Kann ich vom Pauschalbesteuerungsregime (CPB) zum vereinfachten Besteuerungsregime wechseln, ohne die Vorteile der Pauschalbesteuerung zu verlieren?

Ja. Die italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) hat klargestellt, dass der Wechsel vom Pauschalbesteuerungsregime zum vereinfachten Besteuerungsregime weder einen automatischen Ausschluss noch das Ende der Pauschalbesteuerung (CPB) zur Folge hat. Allerdings gelten weiterhin alle Regeln für Pauschalbesteuerte, einschließlich der Umsatzgrenze von 150.000 Euro. Das bedeutet, dass der Steuerpflichtige auch nach dem Wechsel an die für Pauschalbesteuerte geltenden Grenzen gebunden bleibt.

Wie hoch ist die maximale Umsatzgrenze, um die Pauschalbesteuerung (CPB) nach dem Wechsel zum vereinfachten Besteuerungsregime beizubehalten?

Die maximale Umsatzgrenze beträgt 150.000 Euro. Diese Grenze stellt die vom Gesetzgeber eingeführte Toleranzschwelle (Gesetzesdekret Nr. 13/2024) dar, die der regulären Grenze für den Austritt aus dem Pauschalbesteuerungsregime (100.000 Euro) plus 50% entspricht. Wird diese Grenze überschritten, endet die Pauschalbesteuerung (CPB) für das laufende Steuerjahr.

Was muss ich tun, wenn ich die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschreite?

Wird die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschritten, endet die Pauschalbesteuerung (CPB) ab dem Steuerjahr, in dem die Grenze überschritten wird. Das Einkommen muss dann nach den Regeln des vereinfachten (oder regulären) Besteuerungsregimes berechnet werden. Die auf Basis der Pauschalbesteuerung geleisteten Vorauszahlungen müssen neu berechnet werden. Bei Überzahlungen kann eine Rückerstattung beantragt werden, bei Unterzahlungen muss die Differenz nachgezahlt werden.

Kann ich die Pauschalbesteuerung (CPB) für die Jahre 2025–2026 in Anspruch nehmen, wenn ich 2024 die Umsatzgrenze überschritten habe?

Nein. Wurde die Umsatzgrenze von 150.000 Euro im Jahr 2024 überschritten, kann die Pauschalbesteuerung (CPB) für 2025 nicht mehr in Anspruch genommen werden. Die Grenze gilt für das gesamte Steuerjahr, in dem sie überschritten wird, und die Pauschalbesteuerung endet ab diesem Zeitpunkt. Für 2025 muss das Einkommen daher nach den Regeln des angewandten Besteuerungsregimes berechnet werden.

Wie kann ich meine Umsätze überwachen, um die Grenze von 150.000 Euro nicht zu überschreiten?

Es empfiehlt sich, die Umsätze monatlich oder quartalsweise zu überwachen, z. B. mit einer einfachen Excel-Tabelle oder einer Buchhaltungssoftware. So können Sie rechtzeitig Maßnahmen ergreifen, um Ihre Steuerstrategie anzupassen, Rechnungen zu verschieben oder Alternativen zu prüfen, um die Grenze nicht zu überschreiten.

Welche Fristen gelten 2025 für die Pauschalbesteuerung (CPB)?

Für die Jahre 2025–2026 endet die Frist zur Inanspruchnahme der Pauschalbesteuerung (CPB) am 31. Oktober 2025. Bis zum 30. November 2025 muss zudem die zweite Vorauszahlung für die Steuern 2025 geleistet werden. Wurde die Umsatzgrenze von 150.000 Euro 2024 überschritten, müssen die Vorauszahlungen zwingend auf Basis des neuen Besteuerungsregimes neu berechnet werden.

Müssen die Vorauszahlungen neu berechnet werden, wenn die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschritten wird?

Ja. Wird die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschritten, müssen die Steuer-Vorauszahlungen auf Basis des neuen Besteuerungsregimes (vereinfachtes oder reguläres Regime) neu berechnet werden. Die auf Basis der Pauschalbesteuerung geleisteten Vorauszahlungen müssen angepasst werden: Bei Überzahlungen kann eine Rückerstattung beantragt werden, bei Unterzahlungen muss die Differenz nachgezahlt werden.

CPB: Die 150.000-Euro-Marke gilt auch bei Wechsel vom Pauschal- zum vereinfachten Besteuerungsverfahren (Grenzgänger-Leitfaden)

Di Marco Ferrari · Veröffentlicht am 11 April 2026

Steueramt in Lugano mit mehrsprachigen Schildern, Symbol für steuerliche Regelungen von Grenzgängern

Die italienische Steuerbehörde bestätigt: Wer das Zweijahresvorauszahlungsabkommen (Concordato Preventivo Biennale) als Pauschalbesteuerter abgeschlossen hat, muss die 150.000-Euro-Umsatzgrenze auch nach dem Wechsel in das vereinfachte Besteuerungsverfahren einhalten. Was sich für die Tessiner Grenzgänger ändert, die in der Lombardei arbeiten.

Kontext

Auf einen Blick

CPB bleibt für Kleinunternehmer 2 Jahre gültig, auch bei Wechsel zum vereinfachten Verfahren.
Schwelle von 150.000 Euro gilt für CPB, unabhängig vom Besteuerungsverfahren.
Überschreitung der 150.000-Euro-Schwelle führt zum Verlust des CPB im gleichen Steuerjahr.

Wichtige Fakten

Datum der Veröffentlichung: 30. März 2026
Anfrageverfahren: Nr. 87
Schwelle für CPB: 150.000 Euro
Regime forfettario Schwelle: 100.000 Euro
Gültigkeit CPB: 2 Jahre
Behörde: Agenzia delle Entrate
Grenzgebiet: Lombardei und Tessin
Decreto Legislativo: Nr. 13/2024

Am 30. März 2026 veröffentlichte die italienische Steuerbehörde Agenzia delle Entrate die Antwort auf das Anfrageverfahren Nr. 87, die einen entscheidenden Punkt für italienische Steuerpflichtige klärt, die dem Concordato Preventivo Biennale (CPB) als Kleinunternehmer (regime forfettario) beigetreten sind und später zum vereinfachten Besteuerungsverfahren (regime semplificato) gewechselt sind. Das Prinzip ist einfach: Wer dem CPB als Kleinunternehmer beigetreten ist, bleibt für die gesamte zweijährige Laufzeit an die für dieses Verfahren geltenden Regeln gebunden – unabhängig von späteren Änderungen der Buchführung.

…

Operative Details

Für die Grenzgänger aus dem Tessin, die in der Lombardei arbeiten, führt die Klarstellung der italienischen Steuerbehörde Agenzia delle Entrate ein Element der steuerlichen Vorhersehbarkeit ein, das es verdient, genau analysiert zu werden. Der Wechsel vom Pauschalbesteuerungsverfahren (forfettario) zum vereinfachten Verfahren ist eine Entscheidung, die viele Steuerpflichtige aufgrund der größeren buchhalterischen Flexibilität oder aus Gründen des Wachstums ihrer Tätigkeit in Betracht ziehen. Wenn man jedoch bereits dem Concordato Previdenziale per i Liberi Professionisti (CPB) als Pauschalbesteuerter beigetreten ist, wird die Schwelle von 150.000 Euro zu einem unverzichtbaren Parameter – auch nach einem Wechsel des Besteuerungsverfahrens.

Konkrete Szenarien für Grenzgänger

Betrachten wir den Fall eines freiberuflich Tätigen mit Wohnsitz im Tessin, der hauptsächlich in der Lombardei arbeitet. Im Jahr 2023 arbeitete er mit dem Pauschalbesteuerungsverfahren und erzielte jährliche Einnahmen von 90.000 Euro. Bis Oktober 2024 trat er dem CPB als Pauschalbesteuerter bei und profitierte so von größerer steuerlicher Stabilität. Im Laufe des Jahres 2024 wuchs sein Geschäft, und die Einnahmen stiegen auf 120.000 Euro. Obwohl er damit die Marke von 100.000 Euro überschritten hat, bleibt er unter der Schwelle von 150.000 Euro. In diesem Fall bleibt das CPB gültig: Der Steuerpflichtige kann weiterhin von den Vorteilen des Concordato profitieren, auch wenn er nicht mehr dem Pauschalbesteuerungsverfahren unterliegt.

…

Wichtige Punkte

Für grenzüberschreitende Arbeiter aus Tessin, die in der Lombardei arbeiten und als Pauschalarbeiter dem CPB beigetreten sind, ändert der Übergang zum vereinfachten System nichts an den Zwängen der Schwelle von 150.000 Euro. Das bedeutet, dass es unerlässlich ist, Ihre Einnahmen ständig zu überwachen und Ihre Steuerstrategien sorgfältig zu planen. Hier ist ein praktischer Leitfaden, um diese Situation besser zu bewältigen.

Schritt 1: Überprüfe deinen CPB-Status und deine Einnahmeschwelle

Der erste Schritt ist, zu prüfen, ob Sie bereits Mitglied des CPB sind und in welcher Funktion. Wenn Sie 2024 als Einmalzahlung eingetreten sind, ist die Schwelle von 150.000 Euro für den gesamten Zweijahreszeitraum 2024-2025 verbindlich. Um diese Überprüfung durchzuführen, können Sie:

Konsultieren Sie die Steuererklärung 2024 (PF-Einkommensmodell), insbesondere das LM-Formular, bei dem die Mitgliedschaft im CPB angegeben ist. - Überprüfen Sie die Einnahmen oder Gebühren für 2024: Überschreiten sie 100.000 Euro, aber weniger als 150.000 Euro, bleibt das CPB auch dann gültig, wenn Sie das Pauschalzinssystem verlassen haben. - Wenn die Einnahmen 150.000 Euro überschreiten, verliert die CPB für 2024 ihre Wirkung, und die Einnahmen müssen gemäß den Regeln des vereinfachten Regimes berechnet werden.

Schritt 2: Berechnen Sie den Umsatz in Echtzeit

Um zu vermeiden, die Schwelle von 150.000 Euro unbewusst zu überschreiten, ist es ratsam, die Einnahmen monatlich oder vierteljährlich zu überwachen. So können Sie Ihre Steuerstrategie im Voraus anpassen. Zum Beispiel:

…

Häufig gestellte Fragen

Kann ich vom Pauschalbesteuerungsregime (CPB) zum vereinfachten Besteuerungsregime wechseln, ohne die Vorteile der Pauschalbesteuerung zu verlieren?: Ja. Die italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) hat klargestellt, dass der Wechsel vom Pauschalbesteuerungsregime zum vereinfachten Besteuerungsregime weder einen automatischen Ausschluss noch das Ende der Pauschalbesteuerung (CPB) zur Folge hat. Allerdings gelten weiterhin alle Regeln für Pauschalbesteuerte, einschließlich der Umsatzgrenze von 150.000 Euro. Das bedeutet, dass der Steuerpflichtige auch nach dem Wechsel an die für Pauschalbesteuerte geltenden Grenzen gebunden bleibt.
Wie hoch ist die maximale Umsatzgrenze, um die Pauschalbesteuerung (CPB) nach dem Wechsel zum vereinfachten Besteuerungsregime beizubehalten?: Die maximale Umsatzgrenze beträgt 150.000 Euro. Diese Grenze stellt die vom Gesetzgeber eingeführte Toleranzschwelle (Gesetzesdekret Nr. 13/2024) dar, die der regulären Grenze für den Austritt aus dem Pauschalbesteuerungsregime (100.000 Euro) plus 50% entspricht. Wird diese Grenze überschritten, endet die Pauschalbesteuerung (CPB) für das laufende Steuerjahr.
Was muss ich tun, wenn ich die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschreite?: Wird die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschritten, endet die Pauschalbesteuerung (CPB) ab dem Steuerjahr, in dem die Grenze überschritten wird. Das Einkommen muss dann nach den Regeln des vereinfachten (oder regulären) Besteuerungsregimes berechnet werden. Die auf Basis der Pauschalbesteuerung geleisteten Vorauszahlungen müssen neu berechnet werden. Bei Überzahlungen kann eine Rückerstattung beantragt werden, bei Unterzahlungen muss die Differenz nachgezahlt werden.
Kann ich die Pauschalbesteuerung (CPB) für die Jahre 2025–2026 in Anspruch nehmen, wenn ich 2024 die Umsatzgrenze überschritten habe?: Nein. Wurde die Umsatzgrenze von 150.000 Euro im Jahr 2024 überschritten, kann die Pauschalbesteuerung (CPB) für 2025 nicht mehr in Anspruch genommen werden. Die Grenze gilt für das gesamte Steuerjahr, in dem sie überschritten wird, und die Pauschalbesteuerung endet ab diesem Zeitpunkt. Für 2025 muss das Einkommen daher nach den Regeln des angewandten Besteuerungsregimes berechnet werden.
Wie kann ich meine Umsätze überwachen, um die Grenze von 150.000 Euro nicht zu überschreiten?: Es empfiehlt sich, die Umsätze monatlich oder quartalsweise zu überwachen, z. B. mit einer einfachen Excel-Tabelle oder einer Buchhaltungssoftware. So können Sie rechtzeitig Maßnahmen ergreifen, um Ihre Steuerstrategie anzupassen, Rechnungen zu verschieben oder Alternativen zu prüfen, um die Grenze nicht zu überschreiten.
Welche Fristen gelten 2025 für die Pauschalbesteuerung (CPB)?: Für die Jahre 2025–2026 endet die Frist zur Inanspruchnahme der Pauschalbesteuerung (CPB) am 31. Oktober 2025. Bis zum 30. November 2025 muss zudem die zweite Vorauszahlung für die Steuern 2025 geleistet werden. Wurde die Umsatzgrenze von 150.000 Euro 2024 überschritten, müssen die Vorauszahlungen zwingend auf Basis des neuen Besteuerungsregimes neu berechnet werden.
Müssen die Vorauszahlungen neu berechnet werden, wenn die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschritten wird?: Ja. Wird die Umsatzgrenze von 150.000 Euro überschritten, müssen die Steuer-Vorauszahlungen auf Basis des neuen Besteuerungsregimes (vereinfachtes oder reguläres Regime) neu berechnet werden. Die auf Basis der Pauschalbesteuerung geleisteten Vorauszahlungen müssen angepasst werden: Bei Überzahlungen kann eine Rückerstattung beantragt werden, bei Unterzahlungen muss die Differenz nachgezahlt werden.