Doppelbesteuerung: Wie die Steuergutschrift funktioniert

Kontext

Auf einen Blick

• Ausländische Steuergutschrift
• Doppelbesteuerung
• Grenzgänger

Wichtige Fakten

• Datum: 17. Juli 2023
• Besteuerung: konkurrierende Besteuerung für neue Grenzgänger
• Gutschrift: in der Schweiz gezahlte Steuer, innerhalb der Grenzen von Art. 165 TUIR
• Schweizer Quellensteuer: maximal 80% der ordentlichen Schweizer Steuer
• Italienischer Freibetrag: 10.000 EUR auf Schweizer Arbeitseinkommen
• Dokumente: Lohnausweis; Quadri C und G im Modello 730 oder RC und CE im Modello Redditi PF
• Wechselkurs: Referenzkurs des Tages, an dem jeder Lohn ausgezahlt wird (falls keiner festgelegt ist, Monatsdurchschnitt)

Für Tausende neue Grenzgänger, also Personen, die nach dem 17. Juli 2023 Grenzgänger geworden sind, hat sich die Tessiner Lohnabrechnung verändert. Das neue Steuerabkommen zwischen Italien und der Schweiz hat eine konkurrierende Besteuerung eingeführt: Die Schweiz erhebt eine reduzierte Quellensteuer und Italien besteuert dasselbe Arbeitseinkommen in der jährlichen Steuererklärung, wobei eine ausländische Steuergutschrift innerhalb der Grenzen von Artikel 165 TUIR anerkannt wird.

Der zentrale Punkt ist: Die Steuergutschrift verhindert eine volle Doppelbesteuerung, löscht den italienischen Saldo aber nicht immer aus. Für einen neuen Grenzgänger müssen Schweizer Franken korrekt in Euro umgerechnet, der italienische Freibetrag von 10.000 EUR angewendet, IRPEF und Zuschläge berechnet und erst danach die ausländische Steuergutschrift nach italienischen Regeln berücksichtigt werden. Für alte Grenzgänger, also Personen, die zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 als Grenzgänger im Tessin, in Graubünden oder im Wallis gearbeitet haben, bleibt Schweizer Arbeitseinkommen ausschliesslich in der Schweiz an der Quelle besteuert (Übergangsregelung).

Operative Details

Die Berechnung der Gutschrift: Vom Lohnausweis zum Quadro CE

Entscheidend ist das korrekte Ausfüllen der italienischen Steuererklärung. Im Modello 730 gehört der Schweizer Lohn in den Quadro C (Code 4, mit dem vollen Betrag einschliesslich des steuerfreien Anteils) und die Steuergutschrift in den Quadro G (Zeile G4); im Modello Redditi PF gehört der Lohn in den Quadro RC und die Gutschrift in den Quadro CE (Anleitung 730/2026). In der Zeile der Gutschrift gibt der Grenzgänger das ausländische Einkommen an, das in das Gesamteinkommen eingeflossen ist, sowie die im Kanton Tessin definitiv bezahlte Quellensteuer. Beträge in Schweizer Franken auf dem Lohnausweis werden mit dem Referenzkurs des Tages in Euro umgerechnet, an dem jeder Lohn ausgezahlt wurde (oder des nächstgelegenen Vortags; wurde kein Kurs festgelegt, mit dem Monatsdurchschnitt), veröffentlicht von der Banca d'Italia.

📊 Beispiel für 2026 auf Grundlage des Rechnermodells: Neuer Grenzgänger mit Wohnsitz in Italien, der nach dem 17. Juli 2023 Grenzgänger geworden ist, mit einem Bruttojahresgehalt von 65.000 CHF und simuliertem Wechselkurs 1 CHF = 1,099 EUR (vereinfachend für das ganze Jahr gleich).

• Umgerechnetes Bruttoeinkommen: 65.000 CHF x 1,099 = 71.435 EUR.
• Schweizer Sozialbeiträge: etwa 8.144 EUR, in der Simulation abzugsfähig.
• Grenzgänger-Freibetrag: 10.000 EUR, angewendet vor der italienischen IRPEF.
• IRPEF-Bemessungsgrundlage: etwa 53.291 EUR.
• Schweizer Quellensteuer: 4.745 CHF, etwa 5.215 EUR: Satz von 7,30% der Tabelle R0 2026 des Kantons Tessin für neue Grenzgänger, die höchstens 80% der ordentlichen Steuer anwendet.
• Brutto-IRPEF und Zuschläge: etwa 15.115 EUR Brutto-IRPEF mit den Sätzen 2026 (23%, 33%, 43%; Gesetz Nr. 199/2025) plus 1.066 EUR Zuschläge.
• Nutzbare ausländische Steuergutschrift: etwa 3.890 EUR in der Simulation, nicht zwingend die gesamte in der Schweiz gezahlte Steuer.
• Geschätzter italienischer Saldo: etwa 12.291 EUR, entsprechend 11.184 CHF beim verwendeten Wechselkurs.

Dieses Beispiel klärt zwei häufige Fehler: Wenn der Kurs als Euro pro 1 Schweizer Franken ausgedrückt ist, wird das Schweizer Bruttoeinkommen multipliziert und nicht dividiert; ausserdem wird die Schweizer Quellensteuer nicht vor der Berechnung der italienischen IRPEF abgezogen. Die Gutschrift greift danach, innerhalb der gesetzlichen Grenzen.

Wichtige Punkte

Checkliste und praktische Tipps zur Fehlervermeidung

Die erste Steuererklärung mit Schweizer Einkommen kann komplex wirken, aber mit System lassen sich teure Fehler vermeiden. Entscheidend ist die Dokumentation. Bewahren Sie den Schweizer Lohnausweis sorgfältig auf, den der Tessiner Arbeitgeber zu Beginn des Jahres ausstellt, denn er ist der offizielle Nachweis für Einkommen und Quellensteuer.

💡 Checkliste für Grenzgänger:

• Lohnausweis beschaffen: Stellen Sie sicher, dass Sie ihn bis Februar/März vom Arbeitgeber erhalten.
• Richtigen Wechselkurs verwenden: Nutzen Sie den CHF/EUR-Referenzkurs des Tages, an dem Sie jeden Lohn erhalten haben (falls keiner festgelegt ist, den Monatsdurchschnitt), abrufbar auf der Website der Banca d'Italia. Prüfen Sie immer, ob der Kurs als EUR pro CHF oder CHF pro EUR ausgedrückt ist.
• Freibetrag und Gutschrift im richtigen Schritt anwenden: Zuerst wird die italienische Bemessungsgrundlage ermittelt, dann IRPEF und Zuschläge berechnet, danach die ausländische Steuergutschrift innerhalb der zulässigen Grenzen angewendet.
• Experten beiziehen: Für die erste Erklärung empfiehlt sich ein CAF oder Steuerberater mit Erfahrung in der italienisch-schweizerischen Grenzgängerbesteuerung.

⚠️ Frist beachten: Die ordentliche Frist für das Modello 730 ist der 30. September. Früh zu beginnen hilft, alle Unterlagen zu sammeln und ohne Zeitdruck zu rechnen.

Vor dem Ausfüllen der Erklärung ist es sinnvoll, die tatsächliche steuerliche Wirkung auf den Nettolohn zu verstehen. Eine Simulation der Schweizer Abzüge und des italienischen IRPEF-Saldos hilft bei der Familienplanung. Tools wie unser Nettolohnrechner liefern eine konsistente Schätzung und helfen, die Steuererklärung ohne Überraschungen vorzubereiten.

Quellen: Abkommen Italien-Schweiz vom 23. Dezember 2020 (in Kraft seit dem 17. Juli 2023, in Italien ratifiziert mit Gesetz Nr. 83/2023, dessen Art. 4 den Freibetrag auf 10.000 EUR anhebt), Art. 165 TUIR, Rundschreiben 25/E der Agenzia delle Entrate vom 18. August 2023, FAQ der ESTV, Anleitungen 730/2026 und Redditi PF 2026, Tabelle R 2026 der Steuerverwaltung des Kantons Tessin, IRPEF-Sätze 2026 (Gesetz Nr. 199/2025). Daten geprüft am 25. September 2026; die Berechnungen für 2026 sind Simulationen auf Grundlage der derzeit geltenden Regeln.