Quelle est la règle qui attribue la taxation exclusive de la pension publique suisse à l'État prestataire ?

L'article 19 de la Convention Italie-Suisse du 9 mars 1976 établit que les pensions publiques sont imposées exclusivement par l'Etat qui verse la rémunération, sans exiger la nationalité exclusive de cet Etat.

Que doit vérifier un contribuable pour appliquer l'exonération fiscale italienne à sa pension suisse ?

Vous devez confirmer votre résidence fiscale en Italie, que le service a été fourni par le DDPS, que la pension provient de Cassa PUBLICA et que vous possédez la double nationalité italienne et suisse ; si ces conditions sont remplies, l'article 19 exclut la taxation en Italie.

Quelle est la différence entre le traitement des pensions publiques et celui des pensions privées selon la convention ?

Les pensions publiques (article 19) sont imposées exclusivement par l'État de versement, tandis que les pensions privées (article 18) suivent une discipline différente qui peut également prévoir une imposition dans l'État de résidence du bénéficiaire.

Pension publique suisse : pas d'imposition en Italie (guide frontalier)

Di Laura Bianchi · Publié le 24 septembre 2026

Vue sur le lac de Lugano avec montagnes en arrière-plan, représentant la vie financière transfrontalière au Tessin

Réponse à l'interpellation n ° 177/2026 de l'Agence du revenu : pension publique DDPS versée par Cassa PUBLICA non imposée en Italie pour les personnes ayant la double nationalité italo-suisse.

Contexte

En bref

Réponse n° 177/2026 de l'Agenzia delle Entrate
Pension du DDPS et double nationalité italo-suisse
Article 19 : imposition exclusive dans l'État versateur
Convention signée le 9 mars 1976

Faits clés

Acte → réponse à l'interpellation n° 177 de 2026
Organisme → Agenzia delle Entrate
Administration → DDPS
Prestation → rente de retraite versée par une Caisse PUBLIQUE
Traité → Convention Italie-Suisse, signée à Rome le 9 mars 1976
Normes → articles 19 et 18
Nationalité → italienne et suisse
Cours en ligne en direct → 10 et 16 juin 2026

Avec la réponse à l'interpellation n° 177 de 2026, l'Agenzia delle Entrate a examiné le cas d'une pension publique suisse versée à une personne s'apprêtant à transférer sa résidence fiscale en Italie et possédant la nationalité italienne et suisse. L'éclaircissement concerne la manière d'appliquer la Convention contre la double imposition entre l'Italie et la Suisse lorsque la prestation découle d'un service rendu pour une administration publique étrangère.

Le contribuable avait travaillé au Département fédéral de la défense, de la protection de la population et des sports de la Confédération Suisse, désigné dans la source par le sigle DDPS. Il s'agit de l'administration centrale de l'État helvétique. En relation avec ce rapport de travail, l'intéressé percevrait une rente de retraite versée par Cassa PUBLICA, la caisse de pensions fédérale qui gère la prévoyance du personnel de l'Administration fédérale suisse.

Le point d'interprétation

La question découle de la double nationalité. Le contribuable estimait que sa situation devait être rattachée à l'article 19 de la Convention contre la double imposition entre l'Italie et la Suisse, signée à Rome le 9 mars 1976. Selon la position exposée, la norme attribue l'imposition exclusive des pensions publiques à l'État d'où proviennent les rémunérations.

La thèse était précise : l'article 19 ne requerrait pas la possession exclusive de la nationalité de l'État versateur et ne contiendrait pas de limitations pour ceux possédant la nationalité italienne et suisse. Pour cette raison, la discipline différente de l'article 18, réservée aux pensions de nature privée, ne devrait pas s'appliquer à ce cas.

La réponse n° 177/2026 clarifie l'application de la disposition et les critères pour qualifier correctement la pension publique suisse. Le résultat indiqué par la source est net : pour la prestation rattachée à l'article 19, aucune imposition n'est prévue en Italie. Quiconque doit préparer sa déclaration de revenus doit donc partir de la nature publique de la rente et de son origine dans le service rendu auprès de l'administration helvétique.

Details pratiques

La distinction qui compte pour le frontalier

La clarification ne doit pas être lue comme une règle valable pour toute rente suisse perçue après un transfert en Italie. La source circonscrit le cas à une prestation liée à un rapport avec une administration centrale de l'État helvétique et distingue cette situation des pensions de nature privée. La première vérification concerne donc l'origine de la prestation, et pas seulement le pays où réside le retraité.

Publique et privée

Profil	Norme considérée	Ce qui ressort de la source
Pension dérivant d'un service auprès du DDPS	Article 19	Imposition exclusive dans l'État dont proviennent les rémunérations
Pension de nature privée	Article 18	Discipline différente de celle des pensions publiques

La citoyenneté italienne et suisse n'est pas présentée comme un obstacle à l'application de l'article 19. Le contribuable soutenait que la disposition n'imposait pas la citoyenneté exclusive de l'État versant et qu'elle ne contenait pas de limitations pour les titulaires d'une double citoyenneté. La réponse n. 177/2026 intervient précisément sur cette lecture conventionnelle.

Pour un frontalier du Canton Ticino, la clarification doit être lue pour ce qu'elle est : une réponse sur la qualification d'une pension publique, et non une discipline générale du permis G, AVS, LPP, LAMal, ristorni, Brogeda ou impôt à la source. Ces références ne remplacent pas l'analyse requise par la source : ici, l'étape décisive consiste à établir si la rente découle du service public décrit et si le cas relève de l'article 19.

La différence a un effet pratique précis sur la manière de lire la double imposition. Si le cas coïncide avec celui examiné, la résidence fiscale italienne n'entraîne pas, selon la clarification, l'imposition en Italie de la pension publique rattachée à l'article 19. Si, en revanche, la prestation est de nature privée, la source renvoie à l'article 18 et à une discipline différente. Il n'est donc pas correct de transférer automatiquement le résultat d'une catégorie à l'autre.

Pour organiser le raisonnement, on peut partir de la rente de retraite, en séparant la qualification publique de la prestation et les autres questions du travail transfrontalier.

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Points cles

Come applicare la verifica al proprio caso

La risposta può essere trasformata in una verifica ordinata, senza estenderla oltre i fatti esaminati. Il punto di partenza non è la nazionalità considerata da sola, ma l'incrocio tra residenza fiscale, amministrazione di provenienza, ente che paga la rendita e natura pubblica o privata della prestazione.

La sequenza di verifica

1. Residenza fiscale: verificare che il caso riguardi il trasferimento della residenza fiscale in Italia, come nella situazione sottoposta all'Agenzia delle Entrate. 2. Rapporto di servizio: accertare che il servizio sia stato prestato presso il DDPS, cioè il Dipartimento federale della difesa, della protezione della popolazione e dello sport, amministrazione centrale dello Stato elvetico. 3. Prestazione: collegare la rendita al rapporto di lavoro e all'erogazione di Cassa PUBLICA, la cassa pensioni federale indicata nella fonte. 4. Cittadinanza: registrare la doppia cittadinanza italiana e svizzera, senza presumere che l'articolo 19 richieda la cittadinanza esclusiva dello Stato erogatore. 5. Norma convenzionale: confrontare l'articolo 19, riferito alle pensioni pubbliche nella ricostruzione del caso, con l'articolo 18, richiamato per le pensioni di natura privata.

Questa sequenza consente di separare il caso descritto dalla generalità delle pensioni svizzere. Il riferimento operativo da conservare è la risposta a interpello n. 177/2026, presentata dalla fonte come chiarimento sui criteri per applicare la tassazione corretta alle pensioni pubbliche svizzere percepite da soggetti con doppia nazionalità italo-elvetica.

Il risultato indicato resta circoscritto: per la pensione pubblica riconducibile all'articolo 19, la tassazione è attribuita in via esclusiva allo Stato da cui provengono le remunerazioni, con conseguente assenza di tassazione in Italia secondo il titolo della fonte. La verifica non va sostituita con il solo dato del trasferimento.

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Source: fiscoetasse.com

Questions fréquentes

Quelle est la règle qui attribue la taxation exclusive de la pension publique suisse à l'État prestataire ?: L'article 19 de la Convention Italie-Suisse du 9 mars 1976 établit que les pensions publiques sont imposées exclusivement par l'Etat qui verse la rémunération, sans exiger la nationalité exclusive de cet Etat.
Que doit vérifier un contribuable pour appliquer l'exonération fiscale italienne à sa pension suisse ?: Vous devez confirmer votre résidence fiscale en Italie, que le service a été fourni par le DDPS, que la pension provient de Cassa PUBLICA et que vous possédez la double nationalité italienne et suisse ; si ces conditions sont remplies, l'article 19 exclut la taxation en Italie.
Quelle est la différence entre le traitement des pensions publiques et celui des pensions privées selon la convention ?: Les pensions publiques (article 19) sont imposées exclusivement par l'État de versement, tandis que les pensions privées (article 18) suivent une discipline différente qui peut également prévoir une imposition dans l'État de résidence du bénéficiaire.