5% Abzug auf LPP-Leistungen: Vermittler unerheblich

Kontext

Kurz gefasst

• Unerheblichkeit des ansässigen Vermittlers für die LPP-Quellensteuer
• 5 % als Quellensteuer des italienischen Vermittlers oder, ohne Vermittler, als Ersatzsteuer in der Steuererklärung
• Italienisches Steuerrecht: Art. 76 Abs. 1-bis und 1-ter, Gesetz 413/1991

Wichtige Fakten

• Was: Unerheblichkeit des ansässigen Vermittlers für die LPP-Quellensteuer
• Wann: Haushaltsgesetz 2023 (Gesetz 197/2022)
• Wo: Italien
• Wer: In Italien ansässige Empfänger von LPP-Leistungen
• Betrag: 5 % (Quellensteuer oder Ersatzsteuer)

Die Quellensteuer von 5 % auf Schweizer LPP-Leistungen ist ein Thema von großem Interesse für Grenzgänger, die in der Schweiz arbeiten. Mit dem Haushaltsgesetz 2023 (Gesetz 197/2022) wurde klargestellt, dass die Anwesenheit eines in Italien ansässigen Vermittlers keinen Einfluss auf den Steuersatz hat. Dies bedeutet, dass LPP-Leistungen an in Italien ansässige Personen mit 5 % besteuert werden, ob sie über eine italienische Bank laufen oder im Ausland gutgeschrieben werden: Es ändert sich nur, wer die Steuer entrichtet.

Italienisches Steuerrecht

Die 5 % sind eine italienische Steuer, keine schweizerische. Art. 76 Abs. 1-bis des Gesetzes 413/1991 verpflichtet die italienischen Finanzintermediäre, die an der Zahlung mitwirken, auf LPP-Leistungen in jeder Auszahlungsform eine abgeltende Quellensteuer von 5 % abzuziehen; die Bank tut dies, wenn der Empfänger sie beauftragt und ihr die nötigen Angaben liefert (Resolution 3/E/2020 der Agenzia delle Entrate). Der mit Art. 1 Abs. 77 des Gesetzes 197/2022 eingefügte Absatz 1-ter unterwirft Beträge, die irgendwo ausbezahlt und ohne italienischen Finanzintermediär bezogen werden, demselben Satz als Ersatzsteuer. In der Schweiz werden LPP-Renten privatrechtlicher Einrichtungen an in Italien ansässige Personen hingegen ohne Quellensteuer ausbezahlt, während die Einrichtung auf Kapitalleistungen die Quellensteuer ihres Sitzkantons abzieht (im Tessin nach der Tabelle VIC). Da Art. 18 des Doppelbesteuerungsabkommens Schweiz-Italien das Besteuerungsrecht Italien zuweist, wird diese Steuer mit dem Formular Q-IS innert drei Jahren nach der Auszahlung zurückgefordert, mit der Bestätigung, dass Italien die Leistung besteuert hat. Diese Klarstellung ist wichtig für Grenzgänger, die LPP-Leistungen erhalten, da sie etwaige Zweifel an der Anwendung der Quellensteuer beseitigt.

Unerheblichkeit des ansässigen Vermittlers

Die Anwesenheit eines ansässigen Vermittlers hat keinerlei Auswirkungen auf den Satz von 5 % auf LPP-Leistungen, entscheidet aber über das Verfahren. Läuft die Zahlung über einen italienischen Vermittler, zieht dieser die abgeltende Quellensteuer ab und der Empfänger muss die Leistung nicht deklarieren. Bleiben Rente oder Kapital auf einem Konto in der Schweiz, berechnet der Empfänger die 5 % selbst im Teil RM (quadro RM) der Steuererklärung Redditi PF und zahlt sie mit dem Formular F24 (Auskunft Nr. 125/2024 der Agenzia delle Entrate).

Fazit

Zusammenfassend hängen die 5 % auf Schweizer LPP-Leistungen nicht von der Anwesenheit eines ansässigen Vermittlers ab: Davon hängt nur ab, ob die Bank die 5 % abzieht oder der Empfänger sie in der Steuererklärung zahlt. Diese Klarstellung vereinfacht den Steuerprozess für die Empfänger von LPP-Leistungen und gewährleistet Transparenz und Einfachheit.

Operative Details

Praktische Analyse

Auswirkungen auf grenzüberschreitende Pendler Für grenzüberschreitende Pendler, die in der Schweiz arbeiten und LPP-Leistungen erhalten, ist die Klarstellung zur 5%-Quellensteuer von großer Bedeutung. Diese Klarstellung beseitigt Zweifel und steuerliche Komplikationen und stellt sicher, dass die 5 % in jedem Fall auf LPP-Leistungen angewendet werden.

Vergleich mit der vorherigen Situation In der Vergangenheit galten die 5 % ohne italienischen Vermittler nicht: Nach der Resolution 3/E/2020 der Agenzia delle Entrate fielen im Ausland gutgeschriebene LPP-Leistungen nicht unter Art. 76 des Gesetzes 413/1991. Diese Klarstellung beseitigt solche Unsicherheiten und vereinfacht den Steuerprozess für Empfänger von LPP-Leistungen.

Konkrete Szenarien

Szenario 1: Grenzüberschreitender Pendler ohne Wohnsitz-Vermittler Ein in Italien ansässiger Grenzgänger, der LPP-Leistungen ohne italienischen Vermittler auf ein Konto im Ausland erhält, unterliegt in Italien keinem Quellensteuerabzug: Er gibt die Leistung in der Steuererklärung an und zahlt die Ersatzsteuer von 5 % (Art. 76 Abs. 1-ter, Gesetz 413/1991).

Szenario 2: Grenzüberschreitender Pendler mit ansässigem Vermittler Wird die Leistung einem Konto bei einem beauftragten italienischen Vermittler gutgeschrieben, zieht die Bank die abgeltende Quellensteuer von 5 % ab (Art. 76 Abs. 1-bis, Gesetz 413/1991) und der Empfänger muss sie nicht deklarieren. Dies beseitigt steuerliche Komplikationen und stellt sicher, dass der Steuerprozess transparent und einfach ist.

Fazit Abschließend vereinfacht die Klarstellung der 5%-Quellensteuer auf Schweizer LPP-Leistungen den Steuerprozess für grenzüberschreitende Pendler und gewährleistet Transparenz und Einfachheit unabhängig von der Anwesenheit eines ansässigen Vermittlers.

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Wichtige Punkte

Praktische Maßnahme

Was konkret zu tun ist

In Italien ansässige Grenzgänger, die LPP-Leistungen erhalten, sollten sich bewusst sein, dass die 5 % unabhängig davon gelten, ob ein ansässiger Vermittler vorhanden ist, aber mit unterschiedlichen Pflichten. Mit einem italienischen Vermittler erteilen Sie ihm den Auftrag und die Angaben für den Steuerabzug. Ohne Vermittler gehört die Leistung in den Teil RM (quadro RM) der Steuererklärung Redditi PF, und die 5 % werden mit dem Formular F24 bezahlt.

Fristen

Ohne Vermittler wird die Ersatzsteuer von 5 % zu den Fristen der Steuererklärung für das Jahr bezahlt, in dem die Leistung bezogen wird. Hat die Schweizer Einrichtung auf eine Kapitalleistung Quellensteuer abgezogen, ist die Rückerstattung mit dem Formular Q-IS innert drei Jahren nach der Auszahlung zu beantragen. Es ist wichtig, stets über die italienischen und Schweizer Steuervorschriften informiert zu bleiben, um mögliche Komplikationen zu vermeiden.

Schritt-für-Schritt-Anleitung

1. Überprüfung der LPP-Leistungen: Kontrollieren Sie Ihre LPP-Leistungen, um sicherzustellen, dass der Quellensteuerabzug von 5 % korrekt angewendet wurde. 2. Konsultation mit einem Steuerexperten: Wenn Sie Zweifel oder Fragen haben, konsultieren Sie einen Steuerexperten, um Klarheit zu erhalten. 3. Kontinuierliche Aktualisierung: Bleiben Sie über die italienischen und Schweizer Steuervorschriften auf dem Laufenden, um zukünftige Komplikationen zu vermeiden.

Nützliche Hilfsmittel

Für weitere Informationen und zur Berechnung Ihrer LPP-Leistungen nutzen Sie den Steuerrechner. Dieses Tool hilft Ihnen, Ihre LPP-Leistungen und den angewendeten Quellensteuerabzug besser zu verstehen.

Fazit

Die Klarstellung zum Quellensteuerabzug von 5 % auf Schweizer LPP-Leistungen vereinfacht den Steuerprozess für Grenzgänger und gewährleistet Transparenz und Einfachheit. Nutzen Sie die verfügbaren Hilfsmittel, um weitere Informationen zu erhalten und Ihre LPP-Leistungen zu berechnen.

Quellen: Gesetz Nr. 413 vom 30. Dezember 1991, Art. 76, auf Italienisch, Gesetz Nr. 197 vom 29. Dezember 2022, Art. 1 Abs. 77, auf Italienisch, Agenzia delle Entrate, Resolution 3/E vom 27. Januar 2020, auf Italienisch, Agenzia delle Entrate, Auskunft Nr. 125/2024, auf Italienisch, Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Italien vom 9. März 1976, Art. 18, auf Italienisch, ESTV, Merkblatt über die Quellenbesteuerung von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen, ESTV, Rückerstattungsformular Q-IS und Kanton Tessin, Tabelle VIC ab 1. Januar 2025.