Où l'impôt à la source en Suisse est-il le plus bas ?

Pour les célibataires (Tarif A) avec 80 000 CHF brut, Zurich (11–13 %) est à égalité avec les Grisons (9–11 %) et le Tessin (11–13 %) en bas de fourchette, suivis du Valais (12–14 %) et de Berne (13–15 %). Pour les frontaliers mariés avec enfants (Tarif B), les Grisons sont généralement les plus avantageux. Notez toutefois que le coût de la vie et la distance de pendulaire influencent fortement le net réel — n'optimiser que le taux est insuffisant.

À partir de quel revenu dois-je demander la NOV ?

La taxation ordinaire ultérieure (NOV) est obligatoire au-delà de 120 000 CHF de salaire brut annuel (célibataire ou marié monorevenu). Elle est aussi obligatoire avec des revenus annexes supérieurs à 3 000 CHF/an (locations, valeurs mobilières) ou un patrimoine dépassant le seuil cantonal (généralement 80 000 CHF célibataire, 150 000 CHF marié). En dessous de ces seuils, la NOV est facultative et doit être demandée d'ici le 31 mars de l'année suivante — elle est presque toujours bénéfique si vous versez au pilier 3a ou avez des frais professionnels élevés.

Que puis-je déduire de l'impôt à la source ?

Avec la demande NOV, vous pouvez faire valoir : pilier 3a jusqu'à 7 258 CHF/an 2026 (avec LPP), frais professionnels réels (pendulaire, repas, vêtements), formation jusqu'à 12 900 CHF/an, primes d'assurance maladie au-delà du forfait, intérêts hypothécaires, pensions alimentaires, dons jusqu'à 20 % du revenu net et frais médicaux exceptionnels au-delà de 5 % du revenu net. Conservez les justificatifs pendant 10 ans.

Comment l'impôt à la source est-il calculé pour les couples mariés ?

Les couples mariés relèvent du Tarif B (monorevenu) ou du Tarif C (double revenu). Le C est généralement plus favorable car la progression s'applique séparément à chaque salaire au lieu du revenu commun. Si votre conjoint a un revenu propre, demandez impérativement le Tarif C à votre employeur. Les enfants à charge réduisent encore le tarif (B avec N enfants, C avec N enfants). Au Tessin, les nouveaux frontaliers bénéficient en plus de la réduction de 20 %.

Qui relève du régime transitoire de l’art. 9 ?

Le régime transitoire de l’art. 9 s’applique uniquement aux personnes qui remplissent la définition de l’Accord et ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 ; les revenus d’activité couverts sont imposés exclusivement en Suisse. Dans les autres cas, le régime ordinaire s’applique, avec imposition en Italie et crédit pour l’impôt suisse le cas échéant. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi no 83/2023 ne sont que le plafond pour les revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013, pas un abattement général. [Fiche AFC](https://www.estv.admin.ch/dam/it/sd-web/Zbr5Jb-40aYm/int-laender-it-faktenblatt-faqs-it.pdf) · [Accord, art. 9](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2023/410/fr) · [Normattiva, art. 4](https://www.normattiva.it/atto/caricaDettaglioAtto?atto.articolo.numero=4&atto.codiceRedazionale=23G00087&atto.dataPubblicazioneGazzetta=2023-06-30&bloccoAggiornamentoBreadCrumb=true&classica=true&dataVigenza=09%2F09%2F2026&generaTabId=true&tipoDettaglio=singolavigenza&title=lbl.dettaglioAtto).

Impôt à la source Suisse 2026 : comparatif de tous les cantons frontaliers

Par Laura Bianchi (signature éditoriale de la rédaction, texte généré par IA) · Publié le 24 avril 2026 · Mis à jour le 8 octobre 2026

Château de Bellinzona, symbole des cantons suisses et de leurs barèmes d'impôt à la source 2026.

Impôt à la source Suisse 2026 : taux, barèmes et seuil NOV pour le Tessin, les Grisons, le Valais, Berne et Zurich. Hub de comparaison pour frontaliers avec permis B/G.

Contexte

En bref

Impôt à la source suisse pour travailleurs sans permis C
Taux variables par canton entre 1% et 25%
Seuil NOV de 120 000 CHF pour taxation ordinaire

Faits clés

Cosa: Impôt à la source (Quellensteuer) prélevé par l'employeur sur le salaire brut mensuel
Quando: En 2026, tous les frontaliers titulaires d'un permis G et détenteurs d'un permis B y sont assujettis
Chi: Les frontaliers titulaires d'un permis G, détenteurs d'un permis B, L, Ci, S
Importo: Taux d'imposition entre 1% et 25% selon les cantons
Seuil NOV: 120 000 CHF de revenu brut annuel pour la taxation ordinaire obligatoire
Réduction: Réduction de 20% pour nouveaux frontaliers permis G dès 2024 dans le Tessin
Canton: Tessin, Grisons, Valais, Berne, Zurich sont les cantons les plus pertinents pour les frontaliers italiens

L'impôt à la source (Quellensteuer) est la retenue salariale suisse pour les travailleurs sans permis C — il est prélevé directement par l'employeur sur le salaire brut mensuel. En 2026, tous les frontaliers titulaires d'un permis G et tous les détenteurs d'un permis B y sont assujettis. Les taux varient selon les cantons entre 1% et 25%, avec un seuil NOV de 120 000 CHF de revenu brut annuel pour la taxation ordinaire obligatoire. Découvrez ici où l'impôt est le plus bas et combien vous pouvez récupérer via le troisième pilier.

Details pratiques

Qu'est-ce que l'impôt à la source en Suisse ?

L'impôt à la source (en allemand Quellensteuer, en italien imposta alla fonte) est régi par la Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD, art. 83–101) et par la Loi fédérale sur l'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID, art. 32–38). C'est un mode de perception de l'impôt sur le revenu où ce n'est pas le travailleur, mais l'employeur qui agit en qualité de débiteur envers le canton.

Qui paie l'impôt à la source ?

En 2026 sont assujettis à l'impôt à la source en Suisse :

Les frontaliers titulaires d'un permis G qui pendulent quotidiennement ou hebdomadairement depuis l'Italie, la France, l'Allemagne ou l'Autriche
Les détenteurs d'un permis B (séjour) sans permis C (établissement)
Les détenteurs d'un permis L (court séjour)
Les détenteurs d'un permis Ci dont le conjoint travaille pour une organisation internationale
Les détenteurs d'un permis S (statut de protection)

Les citoyens suisses et les détenteurs d'un permis C ne sont pas concernés ; ils sont taxés selon la procédure ordinaire.

Comment l'employeur prélève l'impôt

Chaque mois, sur le brut après cotisations sociales (AVS/AI/APG 5,3 %, AC 1,1 %, AANP ~0,8 %, LPP variable selon âge 7–18 %), l'employeur :

1. Calcule le brut mensuel (incluant le 13ᵉ au prorata, primes, prestations en nature) 2. Applique les tableaux tarifaires du canton de domicile ou de travail 3. Retient et verse mensuellement l'impôt à l'administration fiscale cantonale

Les tableaux tarifaires cantonaux sont mis à jour chaque année (en vigueur au 1ᵉʳ janvier 2026) et sont structurés par état civil :

Tarif A : célibataire, sans enfant
Tarif B : marié, monorevenu
Tarif C : marié, double revenu (généralement le plus favorable)
Tarif H : famille monoparentale avec enfants à charge
Tarif F : frontaliers italiens (Tessin uniquement, ancien accord pré-2024)

Pour les frontaliers à partir de 2024 (« nouveaux frontaliers » selon l'art. 6 de l'Accord Italie-Suisse), l'impôt à la source tessinois est réduit à 80 % du taux normal, car l'Italie retaxe le revenu mondial avec l'IRPEF. Plus de détails dans notre calculateur de salaire, qui applique automatiquement le bon tarif.

Points cles

Tarifs par canton 2026 : comparatif des principaux cantons frontaliers

Le tableau ci-dessous présente les taux indicatifs 2026 d'impôt à la source pour les cinq cantons les plus pertinents pour les frontaliers italiens, sur la base d'un revenu brut annuel moyen de 80 000 CHF. Le taux cantonal inclut déjà l'impôt fédéral, cantonal et communal (moyenne pondérée).

Table 1: Canton
Canton	Tarif A (célib.)	Tarif B (marié, 1 enfant)	Seuil NOV	Caractéristique principale
Tessin (TI)	11–13 %	4–6 %	120 000 CHF	Réduction 20 % pour nouveaux frontaliers permis G dès 2024
Grisons (GR)	9–11 %	3–5 %	120 000 CHF	Taux cantonal le plus bas, forte variabilité communale
Valais (VS)	12–14 %	5–7 %	120 000 CHF	Impôt communal élevé dans les communes touristiques
Berne (BE)	13–15 %	6–8 %	120 000 CHF	Taux cantonal sous la médiane fédérale
Zurich (ZH)	11–13 %	4–6 %	120 000 CHF	Impôt cantonal le plus bas, coût de la vie élevé

Tessin (TI) — le canton frontalier par excellence

Avec plus de 80 000 frontaliers italiens, le Tessin est de loin le canton de travail le plus important. Depuis 2024 s'applique le nouvel Accord sur les frontaliers avec l'Italie : les détenteurs de permis G ayant débuté l'activité après le 17 juillet 2023 paient l'impôt à la source tessinois réduit à 80 % et deviennent simultanément assujettis à l'IRPEF en Italie (avec crédit d'impôt). Tous les détails et tableaux 2026 sont sur notre page Quellensteuer Tessin.

Grisons (GR) — l'alternative pour les frontaliers de Sondrio et de la Valchiavenna

Le canton des Grisons offre des taux cantonaux inférieurs au Tessin, mais a une forte variabilité communale. À Coire le multiplicateur est à 100 %, dans certaines communes de montagne il dépasse 130 %. Les frontaliers de la province de Sondrio (pendulaires de la Valchiavenna, Valtellina) bénéficient de temps de trajet réduits vers Poschiavo, Roveredo ou St-Moritz.

Valais (VS) — pertinent pour les frontaliers de la Vallée d'Aoste

Le Valais est pertinent pour les frontaliers de la Vallée d'Aoste. L'administration fiscale cantonale applique un barème progressif avec un taux supérieur à 14,5 %. Les communes touristiques comme Zermatt et Verbier ont des impôts communaux supérieurs à la moyenne.

Berne (BE) et Zurich (ZH) — sites secondaires mais significatifs

Berne et Zurich accueillent de nombreux pendulaires internationaux — la plupart avec permis B, pas G — et se trouvent en dehors du corridor frontalier italien classique. Zurich a les taux cantonaux les plus bas de Suisse, mais cela est compensé par un coût de la vie et des loyers élevés. Calculez votre net par canton avec notre calculateur de salaire.

Demande de NOV et postes déductibles

La taxation ordinaire ultérieure (NOV — nachträgliche ordentliche Veranlagung) est la procédure par laquelle une personne soumise à l'impôt à la source aligne son statut fiscal sur la taxation ordinaire et peut faire valoir ses déductions réelles (art. 89a LIFD).

Quand la NOV est-elle obligatoire ?

La NOV est obligatoire lorsque :

Le revenu brut annuel dépasse 120 000 CHF (célibataire ou marié monorevenu)
La personne perçoit d'autres revenus au-delà de 3 000 CHF (locations, valeurs mobilières, indépendance)
La personne possède un patrimoine au-dessus du seuil cantonal (généralement 80 000 CHF célibataire, 150 000 CHF marié)

Dans tous les autres cas, la NOV est facultative et doit être demandée d'ici au 31 mars de l'année suivante (pour la période fiscale 2026, jusqu'au 31 mars 2027) à l'administration fiscale cantonale. Les délais expirés ne sont pas récupérables.

Quelles déductions la NOV permet-elle ?

Les frontaliers et permis B peuvent faire valoir en NOV les déductions suivantes, non incluses dans le forfait de l'impôt à la source :

Pilier 3a (prévoyance liée) : jusqu'à 7 258 CHF par an 2026 pour les personnes affiliées à une caisse de pension, jusqu'à 36 288 CHF sans LPP. Entièrement déductible du revenu imposable. Plus d'informations dans notre Simulateur Pilier 3a.
Frais professionnels : coûts réels de pendulaire (voiture jusqu'à 0,70 CHF/km ou frais effectifs de transports publics), repas au travail (15 CHF/jour), vêtements de travail
Formation et reconversion : jusqu'à 12 900 CHF par an 2026 — cours de langue, certifications, masters avec lien professionnel
Primes d'assurance maladie (LAMal de base) — uniquement la part au-dessus de la déduction forfaitaire
Intérêts hypothécaires sur le bien immobilier d'habitation (également en Italie, avec crédit d'impôt suisse)
Pensions alimentaires versées au conjoint séparé et aux enfants mineurs
Dons à des organisations exonérées (jusqu'à 20 % du revenu net)
Frais médicaux dépassant 5 % du revenu net

Exemple pratique : effet net du pilier 3a

Un frontalier tessinois avec 90 000 CHF brut (célibataire, sans enfant, ancien statut) paie environ 10 500 CHF d'impôt à la source. En versant le maximum au pilier 3a (7 258 CHF) et en demandant la NOV, le revenu imposable baisse à 82 742 CHF — la charge fiscale se réduit d'environ 1 700–2 100 CHF. Avec le tarif A à Berne, l'effet peut être encore plus important (~2 300 CHF). La déclaration fiscale Suisse est donc pratiquement toujours avantageuse pour ceux qui versent au pilier 3a.

Délai et procédure

1. Demandez le formulaire NOV à l'administration fiscale cantonale ou remplissez-le en ligne (Tessin : portail SFTP, Grisons : eTax.gr, Zurich : ZHprivateTax) 2. Annexes : certificat de salaire (Lohnausweis), attestation 3a, relevé caisse de pension, justificatifs de formation, quittances de frais professionnels 3. Respectez impérativement le délai du 31 mars de l'année suivante 4. En cas d'acceptation, vous recevez sous 6 à 12 mois la décision finale avec remboursement ou supplément 5. Délai pour s'opposer à la décision : 30 jours

Questions fréquentes

Où l'impôt à la source en Suisse est-il le plus bas ?: Pour les célibataires (Tarif A) avec 80 000 CHF brut, Zurich (11–13 %) est à égalité avec les Grisons (9–11 %) et le Tessin (11–13 %) en bas de fourchette, suivis du Valais (12–14 %) et de Berne (13–15 %). Pour les frontaliers mariés avec enfants (Tarif B), les Grisons sont généralement les plus avantageux. Notez toutefois que le coût de la vie et la distance de pendulaire influencent fortement le net réel — n'optimiser que le taux est insuffisant.
À partir de quel revenu dois-je demander la NOV ?: La taxation ordinaire ultérieure (NOV) est obligatoire au-delà de 120 000 CHF de salaire brut annuel (célibataire ou marié monorevenu). Elle est aussi obligatoire avec des revenus annexes supérieurs à 3 000 CHF/an (locations, valeurs mobilières) ou un patrimoine dépassant le seuil cantonal (généralement 80 000 CHF célibataire, 150 000 CHF marié). En dessous de ces seuils, la NOV est facultative et doit être demandée d'ici le 31 mars de l'année suivante — elle est presque toujours bénéfique si vous versez au pilier 3a ou avez des frais professionnels élevés.
Que puis-je déduire de l'impôt à la source ?: Avec la demande NOV, vous pouvez faire valoir : pilier 3a jusqu'à 7 258 CHF/an 2026 (avec LPP), frais professionnels réels (pendulaire, repas, vêtements), formation jusqu'à 12 900 CHF/an, primes d'assurance maladie au-delà du forfait, intérêts hypothécaires, pensions alimentaires, dons jusqu'à 20 % du revenu net et frais médicaux exceptionnels au-delà de 5 % du revenu net. Conservez les justificatifs pendant 10 ans.
Comment l'impôt à la source est-il calculé pour les couples mariés ?: Les couples mariés relèvent du Tarif B (monorevenu) ou du Tarif C (double revenu). Le C est généralement plus favorable car la progression s'applique séparément à chaque salaire au lieu du revenu commun. Si votre conjoint a un revenu propre, demandez impérativement le Tarif C à votre employeur. Les enfants à charge réduisent encore le tarif (B avec N enfants, C avec N enfants). Au Tessin, les nouveaux frontaliers bénéficient en plus de la réduction de 20 %.
Qui relève du régime transitoire de l’art. 9 ?: Le régime transitoire de l’art. 9 s’applique uniquement aux personnes qui remplissent la définition de l’Accord et ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 ; les revenus d’activité couverts sont imposés exclusivement en Suisse. Dans les autres cas, le régime ordinaire s’applique, avec imposition en Italie et crédit pour l’impôt suisse le cas échéant. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi no 83/2023 ne sont que le plafond pour les revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013, pas un abattement général. Fiche AFC · Accord, art. 9 · Normattiva, art. 4.