Quelle est la différence entre la franchise 7 500 € et 10 000 € par frontalier ?

Les frontaliers déjà inscrits avant le 17 juillet 2023 bénéficient d'une exonération annuelle de 7 500 € au cours de la période transitoire 2024–2033. Les nouveaux frontaliers (inscrits après cette date) bénéficient d'une franchise annuelle de 10 000 € . Les deux limites sont exonérées d'impôt en Suisse. Au-delà du seuil, le revenu est imposable tant en Suisse (impôt fédéral et cantonal) qu'en Italie (IRPEF), avec compensation par crédit d'impôt en déclaration. La différence de 2 500 € représente un avantage économique important pour les nouveaux indépendants dans les premières années.

Comment éviter la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?

L'impôt à la source est perçu exclusivement en Suisse par les administrations cantonales des contributions (AFC/ESTV). En Italie, vous déclarez votre revenu dans votre modèle 730 et demandez un crédit d'impôt dans le cadre CE. Le crédit compense l'impôt suisse déjà payé, en éliminant la double imposition. La Convention italo-suisse du 9 décembre 1976 fournit la base légale de ce mécanisme de compensation.

Dois-je payer l'AVS et la LPP en tant qu'indépendant en Suisse ?

Oui, les deux contributions sont obligatoires. AVS/AI absorbent 5,3 % du revenu net. La LPP (prévoyance professionnelle) varie par tranche d'âge : 7 % de 25 à 34 ans, en hausse jusqu'à 18 % après 55 ans. Ajoutez AD/AC (1.1%) et LAA (0.7-1.5% pour les accidents non professionnels). Globalement, ces contributions dépassent en valeur les équivalents gérés par INPS en Italie et représentent une charge économique substantielle.

La LAMal est-elle obligatoire même si je reste inscrit au système italien ?

Non, grâce au droit d'option du Permis G. Le frontalier peut choisir : de maintenir l'inscription INPS italienne ou de passer complètement à LAMal suisse. Si vous choisissez LAMal, l'inscription auprès d'un assureur agréé devient obligatoire ; les franchises adultes varient de 300 à 2500 CHF par an en fonction du niveau de couverture sélectionné.

À quels taux d'IRPEF suis-je soumis avec le numéro de TVA de frontalier ?

L'IRPEF italienne s'applique selon trois tranches au revenu qui dépasse la franchise (€ 7.500 ou € 10.000) : jusqu'à € 28.000 taux 23% ; de € 28.001 à € 50.000 taux 35% ; plus de € 50.000 taux 43%. Simultanément, la Suisse applique l'impôt fédéral et cantonal (variable par canton). Le crédit d'impôt au cadre CE en 730 compense l'impôt suisse, en évitant les chevauchements.

Numéro de TVA frontalier : fiscalité, AVS et double imposition (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 22 août 2026

Espace de travail de frontalier entre la Suisse et l'Italie: ordinateur portable, documents fiscaux et paysage frontalier en arrière-plan

À partir de 2024, de nouvelles règles pour les travailleurs frontaliers indépendants : franchises différentes, imposition à la source uniquement en Suisse, cotisations AVS/LPP obligatoires et comment éviter la double imposition.

Contexte

En bref

À partir du 1er janvier 2024 : franchise 10 000 € nouveaux frontaliers, 7 500 € + transitoire (2024–2033) anciens frontaliers
Impôt à la source perçu uniquement en Suisse ; crédit d'impôt en Italie via cadre CE 730
AVS/AI 5.3%, LPP 7–18% par tranche d'âge : cotisations obligatoires pour indépendants suisses

Faits clés

Quoi : Ouverture d'une activité indépendante (numéro de TVA) en tant que frontalier en Suisse
Quand : À partir du 1er janvier 2024 (entrée en vigueur du nouvel accord frontalier)
Où : Canton du Tessin et frontaliers Italie-Suisse avec permis G
Qui : Travailleurs indépendants enregistrés auprès des autorités fiscales suisses (AFC/ESTV)
Franchises : 10 000 € nouveaux frontaliers ; 7 500 € ( +transitoire 2024-2033) anciens frontaliers
Convention : Double imposition signée le 9 décembre 1976

Le 1er janvier 2024 a marqué une date cruciale pour les frontaliers exerçant une activité indépendante en Suisse. Le nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, a révolutionné la fiscalité des travailleurs indépendants résidant en Italie mais opérant au-delà des frontières. Pour ceux qui gèrent un numéro de TVA en Suisse, les implications fiscales et sociales sont profondes et nécessitent une planification minutieuse.

Le défi central : éviter la double imposition. La Convention italo-suisse signée le 9 décembre 1976 fournit le cadre légal, mais le nouvel accord introduit des mécanismes plus favorables. L'impôt à la source sur

Details pratiques

Cotisations sociales obligatoires : le système suisse vs italien

Ouvrir une TVA en Suisse en tant que frontalier ne signifie pas seulement gérer l'imposition des revenus, mais aussi s'intégrer au système de prévoyance helvétique. Contrairement au salarié dont les cotisations sont prélevées par l'employeur, le travailleur indépendant doit verser lui-même les cotisations obligatoires, calculées sur le revenu net déclaré.

L'AVS (Assurance-vieillesse et survivants) et l'AI (Assurance-invalidité) constituent le premier pilier du système de retraite suisse : le frontalier indépendant verse 5,3 % du revenu net pour ces cotisations. Ajoutons l'AD (prestations en cas de chômage) et l'assurance contre les accidents non professionnels (LAINF) avec un taux de 0,7 à 1,5 %. Pour les accidents professionnels, la SUVA exige une inscription directe.

Le deuxième pilier suisse, la LPP (prévoyance professionnelle obligatoire), représente le défi économique majeur. Les taux varient considérablement selon la tranche d'âge : de 25 à 34 ans environ 7 %, de 35 à 44 ans 10 %, de 45 à 54 ans 15 %, et à partir de 55 ans jusqu'à la retraite 18 %. Ce système est considérablement plus coûteux que les cotisations gérées par le système italien de l'INPS (environ 20 % brut pour une TVA en Italie, mais réparti différemment).

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Points cles

Étape par étape : ouverture du numéro TVA en tant que frontalier

La procédure prévoit une coordination entre les autorités suisses et italiennes et est divisée en étapes séquentielles. Voici les étapes fondamentales :

1. Permis G en ordre. Si ce n’est pas déjà fait, le frontalier doit s’inscrire auprès des autorités compétentes pour obtenir le permis G, prérequis pour exercer légalement en tant que travailleur indépendant en Suisse. Vérifiez vos droits et les procédures de permis

2. Enregistrement auprès des autorités fiscales suisses (AFC/ESTV). Le frontalier enregistre son activité indépendante auprès de l’Administration fédérale des contributions et des administrations cantonales compétentes. Il déclare la forme juridique (entreprise individuelle, société simple, etc.), le revenu prévu et accède aux informations sur la fiscalité cantonale et l’impôt à la source.

3. Enregistrement auprès de l’Agenzia delle Entrate italienne. Parallèlement, le frontalier informe l’Agenzia delle Entrate de l’exercice d’une activité indépendante en Suisse. Cela permet une fiscalité correcte en Italie et l’accès au crédit d’impôt dans le cadre de la déclaration 730.

4. Inscription obligatoire à la LAMal. Dès lors que l’activité est opérationnelle en Suisse, l’inscription à l’assurance maladie devient obligatoire. Le frontalier contacte un assureur reconnu au niveau cantonal et choisit le modèle de couverture et la franchise souhaités.

5. Inscription à la SUVA pour les accidents du travail. Si l’activité implique des risques, la SUVA exige une inscription directe. Certains secteurs d’activité sont exclus (professions libérales également), d’autres obligatoires (artisanat, commerce).

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre la franchise 7 500 € et 10 000 € par frontalier ?: Les frontaliers déjà inscrits avant le 17 juillet 2023 bénéficient d'une exonération annuelle de 7 500 € au cours de la période transitoire 2024–2033. Les nouveaux frontaliers (inscrits après cette date) bénéficient d'une franchise annuelle de 10 000 € . Les deux limites sont exonérées d'impôt en Suisse. Au-delà du seuil, le revenu est imposable tant en Suisse (impôt fédéral et cantonal) qu'en Italie (IRPEF), avec compensation par crédit d'impôt en déclaration. La différence de 2 500 € représent
Comment éviter la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?: L'impôt à la source est perçu exclusivement en Suisse par les administrations cantonales des contributions (AFC/ESTV). En Italie, vous déclarez votre revenu dans votre modèle 730 et demandez un crédit d'impôt dans le cadre CE. Le crédit compense l'impôt suisse déjà payé, en éliminant la double imposition. La Convention italo-suisse du 9 décembre 1976 fournit la base légale de ce mécanisme de compensation.
Dois-je payer l'AVS et la LPP en tant qu'indépendant en Suisse ?: Oui, les deux contributions sont obligatoires. AVS/AI absorbent 5,3 % du revenu net. La LPP (prévoyance professionnelle) varie par tranche d'âge : 7 % de 25 à 34 ans, en hausse jusqu'à 18 % après 55 ans. Ajoutez AD/AC (1.1%) et LAA (0.7-1.5% pour les accidents non professionnels). Globalement, ces contributions dépassent en valeur les équivalents gérés par INPS en Italie et représentent une charge économique substantielle.
La LAMal est-elle obligatoire même si je reste inscrit au système italien ?: Non, grâce au droit d'option du Permis G. Le frontalier peut choisir : de maintenir l'inscription INPS italienne ou de passer complètement à LAMal suisse. Si vous choisissez LAMal, l'inscription auprès d'un assureur agréé devient obligatoire ; les franchises adultes varient de 300 à 2500 CHF par an en fonction du niveau de couverture sélectionné.
À quels taux d'IRPEF suis-je soumis avec le numéro de TVA de frontalier ?: L'IRPEF italienne s'applique selon trois tranches au revenu qui dépasse la franchise (€ 7.500 ou € 10.000) : jusqu'à € 28.000 taux 23% ; de € 28.001 à € 50.000 taux 35% ; plus de € 50.000 taux 43%. Simultanément, la Suisse applique l'impôt fédéral et cantonal (variable par canton). Le crédit d'impôt au cadre CE en 730 compense l'impôt suisse, en évitant les chevauchements.