Frontalieri: la sede del datore fuori confine non conta

Contesto

In breve

• L'Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 126/2026, chiarisce la portata del nuovo Accordo Italia-Svizzera sui lavoratori frontalieri
• La sede del datore di lavoro fuori dall'area di frontiera non preclude, di per sé, il regime convenzionale
• Conta dove l'attività è effettivamente svolta, non dove è registrata l'azienda

Fatti chiave

• Documento: Risposta a interpello n. 126 del 2026, Agenzia delle Entrate
• Caso: lavoratrice residente in un Comune di confine del Canton Ticino, informatrice farmaceutica
• Datore: società italiana con sede legale in Veneto; attività svolta interamente in Lombardia
• Conclusione: la sede del datore fuori dall'area di frontiera non osta all'Accordo, purché il datore sia fiscalmente residente in Italia

Con la risposta a interpello n. 126 del 2026, l'Agenzia delle Entrate chiarisce che, ai fini dell'applicazione del nuovo Accordo fiscale tra Italia e Svizzera sui lavoratori frontalieri, la circostanza che la sede del datore di lavoro sia ubicata al di fuori dell'area di frontiera non impedisce, di per sé, l'accesso al regime convenzionale, purché l'attività lavorativa sia integralmente svolta nell'area frontaliera italiana e risultino soddisfatti tutti gli ulteriori requisiti previsti dalla disciplina pattizia.

Il documento di prassi trae origine dall'istanza presentata da una contribuente fiscalmente residente nel Canton Ticino, in un Comune svizzero di confine, impiegata come informatrice farmaceutica alle dipendenze di una società italiana con sede legale in Veneto. L'attività lavorativa, tuttavia, viene svolta interamente in Lombardia. Da qui il dubbio interpretativo: se la localizzazione della sede del datore di lavoro al di fuori della fascia frontaliera italiana possa precludere l'applicazione dell'Accordo tra la Repubblica italiana e la Confederazione svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri, firmato il 23 dicembre 2020 e applicabile dal 1° gennaio 2024.

Dettagli operativi

Cosa ha chiarito l'Agenzia

Nel formulare il proprio parere, l'Amministrazione finanziaria premette che la verifica della residenza fiscale del contribuente e dell'effettiva sussistenza dei requisiti fattuali per la qualifica di lavoratore frontaliero non è oggetto dell'interpello: tali circostanze sono assunte come presupposti non verificabili in quella sede, e la risposta si limita a chiarire la questione interpretativa prospettata.

La soluzione interpretativa si fonda sul tenore letterale dell'articolo 2, lettera b), dell'Accordo. La disposizione richiede infatti che il lavoratore svolga l'attività dipendente nell'area di frontiera dell'altro Stato contraente e che il datore di lavoro sia semplicemente residente in tale Stato, senza imporre che la sede del datore sia localizzata anch'essa nella medesima area geografica. Per quanto riguarda il territorio italiano, l'area di frontiera comprende le Regioni Lombardia, Piemonte e Valle d'Aosta, nonché la Provincia autonoma di Bolzano.

Ne consegue che la sede del datore di lavoro può essere legittimamente ubicata anche al di fuori della fascia frontaliera – come nel caso esaminato, in Veneto – purché il datore sia fiscalmente residente in Italia e l'attività lavorativa sia effettivamente prestata nell'area di frontiera individuata dall'Accordo. La localizzazione della sede aziendale, pertanto, non costituisce un elemento ostativo all'applicazione del regime convenzionale.

Come funziona la tassazione dei nuovi frontalieri

Il nuovo Accordo ha esteso l'ambito soggettivo anche ai frontalieri di residenza svizzera e ha introdotto un regime di imposizione concorrente: lo Stato in cui è svolta l'attività preleva un'imposta alla fonte fino a un massimo dell'80% di quanto ordinariamente dovuto, mentre lo Stato di residenza tassa il reddito per l'intero ammontare, eliminando la doppia imposizione secondo le regole convenzionali. Capire l'impatto netto di queste regole sullo stipendio è essenziale: per una stima aggiornata puoi usare il calcolatore dello stipendio netto frontaliere e, per valutare l'effetto del cambio, il comparatore CHF-EUR.

Punti chiave

I requisiti dell'articolo 2 dell'Accordo

Resta fermo che il beneficio continua a essere subordinato alla ricorrenza di tutti gli ulteriori presupposti richiesti dall'articolo 2 dell'Accordo, tra i quali assumono rilievo la residenza del lavoratore in un Comune situato entro i 20 chilometri dal confine, lo svolgimento dell'attività nell'area frontaliera e il rientro, in linea di principio, quotidiano al domicilio principale nello Stato di residenza.

La risposta a interpello conferma così un'interpretazione aderente al tenore letterale della disciplina convenzionale, escludendo letture restrittive fondate sulla sola ubicazione della sede del datore di lavoro e offrendo un importante chiarimento per i cosiddetti "frontalieri al contrario": i lavoratori impiegati presso imprese italiane con sede legale esterna all'area di confine ma operanti stabilmente nei territori frontalieri.

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Fonte: Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 126 del 2026. Articolo a cura del Dott. Samuele Valente.