Retrait du deuxième pilier LPP pour les frontaliers

Contexte

En bref

• Qui réside en Italie et y est assuré obligatoirement ne peut toucher en espèces que la part surobligatoire du 2e pilier (art. 25f LFLP)
• En Italie, le capital LPP est imposé à 5% ; l'impôt à la source suisse peut être remboursé
• Planification cruciale pour minimiser la charge fiscale

Faits clés

• Cosa: Retrait du deuxième pilier LPP pour les frontaliers
• Quando: En 2026
• Dove: Tessin, Suisse et Italie
• Chi: Frontaliers travaillant au Tessin
• Importo: Pas de plafond de 50'000 CHF : toute la part surobligatoire peut être retirée, la part obligatoire LPP reste sur un compte de libre passage jusqu'à l'âge de la retraite (au plus tôt 5 ans avant)
• Scadenza: Le Fonds de garantie LPP vérifie l'assurance en Italie au plus tôt 90 jours après le départ ; le remboursement de l'impôt à la source doit être demandé dans les 3 ans suivant le versement
• Consiglio: Consulter un expert fiscal pour optimiser le retrait
• Strategia: Demander à l'institution de prévoyance quelle part de l'avoir est obligatoire et laquelle est surobligatoire

En 2026, les frontaliers travaillant au Tessin pourraient être confrontés à la question complexe du retrait du deuxième pilier LPP. Ce fonds de pension, obligatoire pour les travailleurs en Suisse, offre plusieurs possibilités de retrait dans certaines circonstances. La loi prévoit le retrait en cas de départ définitif de Suisse, qui pour un frontalier correspond à la cessation de l'activité lucrative en Suisse, d'achat d'une maison et de retraite. Un simple besoin de liquidités ne suffit pas : l'OFAS rappelle que le capital du 2e pilier ne peut pas être retiré pour rembourser des dettes. Il est essentiel de comprendre que le retrait du deuxième pilier n'est pas un processus automatique. Depuis le 1er juin 2007, qui vit dans un État de l'UE ou de l'AELE, Italie comprise, et y est assuré obligatoirement pour la vieillesse, l'invalidité et les survivants ne peut pas toucher en espèces la part obligatoire LPP (art. 5 et 25f LFLP) : elle est versée à l'âge ordinaire de la retraite ou au plus tôt cinq ans avant. La part surobligatoire, en revanche, peut être retirée. Pour l'Italie, c'est le Fonds de garantie LPP qui vérifie l'obligation d'assurance, au plus tôt 90 jours après le départ de Suisse. La fiscalité est elle aussi plus légère qu'on ne le lit souvent : en Suisse, l'institution de prévoyance retient l'impôt à la source du canton où elle a son siège, qui peut être récupéré, et en Italie le capital est imposé à 5%. Pour les frontaliers, un aspect crucial est le timing : il est conseillé d'effectuer le retrait à des moments stratégiques pour minimiser la fiscalité. Une bonne planification peut permettre d'optimiser le montant reçu et d'assurer un accès plus facile aux fonds en cas de besoin.

Details pratiques

Pour les frontaliers, les règles fiscales concernant le retrait du deuxième pilier LPP sont complexes. En Suisse, le capital versé à une personne qui n'y réside pas ne s'ajoute pas au revenu : l'institution de prévoyance retient un impôt à la source selon le barème du canton où elle a son siège. Si elle a son siège au Tessin, le barème VIC en vigueur depuis le 1er janvier 2025, le dernier publié par le canton, prévoit sur 50'000 CHF un impôt de 1'877.50 CHF pour une personne seule (environ 3,8%) et de 1'827.50 CHF pour les autres contribuables. Pour les prestations d'institutions de droit privé, la Convention de double imposition entre la Suisse et l'Italie (art. 18) attribue l'imposition à l'Italie : l'impôt suisse se récupère avec le formulaire Q-IS, à déposer auprès du canton de siège de l'institution dans les trois ans suivant le versement, avec l'attestation du fisc italien confirmant que la prestation a été effectivement imposée. L'Italie n'applique pas d'imposition progressive : les prestations LPP constituées aussi avec des cotisations imposées à la source en Suisse, quelle que soit leur forme, sont imposées à 5%. Si le capital arrive sur un compte auprès d'une banque italienne, celle-ci applique une retenue libératoire, à condition d'être mandatée avec la résidence fiscale, la nature LPP des sommes et le montant brut ; s'il est crédité à l'étranger sans intermédiaire italien, l'alinéa 1-ter ajouté par la loi de finances 2023 prévoit un impôt de substitution de 5% dans la déclaration (art. 76, alinéas 1-bis et 1-ter, loi 413/1991). Sur les 50'000 CHF de l'exemple, l'impôt italien correspond donc à 2'500 CHF, convertis en euros ; une personne seule qui ne demande pas le remboursement suisse paie au total 4'377.50 CHF, environ 8,8%. Il est essentiel que les frontaliers consultent des experts fiscaux pour évaluer leur situation spécifique et planifier le retrait de manière stratégique. La demande ne va pas aux bureaux cantonaux mais à l'institution de prévoyance ou de libre passage, après la cessation de l'activité en Suisse et, pour les personnes mariées, avec le consentement écrit du conjoint. Il est recommandé de commencer la planification fiscale et le retrait six mois avant la date de sortie prévue.

Points cles

💡 Conseils pratiques pour le retrait : - Demandez à votre institution de prévoyance quelle part de votre avoir est obligatoire et laquelle est surobligatoire : si vous êtes assuré obligatoirement en Italie, vous ne pouvez retirer tout de suite que la seconde. - L'avoir n'est pas transféré à la sécurité sociale italienne : la part qui ne peut pas être retirée reste en Suisse sur un compte ou une police de libre passage. - Consultez un expert fiscal pour analyser les implications fiscales du retrait. De plus, il est utile d'utiliser des outils en ligne comme le planificateur de retraite pour calculer l'impact du retrait sur vos économies totales. N'oubliez pas qu'une bonne planification peut faire la différence dans votre avenir financier. Sources : OFAS, retrait du capital LPP en cas de départ de Suisse, en italien, OFAS, pas de retrait pour rembourser des dettes, en italien, Fonds de garantie LPP, paiement en espèces en cas de départ à l'étranger, Canton du Tessin, barème VIC dès le 1er janvier 2025 pour personnes seules et pour les autres contribuables, AFC, formulaire de remboursement Q-IS, AFC, notice sur l'imposition à la source des prestations de prévoyance de droit privé, en allemand, Convention de double imposition Suisse-Italie du 9 mars 1976, art. 18, Agenzia delle Entrate, résolution 3/E du 27 janvier 2020 et loi n° 197 du 29 décembre 2022, art. 1, alinéa 77.