Taxe santé des frontaliers : le Tessin la juge indue

Contexte

En bref

• La taxe sur la santé est qualifiée d'indue par le Conseil d'État tessinois.
• La contestation concerne les anciens frontaliers soumis au nouvel accord fiscal.
• L'expertise du professeur Hinny confirme la violation des accords internationaux.
• Le Gouvernement tessinois sollicitera l'intervention du Conseil fédéral suisse.

Faits clés

• Quoi: Contribution de participation au Service sanitaire national italien.
• Quand: Application depuis janvier 2024 (accord en vigueur depuis juillet 2023).
• Où: Régions italiennes frontalières, avec un impact sur les frontaliers au Tessin.
• Qui: Conseil d'État tessinois et professeur Pascal Hinny.
• État: Violation des accords sur la fiscalité et la double imposition.

Le Conseil d'État du Canton du Tessin a adopté une position ferme concernant la controversée taxe sur la santé introduite par l'Italie. L'exécutif tessinois, après avoir analysé le cadre normatif, a défini cette contribution comme indue. La question concerne spécifiquement les anciens frontaliers, c'est-à-dire ceux qui ont commencé leur activité professionnelle avant l'entrée en vigueur du nouvel accord fiscal entre Berne et Rome, survenue mi-juillet 2023 avec une application pratique à partir de janvier 2024.

L'avis juridique du professeur Pascal Hinny

Pour soutenir sa thèse, le Gouvernement de Bellinzone a commandé une expertise juridique au professeur Pascal Hinny, enseignant et titulaire de la chaire de droit fiscal à l'Université de Fribourg. L'avis est sans appel : la contribution de participation au Service sanitaire national doit être qualifiée juridiquement d'impôt et non d'une simple taxe. Par conséquent, son application viole les principes inscrits dans les accords fiscaux et dans les conventions contre la double imposition signées entre la Suisse et l'Italie. L'expertise souligne comment cette exigence entre en conflit direct avec ce qui a été signé et contresigné par les autorités diplomatiques, se plaçant en opposition nette avec le principe de Pacta sunt servanda. Le Tessin, agissant avec discrétion mais détermination, a examiné les textes ligne par ligne pour mettre en évidence les incohérences juridiques de cette imposition qui frapperait de manière significative la main-d'œuvre italienne employée sur le marché du travail local, en particulier les tranches d'âge les plus avancées.

Details pratiques

L'analyse menée par les autorités tessinoises met en lumière un point critique fondamental : l'accord relatif à l'imposition des travailleurs frontaliers stipule que seule la Suisse a le droit de prélever des impôts sur les revenus du travail des « anciens » travailleurs frontaliers. En qualifiant la contribution sanitaire d'impôt à tous les effets, l'expertise du professeur Hinny remet en question la base juridique sur laquelle l'Italie voudrait fonder cette demande. Sans cette « pierre angulaire » du droit d'imposition, l'ensemble de la structure normative de la taxe sur la santé s'effondre, rendant toute prétention nulle et irrecevable au regard du droit interne suisse et des conventions internationales.

Implications pratiques pour le travailleur frontalier

Pour les travailleurs qui relèvent de cette catégorie, les implications sont de première importance. Si une imposition était appliquée sur le même revenu du travail en vertu d'une prétention émanant d'entités territoriales italiennes, la Confédération helvétique le considérerait comme une violation directe des accords en vigueur. Alors que le parcours législatif pour l'application de cette taxe semble encore en phase de définition en Italie – avec des incertitudes applicatives entre les différentes Régions comme le Piémont et la Lombardie – le Tessin a choisi de ne pas attendre passivement. Le gouvernement tessinois a entrepris un travail d'approfondissement juridique visant à protéger les droits des travailleurs frontaliers contre des prétentions jugées non conformes aux traités internationaux. C'est un signal fort qui positionne le canton comme un allié dans la défense d'une interprétation fiscale correcte. Pour ceux qui travaillent quotidiennement entre les deux pays, cette position prise par Bellinzone offre une base de protection juridique importante pour contester d'éventuelles demandes indues. Il est essentiel de suivre les mises à jour officielles, car la situation reste en évolution en attendant les décrets d'application régionaux nécessaires à la mise en œuvre éventuelle de la mesure. Le risque d'une double imposition illégitime est le point central que le Tessin entend prévenir, en agissant sur le plan diplomatique avec Berne pour garantir que les droits des travailleurs frontaliers soient pleinement respectés conformément à ce qui a été souscrit entre les deux nations.

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Points cles

Le gouvernement tessinois a annoncé que, sur la base de l'expertise reçue, il sollicitera formellement le Conseil fédéral à Berne. L'objectif est d'obtenir le plein soutien de l'autorité politique fédérale dans les prochaines semaines, afin que les intérêts de la Suisse et du Canton du Tessin soient défendus avec fermeté dans les enceintes appropriées. Par la suite, une décision sera prise concernant le versement des ristournes à l'Italie, une étape qui sera étroitement liée à la résolution de ce litige fiscal. La stratégie du Conseil d'État consiste à agir sur plusieurs niveaux : d'abord par une analyse juridique, puis par la voie diplomatique fédérale, pour bloquer dès le départ l'application d'une taxe jugée contra legem.

Procédure et étapes à suivre

Que doivent faire les frontaliers qui se sentent menacés par cette prétention ? En premier lieu, il est conseillé de surveiller les communications officielles du Département des finances et de l'économie du Canton du Tessin, qui reste le point de référence principal pour cette affaire. Il n'est pas nécessaire d'entreprendre des actions individuelles précipitées, car la question est gérée au niveau institutionnel entre Bellinzone et Berne. La protection des travailleurs est garantie par l'action conjointe des autorités suisses qui contestent l'illégitimité de la taxe sur la base de la convention contre la double imposition. Pour ceux qui ont besoin de vérifier leur situation fiscale globale ou de simuler l'impact des retenues actuelles, il est possible d'utiliser les outils de calcul mis à disposition sur le portail. Le versement correct de l'impôt à la source est la seule obligation fiscale qui doit actuellement être remplie en Suisse pour les anciens frontaliers. Les demandes supplémentaires éventuelles de la part d'organismes italiens qui ne trouvent aucun fondement légal dans les traités doivent être signalées aux autorités compétentes via les canaux officiels. Pour approfondir votre situation de revenu et vous assurer d'être en règle avec la législation en vigueur, nous vous invitons à consulter le calculateur fiscal pour une simulation précise de votre fiche de paie.

L’art. 1, al. 237–238, de la loi italienne n° 213/2023 ne s’applique pas indistinctement à tous les frontaliers. Sont concernés : (a) les résidents d’Italie qui travaillent et séjournent en Suisse et utilisent le SSN italien ; (b) les frontaliers relevant de l’art. 9, al. 1, de l’accord Italie–Suisse, dont les revenus sont imposables uniquement en Suisse et qui ont exercé leur droit légal d’option en matière d’assurance maladie ; et (c) les personnes à charge de ces deux catégories. L’alinéa 238 prévoit une part progressive de 3 à 6 % du salaire net suisse, avec un minimum de 30 € et un maximum ordinaire de 200 € par mois travaillé à partir de 2024. Le plafond peut être doublé en cas d’omission du paiement ou de la communication prévue par l’art. 1, al. 100, de la loi n° 207/2024. La Région de résidence fixe chaque année les taux et les modalités.

Sources officielles : Accord fiscal entre la Suisse et l’Italie (Fedlex)