Rückerstopp: Konvention Italien-Schweiz & 'Gesundheitssteuer' (Grenzgänger-Leitfaden)

Di Valerie Linc · Veröffentlicht am

Wir analysieren die Aussetzung der Rückvergütungen Italien-Schweiz im Lichte des Steuerabkommens und der "Gesundheitssteuer" und bewerten die rechtlichen Auswirkungen und

Contesto

Das grenzüberschreitende Pendlerregime zwischen Italien und der Schweiz basiert nun auf dem Übereinkommen vom 9.3.1976 und den damit verbundenen Sonderabkommen: dem Abkommen von 1974 (mit dem Rabattmechanismus) und dem neuen Abkommen vom 23.12.2020/Gesetz 83/2023, das gleichzeitige Besteuerung und Steuergutschrift in Italien einführt, wobei die Quellensteuer im Beschäftigungsstaat bis zu 80 % der regulären Steuer erreicht, einschließlich lokaler Steuern. Das Übereinkommen grenzt die "betrachteten Steuern" (einschließlich regionaler und kommunaler Einkommenszuschläge) ab und regelt unter anderem die untergeordnete Beschäftigung sowie die Abschaffung der Doppelbesteuerung. Das Abkommen von 1974 ergänzt das Übereinkommen und sieht finanzielle Entschädigungen ("Rebates") zugunsten der italienischen Grenzgemeinden vor, wobei ein Anteil (historisch 40 %) der in der Schweiz eingenommenen Einnahmen auf die Gehälter grenzüberschreitender Arbeiter übertragen wird; Ziel ist es, die Kosten öffentlicher Dienstleistungen im Wohngebiet neu auszubalancieren. Der funktionale Zusammenhang zwischen der Quellensteuer in der Schweiz und den Rückvergütungen zugunsten Italiens wird auch in den formellen Verbindungen zwischen den Abkommensinstrumenten anerkannt.

Dettagli operativi

Für konventionelle Zwecke fallen die vom Staat oder von den Gebietskörperschaften erhobenen Einkommenssteuern „unabhängig vom Entnahmesystem“, einschließlich der lokalen Steuern, in den Geltungsbereich des DBA. Die italienische Praxis hat die sogenannte "Gesundheitssteuer" manchmal als steuerähnlichen Beitrag außerhalb des Abkommens eingestuft, mit der Folge, dass die Steuergutschrift ausgeschlossen wird. Wenn die Abgabe jedoch im Wesentlichen die typischen Merkmale einer Einkommensteuer aufweist (Zwangsabgabe, nicht synallagmatisch, an die Beitragskapazität gebunden und für die allgemeine Finanzierung bestimmt), fällt sie in den Anwendungsbereich von Art. 2 CDI, ebenso wie die regionalen/kommunalen Zuschläge. Wenn die Abgabe als Einkommensteuer qualifiziert ist, wirkt sich ihre Anwendung auf die Grenzgänger auf die konventionelle Verteilung aus: Das Arbeitseinkommen wird im Bundesstaat der Quelle mit einem Einbehalt von bis zu 80% besteuert, während der Wohnsitzstaat seine eigene Steuer anwendet, indem er die Steuergutschrift für die ausländische Abgabe anerkennt. Eine weitere regionale Besteuerung "außerhalb des Rahmens" verändert das Gleichgewicht der Verträge und droht den Mechanismus zur Beseitigung der Doppelbesteuerung zu vereiteln, der durch Artikel 24 DBA und des Grenzgängerabkommens.

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Punti chiave

In diesem Sinne gewinnt das Argument der Verletzung von Steuerabkommen gerade dann an Bedeutung, wenn die „Gesundheitssteuer“ tatsächlich eine Steuer im Sinne des Übereinkommens ist. Bei einer Abgabe, die aufgrund wesentlicher Merkmale als Einkommensteuer eingestuft wird, könnte die vollständige Fortsetzung der Rückzahlungen eine Struktur konsolidieren, die nicht den konventionellen Verpflichtungen entspricht, die das gesamte Gleichgewicht zwischen Quellensteuer, Steuergutschrift und finanziellem Ausgleich regeln. In Anbetracht der konkurrierenden Besteuerung und der Paktgrenzen (berücksichtigte Steuern; Arbeitnehmer; Kredit) ist eine Maßnahme der Teilzahlung und der vorsorglichen Aussetzung auf rechtlicher Ebene eine unvermeidliche Lösung, um die ordnungsgemäße Durchführung des Übereinkommens und des Abkommens über die Grenzgänger bis zu den erforderlichen bilateralen Abklärungen aufrechtzuerhalten. Wenn es sich bei der sogenannten „Gesundheitssteuer“ im Wesentlichen um eine Einkommensteuer handelt, fällt sie unter Art. 2 DBA und muss die vereinbarte Aufteilung nach Art. 15 und dem neuen Grenzgängerabkommen (Quellensteuer bis zu 80% und Steuergutschrift) einhalten, ohne zusätzliche Belastungen einzuführen, die das Gleichgewicht der Rückerstattungen stören. In dieser Hinsicht ist die Entscheidung, die vollständige Abgabe vorsorglich auszusetzen, nicht nur vorsichtig: Sie ist die notwendige Konsequenz, um die Kohärenz mit den Steuerabkommen zwischen der Schweiz und Italien zu gewährleisten, bis die endgültige Qualifikation der Abgabe und die Klärung zwischen den

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Häufig gestellte Fragen
Welches sind die wichtigsten Vereinbarungen, die die Arbeit von Grenzgängern zwischen Italien und der Schweiz regeln?
Die derzeitige Regelung basiert auf dem Übereinkommen vom 9.3.1976 und zwei Sondervereinbarungen: der Vereinbarung von 1974, die den Rückerstattungsmechanismus vorsieht, und der neuen Vereinbarung vom 23.12.2020 (Gesetz 83/2023). Letzteres führt die Mitbewerberbesteuerung und die Steuergutschrift in Italien ein, mit einer Quellensteuer in der Schweiz von bis zu 80% der ordentlichen Steuer einschließlich der lokalen Steuern.
Wie funktioniert die Einkommensbesteuerung für Grenzgänger nach dem neuen Abkommen Italien-Schweiz?
Das neue Abkommen von 2020 führt die Mitbewerberbesteuerung ein. Der Arbeitsstaat (Schweiz) erhebt an der Quelle bis zu 80% der ordentlichen Steuer inklusive Ortstaxe. Der Wohnsitzstaat (Italien) erhebt seine eigene Steuer, indem er eine Steuergutschrift für die ausländische Abgabe anerkennt. Dieser Mechanismus zielt darauf ab, die Doppelbesteuerung zu beseitigen und ein Gleichgewicht zwischen den beiden Ländern zu gewährleisten.
Was sind 'Rabatte' und welche Funktion haben sie für die italienischen Grenzgemeinden?
Die "Rabatte" sind ein finanzieller Ausgleich, der im Abkommen von 1974 zugunsten der italienischen Grenzgemeinden vorgesehen ist. Sie bestehen in der Übertragung eines Anteils (historisch 40%) der in der Schweiz erhobenen Steuereinnahmen auf die Löhne der Grenzgänger. Ihr Ziel ist es, die Kosten der öffentlichen Dienstleistungen, die den Gemeinden im Wohngebiet der Grenzgänger entstehen, auszugleichen.
Gilt die sogenannte "Gesundheitssteuer" als Steuer im Sinne der Steuerabkommen zwischen Italien und der Schweiz?
Entscheidend ist die Qualifizierung der „Gesundheitssteuer“. Weist die Abgabe die wesentlichen Merkmale einer Einkommensteuer auf (zwingend, nicht synallagmatisch, beitragsabhängig), so fällt sie unter Art. 2 des Abkommens. In diesem Fall muss er die vereinbarte Aufteilung mit einer Quellensteuer von bis zu 80% und der Anerkennung der Steuergutschrift einhalten, ohne zusätzliche Belastungen einzuführen.
Warum wurde eine vorsorgliche Aussetzung der Rückerstattungen an italienische Gemeinden beschlossen?
Die vorsorgliche Aussetzung der vollständigen Rückerstattung von Erstattungen ist eine notwendige Maßnahme, um die ordnungsgemäße Durchführung des Übereinkommens und des Grenzgängerabkommens zu gewährleisten. Würde die „Gesundheitssteuer“ als Einkommensteuer eingestuft, würde eine weitere regionale Besteuerung das Gleichgewicht zwischen Quellensteuer, Steuergutschrift und Finanzausgleich stören und bilaterale Abklärungen zwischen den zuständigen Behörden unumgänglich machen.

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