Qual è la differenza fiscale tra «vecchi» e «nuovi» frontalieri? (guida frontaliere)
Risposta con fonti ufficiali — Fisco e imposta alla fonte
Risposta
Lo spartiacque è il 17 luglio 2023, data di entrata in vigore dell'Accordo fonte: Fedlex SR 0.642.045.43. I «vecchi frontalieri» (che al 17/07/2023, o tra il 31/12/2018 e quella data, lavoravano in Ticino, Grigioni o Vallese e risiedono in un Comune dell'elenco ufficiale) restano tassati solo in Svizzera; ciascuno dei Cantoni Ticino, Grigioni e Vallese versa all'Italia il 40% dell'imposta lorda di questi lavoratori, fino all'anno fiscale 2033 fonte: Accordo art. 9. I «nuovi frontalieri» invece pagano in Svizzera al massimo l'80% dell'imposta alla fonte ordinaria e dichiarano il reddito in Italia, con credito per l'imposta svizzera entro la quota di IRPEF proporzionale. Applicano la franchigia IRPEF di 10.000 € fonte: L. 83/2023 art. 4; dal 2027 D.Lgs. 117/2026 art. 217. Le aliquote effettive sono quindi molto diverse.
Fonti ufficiali
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L'Accordo 2020 prevede che ciascuno dei Cantoni Grigioni, Ticino e Vallese versi il 40% dell'imposta lorda dei frontalieri dell'art. 9, per gli anni fiscali fino a quello che termina il 31/12/2033.
- La tredicesima svizzera rientra nella dichiarazione italiana?
Sì. Per il nuovo frontaliere la tredicesima è reddito da lavoro dipendente ex art. 51 TUIR e va sommata alla base imponibile IRPEF nel quadro RC.
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La qualifica richiede la residenza in un Comune dell'elenco ufficiale, il cui territorio ricade anche parzialmente nella zona di 20 km, il lavoro nei Cantoni GR, TI o VS e il rientro in linea di principio quotidiano, con tolleranza di 45 giorni l'anno per motivi professionali.
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L'art. 165 TUIR (dal 2027 art. 185 D.Lgs. 117/2026) e la Convenzione CH-IT del 1976 disciplinano il credito per imposte pagate all'estero.
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Il trattamento fiscale di un riscatto o di un versamento volontario al 2° pilastro svizzero non è automatico: va verificato in base alla natura del versamento, al periodo d'imposta e alla documentazione disponibile; un acquisto volontario…
- Esiste una deduzione forfetaria sanitaria di 3.000 € per i frontalieri?
No, nelle norme sui frontalieri non risulta. L'art. 5 della L. 83/2023 (dal 2027 art. 218 D.Lgs. 117/2026) riguarda i contributi obbligatori per il prepensionamento di categoria, deducibili nell'importo documentato.
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Il nuovo frontaliere compila almeno il quadro RC (redditi di lavoro dipendente estero, codice 4, con la quota esente nel rigo RC5) e il quadro CE (credito per imposte estere).
- Come funziona la franchigia IRPEF di 10.000 € per i frontalieri?
La franchigia è prevista dall'art. 1, comma 175, della L. 147/2013, con il limite fissato dall'art. 4 della L. 83/2023: la quota esente del reddito di lavoro dipendente prestato all'estero in zona di frontiera o in Paesi limitrofi, in via…