Dritte Säule Grenzgänger: Abzugsfähigkeit und Renditen

Kontext

Kurz zusammengefasst

• Dritter Säule (3a) ist ein freiwilliger Ergänzungsvorsorgefonds der Schweiz
• Steuerliche Abzugsfähigkeit der eingezahlten Beträge, steuerfreie Erträge in der Schweiz
• Grenzgänger zwischen Tessin und Italien können als italienische Einwohner, die in der Schweiz arbeiten, beitreten
• Die Grenze von 10.000 Euro nach Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 gilt ausschließlich für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, die in Italien ansässige Personen dauerhaft und ausschließlich in einem ausländischen Grenzgebiet oder Nachbarstaat erzielen und die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannt sind; sie ist kein allgemeiner Freibetrag und befreit nicht von der Schweizer Quellensteuer. Das Steuerregime des neuen Abkommens gilt seit dem 1. Januar 2024.

Wichtige Fakten

• Was: Ergänzungsvorsorgesystem der Schweiz (dritte Säule 3a)
• Wann: Ab dem neuen Abkommen, das am 1. Januar 2024 in Kraft getreten ist, zugänglich für Grenzgänger
• Wo: Schweiz, verwaltet von Schweizer Banken und Versicherungen
• Wer: Angestellte und Selbstständige, einschließlich Grenzgänger, die in Italien wohnen
• Beiträge: LPP (zweite Säule) 7-18% je nach Altersgruppe; AHV/IV/EO 5,3% für Angestellte

Die Schweizer Vorsorge basiert auf drei Säulen: die erste ist die AHV (Alters- und Hinterlassenenversicherung), die zweite ist die LPP (Pensionskasse), die dritte ist die freiwillige Säule 3a. Während die ersten beiden Säulen für alle in der Schweiz Arbeitenden obligatorisch sind, ist die dritte Säule freiwillig, bietet jedoch erhebliche steuerliche Vorteile, insbesondere für Grenzgänger, die in Italien wohnen.

Die dritte Säule 3a ermöglicht es dem Arbeitnehmer, zusätzliche Beträge für die Vorsorge zu sparen und erhält eine Abzugsfähigkeit vom schweizerischen Bruttoeinkommen im selben Jahr der Einzahlung. Für Grenzgänger, die in der Schweiz mit einer G-Bewilligung arbeiten, ist das System besonders vorteilhaft: die Quellensteuer auf dem Lohn wird in der Schweiz einbehalten (nie in Italien), ebenso wie die Abzugsfähigkeit der dritten Säule vollständig auf die schweizerische Steuerbemessungsgrundlage angewendet wird.

Struktur der drei Schweizer Säulen

Die erste Säule (AHV/IV/EO) bietet eine Mindestrente im Alter. Die zweite Säule (LPP) ist die betriebliche Pensionskasse, in die sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer obligatorische Beiträge einzahlen: der Beitragssatz für den Arbeitnehmer beträgt 5,3% für AHV/IV/EO, während der Abzug für die eigentliche LPP zwischen 7% und 18% je nach Alter des Arbeitnehmers variiert. Die dritte Säule schließt die Lücke zwischen der AHV/LPP-Rente und dem gewünschten Gehalt, wodurch eine persönliche Gestaltung der Altersvorsorge gewährleistet wird.

Wer hat Zugang zur dritten Säule? Grenzgänger, die in Italien wohnen und in der Schweiz arbeiten, können sofort beitreten. Die einzige Voraussetzung ist, ein in der Schweiz deklariertes Einkommen zu haben: ein Grenzgänger mit einer G-Bewilligung, der den ersten Franken in der Schweiz verdient, kann einen 3a-Plan bei jeder Schweizer Bank oder Versicherung abschließen. Die Einlage bleibt bis zur Pensionierung gesperrt (außer bei Ausnahmen wie dem Kauf der Hauptwohnung oder der Gründung eines Unternehmens), wodurch eine langfristige Reserve gewährleistet wird.

Sofortige steuerliche Vorteile

Der größte unmittelbare Vorteil ist die Abzugsfähigkeit. Jeder Franken (CHF), der in die dritte Säule eingezahlt wird, reduziert die schweizerische Steuerbemessungsgrundlage um denselben Betrag. Wenn ein Grenzgänger CHF 5.000 in 3a in einem Jahr einzahlt, reduziert sich sein Bruttoeinkommen um CHF 5.000, was zu einer geringeren Quellensteuer und einem geringeren Betrag führt, der der Schweizer Steuerbehörde gemeldet wird. In Italien sieht das Die Übergangsregelung nach Artikel 9 gilt nur für Personen, die die Abkommensdefinition erfüllen und zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Erwerbseinkünfte werden ausschliesslich in der Schweiz besteuert. In den übrigen Fällen gilt die ordentliche Regelung mit italienischer Besteuerung und gegebenenfalls Anrechnung der Schweizer Steuer. Die 10.000 Euro in Artikel 4 des Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze für die in Artikel 1 Absatz 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte, kein allgemeiner Freibetrag. ESTV-Merkblatt · Abkommen, Artikel 9 · Normattiva, Artikel 4.

Operative Details

Anwendung des neuen Abkommens 2024: Freibetrag und Rückerstattungen

Das neue Abkommen für Grenzgänger, das am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und ab dem 1. Januar 2024 in Kraft getreten ist, hat spezifische Regeln zur Besteuerung des Arbeitslohns für Personen eingeführt, die in Italien wohnen und in der Schweiz arbeiten. Eine der Neuerungen betrifft den Freibetrag: Die Übergangsregelung nach Artikel 9 gilt nur für Personen, die die Abkommensdefinition erfüllen und zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Erwerbseinkünfte werden ausschliesslich in der Schweiz besteuert. In den übrigen Fällen gilt die ordentliche Regelung mit italienischer Besteuerung und gegebenenfalls Anrechnung der Schweizer Steuer. Die 10.000 Euro in Artikel 4 des Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze für die in Artikel 1 Absatz 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte, kein allgemeiner Freibetrag. ESTV-Merkblatt · Abkommen, Artikel 9 · Normattiva, Artikel 4. Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020).

Wie die Abzugsfähigkeit 3a mit dem Steuerguthaben interagiert

In Italien erklären Grenzgänger das Bruttoeinkommen aus der Schweiz im Modell 730 (Abschnitt 'Auslandseinkünfte'). Da die Quellensteuer in der Schweiz (wo der Grenzgänger arbeitet) erhoben wird, wendet die italienische Steuerbehörde ein Steuerguthaben an (Rahmen CE der Erklärung), um die Doppelbesteuerung zu vermeiden. Der dritte Pfeiler kommt hier ins Spiel: Die geleisteten Beiträge reduzieren das steuerpflichtige Einkommen in der Schweiz und damit auch die in der Schweiz gezahlte Quellensteuer. Diese geringere Schweizer Steuer wird direkt in die Berechnung des italienischen Steuerguthabens einbezogen, was einen doppelten Vorteil erzeugt.

Ein allgemeines praktisches Szenario veranschaulicht den Mechanismus: Ein Grenzgänger mit einem bestimmten Bruttoeinkommen aus der Schweiz zahlt einen Betrag in den dritten Pfeiler ein. Sein steuerpflichtiges Einkommen in der Schweiz sinkt entsprechend, mit einer geringeren Quellensteuer in der Schweiz. Wenn er in Italien das Einkommen (reduziert um den Betrag, der in den 3a eingezahlt wurde) erklärt, wird das italienische Steuerguthaben auf ein niedrigeres Nettoeinkommen berechnet, was zu einer geringeren Endbesteuerung führt. Der Effekt ist eine 'Reserve', die im Laufe der Zeit wächst.

Renditen und Vermögensaufbau

Die Renditen aus dem dritten Pfeiler (Zinsen, Kapitalgewinne aus Investitionen, Dividenden aus Wertpapieren) sind bis zum Zeitpunkt der Auszahlung von der Schweizer Steuer befreit. Dies bedeutet, dass das in den dritten Pfeiler eingezahlte Geld in einem begünstigten Regime 'arbeitet' und sich jedes Jahr ohne steuerliche Erosion ansammelt. Für einen Grenzgänger, der regelmäßig vom ersten Arbeitsjahr bis zur Pensionierung (40+ Jahre Karriere) einzahlt, kann der Zinseszinseffekt erheblich sein. Die Schweiz erhebt keine Steuer auf das interne Wachstum des 3a-Fonds; Italien besteuert die internen Renditen nicht, solange der 3a gebunden bleibt.

Rückerstattungen: Vorherige Steuern zurückfordern

Grenzgänger, die vor 2024 (Inkrafttreten des neuen Abkommens) in der Schweiz gearbeitet und Steuern in der Schweiz oder in Italien auf teilweise doppelt besteuerte Einkommen gezahlt haben, können einen Antrag auf Rückerstattung bei der zuständigen italienischen Finanzverwaltung (Agenzia delle Entrate) stellen. Die Rückerstattung ist eine teilweise oder vollständige Rückerstattung der übermäßig gezahlten Steuern. Auch wenn der dritte Pfeiler zu dieser Zeit unter den Grenzgängern noch nicht weit verbreitet war, können einige, die ihn autonom abgeschlossen hatten, von Rückerstattungen profitieren, die rückwirkend auf der Grundlage der neuen Vorschriften berechnet werden, vorausgesetzt, der Antrag wird innerhalb der in der Vorschrift festgelegten Verjährungsfristen gestellt.

Nützliche Tools für die Planung

Für Ihre Vorsorgestrategie nutzen Sie den Rentenplaner und den Säule-3-Simulator.

Wichtige Punkte

Wie man die dritte Säule aktiviert: Schritt-für-Schritt-Anleitung

Schritt 1: Eine Schweizer Bank oder Versicherung auswählen

Die dritte Säule hat in der Schweiz kein 'einziges' Pendant. Handelsbanken (UBS, Credit Suisse, Raiffeisen, Postfinance) und Versicherungsgesellschaften (Allianz Schweiz, AXA, Zürich) bieten 3a-Konten und -Polizen mit unterschiedlichen Merkmalen an. Bankkonten 3a (auch 'Vorsorgekonto' genannt) haben niedrigere Gebühren, aber Renditen, die von den aktuellen Zinssätzen abhängen. Versicherungspolicen 3a bieten Schutz im Falle von Invalidität oder Tod, haben jedoch leicht höhere Kosten. Grenzgänger, die in Italien wohnen, können frei wählen, obwohl die meisten aus Praktikabilitätsgründen Schweizer Banken in der Nähe der Grenzübergänge im Tessin (Brogeda, Chiasso usw.) bevorzugen.

Schritt 2: Die Dokumentation vorbereiten

Um ein 3a-Konto oder eine -Polizze zu eröffnen, benötigen Sie:

• Einen gültigen Ausweis (italienischer Reisepass oder Personalausweis)
• Eine Bescheinigung über den Wohnsitz in Italien (ausgestellt von der Gemeinde)
• Eine Kopie der Arbeitsbewilligung G oder B für die Schweiz (beglaubigte Kopie)
• Einen Nachweis über das Schweizer Einkommen (aktueller Lohnzettel, Arbeitgeberbescheinigung oder Steuerbescheinigung)

Viele Schweizer Banken verlangen auch eine Erklärung über die Nicht-Schweizer-Staatsbürgerschaft und eine FATCA-Selbsterklärung (Foreign Account Tax Compliance Act) zur Einhaltung der Anti-Geldwäsche-Bestimmungen. Für Grenzgänger ist der Prozess vereinfacht: Die oben genannten Dokumente und ein nachweisbarer Wohnsitz in Italien reichen aus.

Schritt 3: Den Beitragsplan festlegen

Sobald das 3a-Konto eröffnet ist, wählt der Grenzgänger den jährlichen Betrag, der eingezahlt werden soll. In der Schweiz wird das maximale Beitragslimit für die dritte Säule durch Bundesgesetz festgelegt und variiert je nach Situation des Arbeitnehmers (Angestellter, Selbstständiger usw.). Für einen in der Schweiz angestellten Grenzgänger lautet die Regel: Bezahlen Sie bis zum gesetzlich festgelegten Limit, ziehen Sie es vom steuerpflichtigen Einkommen ab und die Renditen wachsen ungestört.

Die Einzahlungen können erfolgen:

• Wöchentlich oder monatlich durch automatischen Abzug vom Schweizer Girokonto
• Jährlich bis zum 31. Dezember
• Gelegentlich (solange das gesetzliche Höchstlimit nicht überschritten wird)

Konsultieren Sie die Schweizer Bank bei der Eröffnung, um das aktuelle Limit in Ihrem Kanton und Ihre persönliche Situation zu überprüfen.

Schritt 4: Von der Schweizer Steuererklärung abziehen

Jedes Jahr erhält der Grenzgänger von seiner 3a-Einrichtung einen aktualisierten Kontoauszug und eine Abzugsbescheinigung. Diese Dokumente sind der kantonalen Schweizer Steuererklärung (im Tessin beim Steueramt der kantonalen Steuerverwaltung) beizufügen. Der Abzug reduziert direkt die Quellensteuer. Wenn der Grenzgänger während des Jahres zu viel eingezahlt hat, gleicht die Rückerstattung der Quellensteuer die Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens aus und produziert einen Rückzahlungsscheck.

Italienische Erklärung und CE-Quadrat

In Italien erklärt der Grenzgänger das Bruttoeinkommen aus der Schweiz im Modell 730 (Abschnitt 'Auslandseinkommen'). Die dritte Säule wird nicht direkt vom italienischen Einkommen abgezogen (da es eine Schweizer Einzahlung ist), aber ihre 'steuerliche Spur' erscheint in der Berechnung der Schweizer steuerpflichtigen Basis und damit im italienischen Steuerguthaben (CE-Quadrat). Viele Grenzgänger überlassen diesen Teil einem Steuerberater, der sich auf das grenzüberschreitende Steuerrecht spezialisiert hat, da die Interaktionsregeln komplex sind.

Kritische Fristen

• 31. Dezember: Letzter Tag für Einzahlungen auf das 3a-Konto oder die -Polizze des laufenden Jahres (für den Abzug im laufenden Steuerjahr).
• März-April: Einreichung der kantonalen Schweizer Quellensteuererklärung.
• Mai-Juni: Einreichung des Modells 730 in Italien mit Auslands- und berechnetem Steuerguthaben.
• Juni-Juli: Veröffentlichung der Daten in der Schweiz; mögliche Korrekturen der Quellensteuer.

Nützliche Tools

Um die Einzahlungen zu planen und das Netto nach Abzug der dritten Säule zu berechnen, verwenden Sie den Steuerrechner für Grenzgänger. Konsultieren Sie auch die Anleitung zur dritten Säule 3a für vertiefende Informationen zu den Arten von Plänen und Investitionsstrategien. Für Fragen zur italienischen Erklärung 730 und zum CE-Quadrat siehe die Anleitung zur Einkommenserklärung für Grenzgänger.

Bereit zu starten? Kontaktieren Sie eine Schweizer Bank, die Grenzgänger bedient, sammeln Sie Ihre Dokumente und eröffnen Sie dieses Jahr ein 3a-Konto. Jedes Jahr, das fehlt, bedeutet verlorene Renditejahre. Ihre Altersvorsorge in der Schweiz beginnt heute.