschritten wird. Das Einkommen wird dann nach den Regeln des vereinfachten (oder gewöhnlichen) Systems berechnet, und die auf Basis des CPB gezahlten Vorschüsse müssen neu berechnet werden.

Muss ich die Advances neu berechnen, wenn ich die Schwelle überschreite?

Ja, wenn die Schwelle von 150.000 Euro überschritten wird, ist es notwendig, die Vorschusssteuern nach dem neuen Steuersystem neu zu berechnen. Wenn Sie zu viel bezahlt haben, können Sie eine Rückerstattung beantragen; Wenn Sie zu wenig bezahlt haben, müssen Sie die Zahlung ergänzen.

Kann ich für den Zweijahreszeitraum 2025-2026 dem CPB beitreten, wenn ich die Schwelle im Jahr 2024 überschritten habe?

Nein, wenn die Schwelle von 150.000 Euro im Jahr 2024 überschritten wurde, können Sie für 2025 nicht mehr vom CPB profitieren. Die Schwelle ist für den gesamten Steuerzeitraum, in dem sie überschritten wird, bindend, und die CPB hat ab diesem Zeitpunkt keine Wirkung mehr.

Wie kann ich meinen Umsatz verfolgen, damit ich die Schwelle nicht überschreite?

Es ist ratsam, Ihren Umsatz monatlich oder vierteljährlich zu verfolgen, zum Beispiel mit einer einfachen Excel-Tabelle oder Buchhaltungssoftware. So können Sie frühzeitig eingreifen, um Ihre Steuerstrategie anzupassen oder bei Bedarf einige Rechnungen aufzuschieben.

Quelle: varesenews.it