Stade douanier : les nouveautés fiscales pour les frontaliers

Contexte

En bref

• Le Nouveau Accord Frontalier est en vigueur à partir du 1er janvier 2024.
• L'imposition à la source est retenue uniquement en Suisse pour les frontaliers.
• Franchises fiscales différentes pour les "anciens" (7'500 €) et les "nouveaux" (10'000 €) frontaliers.
• La ratification italienne a eu lieu avec la Loi 83 du 13 juin 2023.

Faits clés

• Quoi : Le Nouveau Accord Frontalier et le régime fiscal pour les frontaliers qui transittent à la frontière.
• Quand : En vigueur à partir du 1er janvier 2024 ; signé le 23 décembre 2020.
• Où : Relevé pour les frontaliers italiens qui travaillent dans le canton de Tessin et transittent par des postes frontaliers comme Stabio.
• Qui : Les frontaliers italiens qui travaillent en Suisse, l'Administration Fédérale des Contributions (AFC/ESTV), l'Agenzia delle Entrate.
• Montant : Exemption de 7'500 € pour les frontaliers anciens ; franchise de 10'000 € pour les frontaliers nouveaux.

Le poste frontalier de Stabio représente un point de transit fondamental pour des milliers de travailleurs frontaliers qui se rendent chaque jour dans le canton de Tessin. Avec l'entrée en vigueur du Nouveau Accord Frontalier, à partir du 1er janvier 2024, le cadre normatif fiscal pour ces pendulaires a subi des modifications importantes. Ce accord, signé le 23 décembre 2020 et ratifié en Italie avec la Loi 83 du 13 juin 2023, définit de nouvelles règles pour l'imposition des revenus du travail dépendant, avec un impact direct sur la paie et la déclaration des revenus en Italie.

Le régime fiscal de l'imposition à la source en Suisse

Selon les nouvelles dispositions, l'imposition à la source sur les revenus du travail dépendant continue d'être retenue exclusivement en Suisse. Cela signifie que les frontaliers ne sont pas soumis à des retenues fiscales "dans les deux pays", mais uniquement dans le pays où ils exercent leur activité professionnelle. L'Italie, pour éviter la double imposition, utilise le mécanisme du crédit d'imposition, un principe déjà consolidé et appliqué à travers le Cadre CE du modèle 730. Cette procédure permet aux frontaliers de récupérer une partie des impôts déjà versés en Suisse, garantissant une répartition équitable du fardeau fiscal entre les deux États.

Distinction entre "anciens" et "nouveaux" frontaliers

L'une des innovations les plus significatives introduites par le Nouveau Accord est la distinction entre deux catégories de frontaliers, basée sur la date d'embauche. Les "anciens frontaliers" sont ceux qui étaient déjà en activité avant le 17 juillet 2023. Pour cette catégorie, un régime transitoire valable du 2024 au 2033 est prévu, qui inclut une exemption fiscale de 7'500 € sur le revenu imposable en Italie. Pour les "nouveaux frontaliers", c'est-à-dire ceux qui ont commencé à travailler en Suisse à partir du 17 juillet 2023, la franchise fiscale a été élevée à 10'000 €. Cette différence est cruciale pour la planification fiscale individuelle et souligne l'importance de connaître son statut pour qui transite quotidiennement du poste frontalier de Stabio ou d'autres frontières comme celle de Brogeda.

Details pratiques

Les implications du Nouveau Accord frontalier pour ceux qui traversent la frontière de Stabio sont multiples et touchent divers aspects de la gestion financière personnelle. La principale conséquence concerne la détermination du revenu imposable en Italie et l'application du crédit d'impôt, un mécanisme qui vise à éviter que le frontalier soit taxé deux fois sur le même revenu. La Convention contre les doubles impositions entre l'Italie et la Suisse, signée le 9 mars 1976, reste le pilier normatif sur lequel se fonde ce principe, bien que le Nouveau Accord introduise des spécifiques mises à jour.

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Points cles

Pour les frontaliers qui traversent quotidiennement le poste de Stabio, il est essentiel d’adopter une stratégie proactive pour gérer ses finances et remplir correctement les obligations fiscales italiennes et suisses. La compréhension de son statut de « vieux » ou « nouveau » frontalière est le premier pas pour appliquer correctement les franchises prévues par le Nouveau Accord Frontaliers.

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Source: orphan