CPB : le seuil de 150 000 euros s’applique même en passant du régime forfaitaire au régime simplifié

Di Valerie Linc ·

L’Agence des Entrées confirme : ceux qui ont opté pour le Concordat Préalable Bénéal (CPB) en tant que contribuables au régime forfaitaire doivent respecter le seuil de 150 000 euros de recettes, même après leur passage au régime simplifié. Quelles conséquences pour les frontaliers tessinois travaillant en Lombardie ?

Contesto

Le 30 mars 2026, l’Agence des impôts italienne a publié la réponse à l’interpellation n° 87, qui clarifie un point crucial pour les contribuables italiens ayant adhéré au Concordat Prévisionnel Biennal (CPB) en tant que régime forfaitaire avant de basculer dans le régime simplifié. Le principe est simple : quiconque a adhéré au CPB sous le régime forfaitaire reste soumis aux règles de ce régime pour toute la durée du biennat, indépendamment de tout changement de comptabilité. L’affaire analysée par l’Agence concerne un contribuable qui, en 2023, opérait sous le régime forfaitaire et qui, avant le 31 octobre 2024, a adhéré au CPB en remplissant le cadre LM du Modèle Revenus dans la section dédiée aux régimes forfaitaires. Au cours de l’année 2024, ce même contribuable a choisi de passer volontairement au régime simplifié, tout en restant en dessous du seuil de 100 000 euros de recettes qui aurait entraîné son exclusion automatique du régime forfaitaire. L’Agence a précisé que ce changement ne constitue ni une cause d’exclusion ni une cessation automatique du CPB, mais ne modifie pas la qualification subjective initiale : le contribuable reste lié aux limites prévues pour ceux qui ont adhéré en tant que régime forfaitaire. Le point clé réside dans le seuil de 150 000 euros de recettes ou de rémunérations, qui représente la marge de tolérance introduite par le législateur avec le décret législatif n° 13/2024. Pour ceux qui ont adhéré au CPB en tant que régime forfaitaire, en effet, la limite de maintien dans le concordat correspond au seuil ordinaire de sortie du régime forfaitaire (100 000 euros) majoré de 50 %. Cela signifie que, jusqu’à 150 000 euros de recettes, le CPB reste valable, mais au-delà de ce seuil, le concordat cesse de produire ses effets à compter de la...

Dettagli operativi

Pour les frontaliers tessinois travaillant en Lombardie, la clarification apportée par l’Agence des Recettes introduit un élément de prévisibilité fiscale qu’il vaut la peine d’analyser avec attention. Le passage du régime forfaitaire au régime simplifié est un choix que de nombreux contribuables envisagent en raison de la plus grande flexibilité comptable ou de besoins de croissance de leur activité. Cependant, lorsqu’on a déjà adhéré au CPB en tant que régime forfaitaire, le seuil des 150 000 euros devient un paramètre incontournable, même après le changement de régime. ### Scénarios concrets pour les frontaliers Imaginons le cas d’un professionnel libéral résidant au Tessin, mais opérant principalement en Lombardie. En 2023, il travaille sous le régime forfaitaire avec des recettes annuelles de 90 000 euros. D’ici octobre 2024, il adhère au CPB en tant que régime forfaitaire, bénéficiant d’une plus grande stabilité fiscale. Au cours de l’année 2024, son activité se développe et ses recettes atteignent 120 000 euros. Bien qu’il ait dépassé les 100 000 euros, il reste en dessous du seuil des 150 000 euros. Dans ce cas, le CPB reste valable : le contribuable continue de bénéficier des avantages du concordat, tout en étant sorti du régime forfaitaire. En revanche, si les recettes de 2024 s’élèvent à 160 000 euros, le CPB cesse de produire ses effets dès la même période d’imposition. Le revenu devra être calculé selon les règles du régime simplifié, avec application de l’imposition ordinaire. Les acomptes versés sur la base du concordat devront être recalculés, et le contribuable perdra les avantages de l’accord pour cette année-là. Ce scénario est particulièrement pertinent pour les frontaliers qui, en raison de la double imposition ou de règles fiscales divergentes e...

Punti chiave

Pour les frontaliers tessinois travaillant en Lombardie et ayant opté pour le régime forfaitaire (CPB), le passage au régime simplifié ne modifie pas les contraintes liées au seuil des 150 000 euros. Il est donc essentiel de surveiller en permanence ses recettes et d’anticiper soigneusement ses stratégies fiscales. Voici un guide pratique pour gérer au mieux cette situation. ### Étape 1 : Vérifier le statut du CPB et le seuil des recettes La première étape consiste à s’assurer que l’on a bien adhéré au CPB et sous quelle forme. Si vous avez opté pour le régime forfaitaire en 2024, le seuil des 150 000 euros s’applique pour l’ensemble de la période 2024-2025. Pour effectuer cette vérification, vous pouvez : - Consulter votre déclaration des revenus 2024 (Modello Redditi PF), notamment la section LM où est indiquée l’adhésion au CPB. - Vérifier vos recettes ou rémunérations de 2024 : si elles dépassent 100 000 euros mais restent inférieures à 150 000 euros, le CPB reste valable même si vous avez quitté le régime forfaitaire. - Si vos recettes dépassent 150 000 euros, le CPB cesse de produire ses effets pour 2024, et vos revenus devront être calculés selon les règles du régime simplifié. 📊 À noter : Le dépassement de la limite de 150 000 euros entraîne la perte du bénéfice du CPB pour l’année en cours. ### Étape 2 : Calculer ses recettes en temps réel Pour éviter de dépasser le seuil des 150 000 euros sans s’en rendre compte, il est conseillé de suivre ses recettes de manière mensuelle ou trimestrielle. Cela permet d’adapter sa stratégie fiscale à l’avance. Par exemple : - Si vous prévoyez de dépasser les 150 000 euros en cours d’année, il peut être judicieux d’envisager une réduction de vos recettes (en reportant certaines factures par exemple) ou d’opter pour une...

Punti chiave

[{"q":"Puis-je passer du régime forfaitaire au régime simplifié sans perdre les avantages du CPB ?","a":"Oui. L’Agence des impôts italienne a précisé que le passage du régime forfaitaire au régime simplifié ne constitue ni une cause d’exclusion ni une cessation automatique du CPB. Cependant, toutes les règles applicables aux forfaitaires restent en vigueur, y compris le seuil de 150 000 euros de recettes. Cela signifie qu’après le changement de régime, le contribuable reste soumis aux limites prévues pour les forfaitaires."},{"q":"Quel est le seuil maximal de recettes pour conserver le CPB après le passage au régime simplifié ?","a":"Le seuil maximal est de 150 000 euros de recettes ou de revenus. Ce seuil représente la marge de tolérance introduite par le législateur (décret législatif n° 13/2024), égale au seuil ordinaire de sortie du régime forfaitaire (100 000 euros) majoré de 50 %. Le dépassement de ce plafond entraîne la cessation du CPB pour l’année d’imposition en cours."},{"q":"Que faire si je dépasse le seuil de 150 000 euros de recettes ?","a":"Si le seuil de 150 000 euros est dépassé, le CPB cesse de produire ses effets dès l’année d’imposition concernée. Le revenu devra être calculé selon les règles du régime simplifié (ou du régime ordinaire), et les acomptes versés dans le cadre du CPB devront être recalculés. Si vous avez trop versé, vous pouvez demander un remboursement ; si vous avez versé trop peu, vous devrez compléter le paiement."},{"q":"Puis-je adhérer au CPB pour la période 2025-2026 si j’ai dépassé le seuil en 2024 ?","a":"Non. Si vous avez dépassé le seuil de 150 000 euros en 2024, vous ne pouvez plus bénéficier du CPB pour 2025. Ce seuil est contraignant pour toute l’année d’imposition au cours de laquelle il est dépassé, et le CPB cesse de pr...

Questions fréquentes
Puis-je passer du régime forfaitaire au régime simplifié sans perdre les avantages du CPB ?
Oui. L’Agence des impôts italienne a précisé que le passage du régime forfaitaire au régime simplifié ne constitue ni une cause d’exclusion ni une cessation automatique du CPB. Cependant, toutes les règles applicables aux forfaitaires restent en vigueur, y compris le seuil de 150 000 euros de recettes. Cela signifie qu’après le changement de régime, le contribuable reste soumis aux limites prévues pour les forfaitaires.
Quel est le seuil maximal de recettes pour conserver le CPB après le passage au régime simplifié ?
Le seuil maximal est de 150 000 euros de recettes ou de revenus. Ce seuil représente la marge de tolérance introduite par le législateur (décret législatif n° 13/2024), égale au seuil ordinaire de sortie du régime forfaitaire (100 000 euros) majoré de 50 %. Le dépassement de ce plafond entraîne la cessation du CPB pour l’année d’imposition en cours.
Que faire si je dépasse le seuil de 150 000 euros de recettes ?
Si le seuil de 150 000 euros est dépassé, le CPB cesse de produire ses effets dès l’année d’imposition concernée. Le revenu devra être calculé selon les règles du régime simplifié (ou du régime ordinaire), et les acomptes versés dans le cadre du CPB devront être recalculés. Si vous avez trop versé, vous pouvez demander un remboursement ; si vous avez versé trop peu, vous devrez compléter le paiement.
Puis-je adhérer au CPB pour la période 2025-2026 si j’ai dépassé le seuil en 2024 ?
Non. Si vous avez dépassé le seuil de 150 000 euros en 2024, vous ne pouvez plus bénéficier du CPB pour 2025. Ce seuil est contraignant pour toute l’année d’imposition au cours de laquelle il est dépassé, et le CPB cesse de produire ses effets à partir de ce moment. Pour 2025, vous devrez donc calculer votre revenu selon les règles du régime fiscal adopté.
Comment surveiller mes recettes pour ne pas dépasser le seuil de 150 000 euros ?
Il est conseillé de surveiller vos recettes de manière mensuelle ou trimestrielle, par exemple à l’aide d’un simple tableau Excel ou d’un logiciel de comptabilité. Cela vous permettra d’intervenir rapidement pour adapter votre stratégie fiscale, reporter certaines factures ou envisager des alternatives afin d’éviter de dépasser la limite.
Quelles sont les échéances à respecter pour le CPB en 2025 ?
Pour la période 2025-2026, la date limite pour adhérer au CPB est le 31 octobre 2025. D’ici au 30 novembre 2025, il est également nécessaire de verser le deuxième acompte des impôts pour 2025. Si vous avez dépassé le seuil de 150 000 euros en 2024, il est essentiel de recalculer vos acomptes en fonction du nouveau régime fiscal.
Dois-je recalculer mes acomptes si je dépasse le seuil de 150 000 euros ?
Oui. Si vous dépassez le seuil de 150 000 euros, vous devez recalculer vos acomptes d’impôts en fonction du nouveau régime fiscal (simplifié ou ordinaire). Les acomptes versés dans le cadre du CPB devront être ajustés : si vous avez trop versé, vous pouvez demander un remboursement ; si vous avez versé trop peu, vous devrez compléter le paiement.